Дело № 2а-304/2025

Поступило в суд 09.01.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Ордынское 12 февраля 2025 года

Ордынский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Грушко Е.Г.,

при секретаре Шабаршиной К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой службы № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, указывая, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, так как он является собственником следующих транспортных средств: Ниссан Скайлайн, г\н № с ДД.ММ.ГГГГ, М,Москвич214100, г\н №, с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно НК РФ уплата налога производится в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Перед бюджетом у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6876 рублей, за 2022 год в размере 8773 рублей. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление на уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме налога в размере 10400 рублей. Ответчик обязанность не исполнил. Кроме того, налогоплательщик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на добавочную стоимость за 4 квартал 2020 года. При установленном сроке предоставления налоговой декларации за 4 квартал 2020 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация была предоставлена ДД.ММ.ГГГГ. Заместителем начальника инспекции были рассмотрены материалы камеральной проверки, ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 500 рублей, который до настоящее времени не оплачен. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7472,42 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 93982,07 рублей, в том числе 17057,50 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мер взыскания, составляет 303,45 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 17057,50 рублей-303,45 рублей= 16754,05 рублей. Налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать со ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6876 рублей, за 2022 год в размере 8773 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размер 10400 рублей; штраф за налоговое правонарушение (штраф за непредставление налоговой декларации) за 4 <адрес> года в размере 500 рублей, пени по ЕНС в размере 16754,05 рублей, всего: 43303 руб. 05 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства, просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно

Согласно положениям ч.ч.4,5,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации): положительным - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств больше совокупной обязанности; отрицательным - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств меньше совокупной обязанности, что свидетельствует о возникновении недоимки; нулевым - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств равна совокупной обязанности.

С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налогов по общему правилу исполняется путем внесения единого налогового платежа, который налоговый орган сам распределяет в счет уплаты недоимки, налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов (пункт 1 статьи 45, пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с ДД.ММ.ГГГГ до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ (статья 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет https://www.nalog.gov.ru/rn54/ens/.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом требований об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей 1 судебного участка в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, инспекция обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шестимесячного срока.

Согласно материалам дела у ФИО1 имеется отрицательное сальдо на ЕНС, в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 6876 рублей, за 2022 год в размере 8773 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размер 10400 рублей; штраф за налоговое правонарушение (штраф за непредставление налоговой декларации) за 4 <адрес> года в размере 500 рублей, пени по ЕНС в размере 16754,05 рублей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии сзаконодательствомРоссийской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленномпорядкев соответствии сзаконодательствомРоссийской Федерации.

Согласно ст.363 ч.1 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками всрокне позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находятся транспортные средства марки: Ниссан Скайлайн, г\н № с ДД.ММ.ГГГГ, Москвич214100, г\н №, с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 в размере 6876 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 в размере 8773 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6876,00 рублей, за 2022 год в размере 8773,00 рублей.

Проверяя расчеты, предоставленные административным истцом по транспортному налогу, произведенные в соответствии с НК РФ, суд признает произведенный расчет правильным.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 1 ст.210 НК РФопределен порядок определения налоговой базы, где налогоплательщик учитывает вседоходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжения, которое у него возникло, а такжедоходыв виде материальной помощи.

Согласно п. 5 ст.210 НК РФдлядоходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение такихдоходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии сост. 228 НК РФ налогоплательщикифизические лицаисходя из сумм, вознаграждений, полученных от организаций, не являющимися налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, а также налоговые резиденты Российской Федерации, получающиедоходыот источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего о учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 4 ст.228 НК РФустановлен срок уплаты сумм налога, подлежащих уплате в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.229 НК РФналоговая декларация представляется налогоплательщиками указанными в статьях227,227.1и 2287 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 224 ПК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов по налогу надоходыфизических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом за 2021 год в размере 10400 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом за 2021 год, в размере 10400 рублей.

Проверяя расчеты, предоставленные административным истцом по налогу на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом за 2021 год, произведенные в соответствии с НК РФ, суд признает произведенный расчет правильным.

В нарушение п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020. При установленном сроке представления налоговой декларации за 4 квартал 2020 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически первичная декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается актом налоговой проверки №.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, ему назначено наказание в виде штрафа 500 рублей.

Штраф до настоящего времени не уплачен ФИО1, обратного суду не представлено.

Согласно ст. 75 ч.1, ч.4 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № транспортного налога в размере 31015 руб., налога на доходы физических лиц в размере 10400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6745,89 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19490,68 рублей, штрафа в размере 500,00 рублей, пени в размере 10922,44 рублей. Срок уплаты задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС № 17 по НСО № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать со ФИО1 задолженность по налогам и пене за счет денежных средств должника, указанную в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 93370,68 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 6876 рублей, за 2022 год в размере 8773 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размер 10400 рублей; штраф за налоговое правонарушение (штраф за непредставление налоговой декларации) за 4 кв. 2019 года в размере 500 рублей, пени по ЕНС в размере 16754,05 рублей, всего: 43303,05 рублей.

Ранее, налоговым органом требование об уплате указанной недоимки и пени в указанном размере и за указанный период не выставлялось. Ответчик не предоставил суду доказательства, подтверждающие оплату начисленного размера пени, опровергающие сведения, указанные административным истцом (ст. 62 КАС РФ), в связи с чем данные требования подлежат удовлетворению.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области для зачисления в соответствующий бюджет задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6876,00 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 8773,00 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размер 10400,00 рублей; штраф за налоговое правонарушение (штраф за непредставление налоговой декларации) за 4 кв. 2019 года в размере 500,00 рублей, пени по ЕНС в размере 16754,05 рублей, всего 43303,05 рублей.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета Ордынского района.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательном виде.

Судья-

Решение в окончательном виде составлено 20 февраля 2025 года.