Решение по делу № 2А-3903/2022 от 08.08.2022 | Северодвинский городской суд (Архангельская область)

08 августа 2022 года

Дело №2а-3903/2022

УИД 29RS0023-01-2022-003660-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Русановой Л.А.,

при секретаре Белых А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС № 9, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате: транспортного налога с физических лиц: налога за 2020 в размере 2750 руб. 00 коп., пени в сумме 08 руб. 94 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 11730000: налог за 2020 в размере 576586 руб. 00 коп., пени в сумме 1873 руб. 90 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 11652452: налог за 2020 в размере 1152 руб. 92 коп.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019-2020 в сумме 173395 руб. 00 коп., пени в размере 326 руб. 07 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 за несвоевременную уплату налога за 2020 год; всего - 756092руб.83коп. Просит взыскать указанную сумму задолженности с административного ответчика в судебном порядке.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела (л.д. 33), в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещённый о дате, времени и месте рассмотрения дела (л.д. 34), в суд не явился.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-352/2022-7, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании статей 390, 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года.

Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с данными, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1, являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый .....;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ......

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый ......

Земельные участки налогоплательщика расположены в границах сельского поселения <адрес> <адрес> - (ОКТМО - 11652452), в границах городского округа «Северодвинск» (ОКТМО – 11730000), в границах <адрес>.

Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации с 01 января 2015 года осуществляется в соответствии с главой 32 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно статье 1 Закона от 24.10.2014 № 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» дата начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения, согласно статьи 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база, как следует из пункта 1 статьи 403 НК РФ, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы (статья 406 НК РФ).

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, в соответствии со статьей 405 НК РФ, признается календарный год.

Согласно статье 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено и ответчиком не оспорено, что он в 2019-2020 годах является собственником недвижимого имущества - объектов налогообложения:

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый .....;

-здание механических мастерских производственной базы, нежилое здание, общей площадью 902,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый .....;

-гараж - стояночный бокс на 10 автомашин, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый .....;

-склад, нежилое здание, общей площадью 399,7 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый .....;

-механическая мастерская, нежилое здание, общей площадью 751,4 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый .....;

-административное здание, корпус 2, площадью 226 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый .....;

-цех изготовления армокаркасов, общей площадью 1580,8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый .....;

- здание гаражей с ремонтными, хозяйственными и складскими помещениями, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый .....;

-объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый .....;

-административно-бытовые помещения, общей площадью 723,4 кв.м., расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый .....;

-трансформаторная подстанция ....., нежилое здание, общей площадью 59,6 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый .....;

-гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ......

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. Так, ставки транспортного налога, (статья 1 Закона), составляли: 25,00 руб. - для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) от 100 л.с. до 150 л.с. включительно.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей пунктом 1 статьи 363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 362 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в связи с нахождением в его собственности с 17.02.2018 транспортного средства – автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак .....

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц (имущественных налогов) возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 с 12.12.2018 года является пользователем Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее – ЛК ФЛ, Личный кабинет), следовательно, в соответствии пункта 2 статьи 11.2 Кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через ЛК ФЛ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету, на бумажном носителе по почте не направляются.

С учетом положений статьи 11.2, 52 Кодекса Инспекцией сформировано и размещено в ЛК ФЛ налогоплательщика налоговое уведомление: от 01.09.2021 №59088736 на уплату в установленный законодательством срок – не позднее 01.12.2021 имущественных налогов за 2020 в сумме 680816 руб. 92 коп., в том числе:

- транспортный налог в размере 2750 руб. 00 коп.;

- земельный налог в сумме 577738 руб. 92 коп., в том числе по ОКТМО 11652452 – 1152 руб. 92коп., по ОКТМО 11730000 – 576586 руб. 00 коп.

- налог на имущество физических лиц в размере 100328 руб. 00 коп.

Также Инспекцией сформировано и размещено в ЛК ФЛ налогоплательщика налоговое уведомление: от 21.10.2020 №84376027 на уплату в установленный законодательством срок – не позднее 01.12.2021 налога на имущество физических лиц за 2019 в сумме 79533,00 руб.

В налоговых уведомлениях указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 31 НК РФ установлено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере:

- 08 руб. 94 коп. - за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

- 326 руб. 07 коп. - за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, ОКТМО 11730000;

- 1873 руб. 90 коп. – за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год, ОКТМО11730000.

На момент направления административного искового заявления пени административным ответчиком в бюджет не уплачены.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 11.2, 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией сформировано и размещено в Личном кабинете должника требование № 62404 от 15.12.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 31 января 2022 уплатить недоимку по имущественным налогам за 2020 год и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 753883 руб. 92 коп. и задолженность по пени в сумме 2208 руб. 91 коп.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд, требование налогоплательщиком самостоятельно не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Действующее законодательство предусматривает последовательное применение налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нём, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Исходя из содержания и смысла приведённой нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Кроме того, проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34,35 КАС РФ не подлежит обжалованию, в связи с чем судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеют дата вынесения определения об отмене судебного приказа и дата предъявления административного иска.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 10.02.2022.

14.02.2022 мировым судьёй судебного участка № 3 Северодвинского судебного района Архангельской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №7 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №2а-352/2022-7 о взыскании ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 756092 руб. 83 коп.

Таким образом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

14.04.2022 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

19.04.2022 мировым судьей судебного участка №7 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа №2а-352/2022-7.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 19.10.2022.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 26.05.2022, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

С учётом данных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный административным истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности административного ответчика объектов налогообложения, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» госпошлину в размере 10760 руб. 92 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность: по транспортному налогу с физических лиц: налога за 2020 в размере 2750 руб. 00 коп., пени в сумме 08 руб. 94 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 11730000: налог за 2020 в размере 576586 руб. 00 коп., пени в сумме 1873 руб. 90 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 11652452: налог за 2020 в размере 1152 руб. 92 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019-2020 в сумме 173395 руб. 00 коп., пени в размере 326 руб. 07 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 за несвоевременную уплату налога за 2020 год; всего - 756092 (семьсот пятьдесят шесть тысяч девяносто два) руб.83коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 10760 (десять тысяч семьсот шестьдесят) руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельской областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 22.08.2022.

Председательствующий

Л.А.Русанова