Дело 2а-667 /2022 г.

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2022 года город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Шабановой Е.А.,

при помощнике судьи Рощупкиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лебедянь административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам за 2019-2020 годы и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 74 903 руб. 13 коп., за 2020 год в размере 79 050 руб. пени в размере 513 руб. 82 коп.; и недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 32 498 руб. и пени в размере 211 руб. 24 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22 руб. 26 коп.

Заявленные требования мотивирует свои требования тем, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в 2019-2020 г. имела в собственности транспортные средства марки в связи с чем был начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 79 050 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 39904 от 15.06.2021 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г. и за 2020 год в размере 79 050 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 83353889 от 01.09.2021 г.

Кроме того, ФИО2 в 2020 году являлась собственником земельных участков: с кадастровым номером № и кадастровым номером № расположенных по адресу: , в связи с чем, ей был начислен земельный налог за 2020 год в размере 32 498 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 83353889 от 01.09.2021 г.

Однако, транспортный налог за 2019-2020 г.г. и земельный налог за 2020 г. в установленный срок ФИО2 не был уплачен, в связи с чем в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ на 15.12.2021 г. ей было выставлено требование об уплате налога и пени № 22218, которое добровольно ФИО2 не исполнено.

17.03.2022 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 158 100 руб., пени в размере 513 руб. 82 коп.; недоимки по налогу на имущество за 2018 г., 2020 г. в размере 6 848 руб. и пени в размере 22 руб. 26 коп.: недоимки по земельному налогу за 2019 г. и 2020 г. в размере 64 996 руб. и пени в размере 211 руб. 24 коп.

Определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 17.05.2022 г. указанный судебный приказ отменен на основании заявления ФИО2

В связи с тем, что до настоящего времени не погашена задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. и пени, по земельному налогу за 2020 г. и пени по налогу на имущество физических лиц просит в судебном порядке взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 74 903 руб. 13 коп., за 2020 год в размере 79 050 руб. пени в размере 513 руб. 82 коп.; и недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 32 498 руб. и пени в размере 211 руб. 24 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22 руб. 26 коп.

Определением Лебедянского районного суда Липецкой области от 22.08.20222 г. административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области в ФИО2 в части взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 г. оставлено без рассмотрения в соответствии с п.1 ч.1 ст.196 КАС РФ.

В судебное заседание административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явился. В адресованном суду письменном заявлении представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области по доверенности ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, исковые требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явилась, о причинах неявки не сообщила, возражений по существу исковых требований не представила.

В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области и административного ответчика ФИО2

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу в силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведению органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств и недвижимого имущества, ФИО2 в 2019 и 2020 г.г. являлась собственником транспортных средств – . Кроме того, ФИО2 в 2020 г. являлась собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: , и с кадастровым номером №, расположенного по адресу: , следовательно, в силу ст.ст. 357, 388 Налогового кодекса РФ признается плательщиком транспортного налога и земельного налога.

Пунктом 6 статьи 57 Кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

15.06.2021 года налоговым органом в целях взыскания недоимки по транспортному налогу, в соответствии с положениями ст. 52 Налогового кодекса РФ, направлено налогоплательщику ФИО2 налоговое уведомление № 39904 об уплате в срок до 01.12.2021 года транспортного налога и земельного налога за 2019 год в размере 79050 руб.

Указанное налоговое уведомление вручено налогоплательщику 17.06.2021 г., что подтверждается скриншотом страницы журнала «Взаимодействие с УДиЗА».

01.09.2021 года налоговым органом в целях взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020год, земельному налогу за 2019 и 2020 годы и налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы, в соответствии с положениями ст. 52 Налогового кодекса РФ, направлено налогоплательщику ФИО2 налоговое уведомление № 83353889 об уплате в срок до 01.12.2021 года транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере: 79050 руб. – транспортный налог, 64996 руб. – земельный налог, 6848 руб. – налог на имущество физических лиц.

Данное налоговое уведомление получено ответчиком 23.09.2021 года, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 ИНН №

Судом установлено, что в связи с неоплатой налогоплательщиком ФИО2 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области в адрес ФИО2 направлялось требование об уплате налогов.

Данное требование об уплате получено административным ответчиком 16.12.2021 года, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика ФИО2 № и соответствует положениям ст.ст. 69, 70, 75 КАС РФ.

Указанные выше доказательства в их совокупности, подтверждают соблюдение налоговым органом процедуры вручения налогоплательщику налогового уведомления, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о необходимости уплаты налогов, о сумме налога и сроке его уплаты.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

17.03.2022 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 158100 руб. 00 коп., пеней 513 руб. 82 коп., по налогу на имущество за 2018, 2020 г.г. в размере 6848 руб. 00 коп., пеней в размере 22 руб. 26 коп., по земельному налогу за 2019, 2020 г.г. в размере 64996 руб., пеней 211 руб. 24 коп., государственной пошлины в бюджет Лебедянского муниципального района в размере 2753 руб.

Определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 17.05.2022 г. судебный приказ от 17.03.2022 г. отменен на основании письменного заявления ФИО2

Межрайонная ИФНС России № 4 по Липецкой области обратилась с настоящим иском 22.06.2022 года, то есть в течение установленного законом срока.

Недоимка по транспортному налогу на момент подачи административного искового заявления в суд за 2020 год составляет 79050 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год составляет 32498 руб., которые административный ответчик ФИО2 в установленный срок не заплатила.

Карточкой налогоплательщика ФИО2 подтверждается, что по состоянию на 21.06.2022 года требования об уплате налогов не исполнены. Обязанность по уплате налогов в бюджет налогоплательщик самостоятельно не исполнил, доказательств обратного суду не представлено.

Налоговая база и налоговая ставка, расчет ответчиком не оспаривались.

Оценивая представленные доказательства в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд находит доказанным наличие у ответчика ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 79050 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 32498 руб.

Налоговым органом были надлежащим образом исполнены возложенные на него законодателем обязанности по исчислению налоговой базы, извещению налогоплательщика о размере и сроках уплаты налога, тогда как ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил до настоящего времени, в связи с чем, требования о взыскании указанного платежа в принудительном порядке являются законными и обоснованными.

В соответствии с ч.1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки по налогу, то при предъявлении самостоятельных требований о взыскании пени проверке подлежит не только соблюдение порядка направления требования о взыскании пени (п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК РФ) и срока обращения в суд о взыскании пени (ст. 48 НК РФ), но и следующие обстоятельства: была ли произведена уплата недоимки по налогу и когда; был ли соблюден порядок взыскания недоимки налоговым органом в случае ее неуплаты налогоплательщиком, и предъявлялись ли требования о взыскании недоимки в суд (ст. ст. 48, 52, 69,70 НК РФ).

В связи с тем, что в установленный законом срок административный ответчик ФИО2 не исполнила обязанность по выплате транспортного налога за 2020 год, ей начислена пени в размере 513 руб. 82 коп., за недоимку по земельному налогу за 2020 г. начислена пени в размере 211 руб. 24 коп., а также в связи с тем, что оплату по налогу на имущество физических лиц административный ответчик исполнила с нарушением срока, начислены пени в размере 22 руб. 26 коп. Указанный размер пени подлежит взысканию в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3446 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2

в доход бюджета субъекта Российской Федерации недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 79050 рублей 00 копеек и пени в размере 513 рублей 82 копейки;

в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 32498 рублей 00 копеек и пени в размере 211 рублей 24 копейки;

в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22 рубля 26 копеек.

Указанные суммы необходимо перечислить по следующим реквизитам:

Взыскать с ФИО2, , в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 3446 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья Е.А.Шабанова

Решение принято в окончательной форме 29 августа 2022 года.