РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2023 года гор. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Петровой С.А.,

при секретаре Байковой Ж.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

ФИО2 по РК обратилось с иском к ответчику ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за хх.хх.хх г. год в сумме 24 739 руб., пеней в сумме 1196,54 руб., штрафа в сумме 2473 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) в сумме 3710 руб. Требования мотивированы тем, что в ходе камеральной налоговой проверки в отношении доходов ФИО3, полученных от продажи объектов недвижимости за хх.хх.хх г. год, установлено нарушение статей 228, 229 Налогового кодекса РФ, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц, форма 3-НДФЛ за хх.хх.хх г. год в установленный срок - хх.хх.хх г. для декларирования дохода, полученного от продажи имущества, принадлежащего ей на праве собственности. В связи с чем хх.хх.хх г. составлен акт налоговой проверки №. Решением от хх.хх.хх г. № ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения: начислен налог, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 24 739 руб. за хх.хх.хх г. год и соответствующие пени в сумме 1196,54 руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ штраф в сумме 2473 руб., в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ штраф в сумме 3710 руб. хх.хх.хх г. ответчику было выставлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, и предложено уплатить в срок до хх.хх.хх г., которое в установленный срок ответчиком не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от хх.хх.хх г. судебный приказ отменен по заявлению ответчика. По данным лицевого счета налогоплательщика числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за хх.хх.хх г. год, в сумме 24 739 руб., пени в сумме 1196,54 руб., штраф в сумме 2473 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации), в сумме 3710 руб. В связи с изложенным ФИО2 по РК просило взыскать с ФИО3 указанную задолженность.

ФИО2 по РК в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено. В направленном ходатайстве представитель ФИО5, действующая на основании доверенности, просила рассмотреть дело в отсутствие стороны ФИО2.

В судебном заседании ответчик ФИО3 не возражала относительно удовлетворения исковых требований.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы дела № хх.хх.хх г., суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что в ходе камеральной налоговой проверки в отношении доходов ФИО3, полученных от продажи объектов недвижимости за хх.хх.хх г. год, установлено нарушение статей 228, 229 Налогового кодекса РФ, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц, форма 3-НДФЛ за хх.хх.хх г. год в установленный срок - хх.хх.хх г. для декларирования дохода, полученного от продажи имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

В связи с наличием задолженности по состоянию на хх.хх.хх г. требованием № об уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган уведомил ФИО3., что за ней числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в сумме 59 881,14 руб. Налогоплательщику предложено в срок до хх.хх.хх г. исполнить данное требование.

хх.хх.хх г. налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка .... РК о выдаче судебного приказа в отношении ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за хх.хх.хх г. год, в сумме 24 739 руб., пеней в сумме 1196,54 руб., штрафа в сумме 2473 руб., пеней за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в сумме 3710 руб. за хх.хх.хх г. год, на общую сумму 32 118,54 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка .... РК от хх.хх.хх г. № указанная задолженность взыскана с ответчика. Определением мирового судьи судебного участка .... РК от хх.хх.хх г. судебный приказ от хх.хх.хх г. № был отменен по заявлению ответчика. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился хх.хх.хх г..

В соответствии со ст. 48Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, проанализировав нормы действующего законодательства, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - со дня истечения исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумму превысила 10 000 руб., учитывая, что налоговый орган заявляет ко взысканию сумму налогов и пеней, штрафов 32 118,54 руб., суд приходит к выводу, что шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по налоговым требованиям подлежит исчислению со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (срок исполнения требования № - хх.хх.хх г.).

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пп., 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 Жилищного кодекса РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ (ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абз. 2 п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и у него возникла задолженность по налоговому периоду за 2020 год, выявленная налоговым органом по результатам налоговой проверки, которая им в добровольном порядке не оплачена, выставленное налоговым органом требование не исполнено.

Исходя из положений с п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить её в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленного требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за хх.хх.хх г. год, в размере 24 739 руб.

Статьёй 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Таким образом, пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. составляют 1196,54 руб., штраф в размере 2473 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В судебном заседании установлено, что решением от хх.хх.хх г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неуплате налога, на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, ФИО3 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за хх.хх.хх г. год.

В силу п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Согласно п. 1 ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п. 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ).

Как видно из содержания решения от хх.хх.хх г. №, в ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ФИО2 по РК наличие обстоятельств, смягчающих, отягчающих ответственность ответчика за совершение налогового правонарушения, не установлено.

Принимая во внимание обстоятельства дела, исходя из принципа соразмерности, учитывая тяжесть содеянного, размер и характер причинённого ущерба, степень вины ответчика, суд, не находит оснований для уменьшения размера штрафа ниже заявленного 3710 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в бюджет Олонецкого национального муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1164 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республики Карелия, ИНН №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, зарегистрированной по адресу: .... ул., ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Карелия:

- налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за хх.хх.хх г. год в размере 24 739 руб. (двадцать четыре тысячи семьсот тридцать девять рублей), пени в размере 1196,54 руб. (одна тысяча сто девяносто шесть рублей 54 копейки), штраф в размере 2473 руб. (две тысячи четыреста семьдесят три рубля).

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговой декларации) в размере 3710 руб. (три тысячи семьсот десять рублей).

Взыскать с ФИО3 в бюджет Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в размере 1164 руб. (одна тысяча сто шестьдесят четыре рубля).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Олонецкий районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.А. Петрова

Справка:

мотивированное решение в порядке статей 92, 177 КАС РФ

составлено хх.хх.хх г..