Дело №а-1884/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 марта 2025 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва, в составе: председательствующего судьи Успун И.И., при секретаре судебного заседания Салчак У.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимок по налогам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимок по налогам и пени, указав, что мировым судом судебного участка № <адрес> Республики Тыва ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления Управления ФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО4 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. Налогоплательщик ФИО5 не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст.88 НК РФ. Камеральной налоговой проверкой на основе имеющихся у налогового органа документов по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи объектов недвижимости за 2022 год начислено: налог, подлежащий к уплате, составляет 489 092 рублей. штрафы за налоговые правонарушения в общей сумме 7643,29 рублей. Управление ФНС России по <адрес> располагает сведениями о том, что ФИО6 реализовал в 2022 году объекты недвижимого имущества, а именно: земельный участок, находящийся по адресу <адрес>; жилой дом, находящийся по адресу <адрес>. Однако налогоплательщиком в установленные законодательством сроки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, надлежащим образом не уплачена. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ 58497037 произведен расчет налога на имущество физических лиц за следующие объекты: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 153,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: <адрес> бульвар, <адрес>, кадастровый №, площадь 50,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налога 4049 рублей. Налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2022 годы в установленные законодательством сроки не уплачен. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, произведен расчет земельного налога за следующие объекты: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1512, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налога 191 рублей. Земельный налог за 2022 год в установленные законодательством сроки не уплачен. Налоговым органом в отношении Сарыг-оола Ю.К. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4196 руб. 98 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком указанное требование не исполнено, налоговым органом в рамках ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность составляет: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 191 рублей; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 489 092 рублей; налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 328 рублей; налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 1072 рублей; налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 2261 рублей; налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 388 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 54994 руб. 53 коп; штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 7643 руб. 29 коп. Просит взыскать с ФИО7 недоимки за счет имущества физического лица в размере 555 969 рублей 09 копеек, в том числе: налог на доход физических лиц в размере 489 092 рублей; штрафы за налоговое правонарушение в размере 7643 руб. 29 коп.; налог на имущество физических лиц в размере 4049 рублей; земельный налог 191 рублей; пени 54994,53 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва, административный ответчик ФИО8 не явились, извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Административным истцом срок обращения в суд не пропущен.

В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения названного пункта не применяются.

При этом положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (пункт 4 ст. 391, ст. 403 НК РФ).

Как установлено судом, ФИО1 является налогоплательщиком на доходы физических лиц.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за 2019 год налог на имущество физических лиц составил 1072 рублей.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за 2018 год налог на имущество физических лиц составил 328 рублей.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за 2020 год налог на имущество физических лиц составил 2261 рублей.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за 2022 год налог на имущество физических лиц составил 388 рублей, земельный налог за 2022 год – 191 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение на основании проведенной камеральной проверки в отношении ФИО9., согласно которому выявлено налоговое правонарушение, выразившееся в не исчислении налога на доход физических лиц в результате занижения налоговой базы (п.1 ст. 122 НК РФ), сумма штрафа составила 97818 рублей, недоимка по налогам 489 092 рублей, штраф 7643,29 рублей.

Административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3661 рублей недоимка по налогам, пеня 535,98 рублей, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное почтовым отправлением. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления УФНС России по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО10 55 969,81 рублей.

Таким образом, при данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО11 о взыскании задолженности является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

В пункте 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Следовательно, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, в размере 16 119 руб. подлежит зачислению в доход муниципального образования «Город Кызыл Республики Тыва».

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО12 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с Сарыг-оола ФИО2 (ИНН <***>), задолженность по уплате недоимки за счет имущества физического лица в размере 555 969 рублей 81 копейку.

Взыскать с Сарыг-оола ФИО2 (ИНН <***>) в доход муниципального образования «Город ФИО13 Республики Тыва» государственную пошлину в размере 16 119 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2025 года.

Судья И.И. Успун