Решение по делу № 2А-716/2022 от 30.11.2022 | Карталинский городской суд (Челябинская область)

Дело 2а-716/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 ноября 2022 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Конновой О.С.

при секретаре Кошарной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №19) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом уточнения о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 1 875 рублей, налог за 2019 год в размере 2 322 рублей, налог за 2020 год в размере 2 553 рубля; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 18 713 рублей и пени в размере 2 250 рублей 86 копеек, налог за 2019 год в размере 18 713 рублей и пени в размере 1 061 рубль 96 копеек, налог за 2020 год в размере 18 713 рублей и пени в размере 60 рублей 82 копейки; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 15 600 рублей и пени в размере 3 282 рубля 76 копеек, налог за 2018 год в размере 15 600 рублей и пени в размере 1 876 рублей 42 копейки, налог за 2019 год в размере 15 600 рублей и пени в размере 885 рублей 30 копеек, налог за 2020 год в размере 15600 рублей и пени в размере 50 рублей 70 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 по данным Инспекции являлся собственником транспортного средства Мицубиси Паджеро 3.5, государственный регистрационный знак №, а также собственником недвижимого имущества: нежилого помещения и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В установленные законом сроки налоги не уплачены, за нарушение сроков уплаты налогов начислены пени. В добровольном порядке обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствии, настаивал на удовлетворении уточненных исковых требованиях.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. В предыдущем судебном заседании исковые требования полагал обоснованными частично, не согласен с начислением транспортного налога, поскольку автомобиль продан был в 2015 году.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В порядке п. ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге".

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в редакции, действовавшей в спорный период).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания платежей и санкций возлагается на административного истца.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Право собственности на указанную квартиру перешло административному ответчику в порядке наследования после смерти матери ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ (наследственное дело открыто ДД.ММ.ГГГГ).

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником здания с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес> «К», что подтверждено имеющимися в материалах дела выписками из ЕГРН, предоставленных по запросу суда.

Согласно карточке учета транспортного средства ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства Мицубиси Паджеро 3.5, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 208 л.с.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговым органом направлены в адрес налогоплательщика:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 15 600 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 15 600 рублей; земельного налога за 2018 год в размере 18 713 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 129 рублей (на жилое помещение по адресу: <адрес>» в размере 894 рубля и квартиру по адресу: <адрес> размере 235 рублей) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 15 600 рублей; земельного налога за 2019 год в размере 18 713 рублей и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 502 рубля (на жилое помещение по адресу: <адрес>» в размере 894 рубля и квартиру по адресу: <адрес> размере 518 рублей) в установленные законодательством сроки (л.д. 21).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 15 600 рублей; земельного налога за 2020 год в размере 18 713 рублей и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2553 рубля (на нежилое здание в размере 1 984 рубля и жилое помещение в размере 569 рублей), произведен перерасчет налога за 2018 год и 2019 год по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>» доначислен налог за 2018 год в размере 746 рублей и за 2019 год в размере 820 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

Административным истцом налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), что подтверждается копией требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога: за 2017 год в размере 15 600 рублей, за 2018 год в размере 15 600 рублей, за 2019 год в размере 15 600 рублей, пени в размере 6 044,48 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 129 рублей и пени в размере 165 рублей 82 копейки; земельного налога за 2018 год в размере 18 713 рублей, за 2019 год в размере 18 713 рублей и пени в размере 3 312,82 рублей (л.д. 28,29).

Указанные налоговые уведомления и требования вручены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Таким образом, направление налогоплательщику налогового уведомления в 2021 году об уплате транспортного налога за 2017 год противоречит действующему законодательству, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для направления налогоплательщику требования об уплате транспортного налога за 2017 год и пени, а у налогоплательщика основания для уплаты транспортного налога за этот период. Данное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении иска в этой части.

С заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу обратился своевременно ДД.ММ.ГГГГ (об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 год и пени, транспортному налогу за 2017-2019 год и пени, земельному налогу за 2018-2019 год) и ДД.ММ.ГГГГ (об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы и пени, транспортному налогу за 2020 году и пени, земельному налогу за 2020 год и пени).

В связи поступившими от должника возражениями и отменой судебных приказов, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Поскольку доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 1 875 рублей, налог за 2019 год в размере 2 322 рублей, налог за 2020 год в размере 2 553 рубля; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 18 713 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 250 рублей 86 копеек, налог за 2019 год в размере 18 713 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 061 рубль 96 копеек, налог за 2020 год в размере 18 713 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 рублей 82 копейки, по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 15 600 рублей и пени в размере 1 876 рублей 42 копейки, налог за 2019 год в размере 15 600 рублей и пени в размере 885 рублей 30 копеек, налог за 2020 год в размере 15600 рублей и пени в размере 50 рублей 70 копеек административным ответчиком не предоставлено, суд полагает возможным в этой части административный иск удовлетворить, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию указанная недоимка по налогам и пени.

Расчет недоимки по налогам и пени судом проверен и принимается.

Обсуждая доводы административного ответчика об отсутствии в собственности транспортного средства с 2015 года, и как следствие, отсутствии обязанности по уплате транспортного налога в предъявляемые ко взысканию периоды, суд считает необходимым отметить следующее.

Действительно, вступившим в законную силу решением Саткинского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу по иску ФИО1 к ФИО3 о расторжении договора – купли продажи автомобиля, в удовлетворении исковых требований отказано в полном объеме.

Этим же решением установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ФИО3 заключен договор купли-продажи транспортного средства Мицубиси Паджеро, 1995 года выпуска, на основании которого в собственность ФИО3 перешло указанное транспортное средство.

Вместе с тем, как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Поскольку судом установлено, что согласно сведениям ГИБДД указанное в иске транспортное средство за ФИО1 было зарегистрировано в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисление и взыскание налога налоговым органом за период с 2018 по 2020 годы включительно является обоснованным.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 3 518 рублей рассчитанной на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области недоимку:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 1 875 рублей, налог за 2019 год в размере 2 322 рублей, налог за 2020 год в размере 2 553 рубля;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 18 713 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 250 рублей 86 копеек, налог за 2019 год в размере 18 713 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 061 рубль 96 копеек, налог за 2020 год в размере 18 713 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 рублей 82 копейки;

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 15 600 рублей и пени в размере 1 876 рублей 42 копейки, налог за 2019 год в размере 15 600 рублей и пени в размере 885 рублей 30 копеек, налог за 2020 год в размере 15600 рублей и пени в размере 50 рублей 70 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 15 600 рублей и пени в размере 3 282 рубля 76 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 518 рублей.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Коннова

Мотивированное решение изготовлено 07 декабря 2022 года.

Председательствующий О.С. Коннова