Решение по делу № 2А-6002/2023 от 27.11.2023

16RS0043-01-2023-006458-80

Дело № 2а-6002/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 ноября 2023 года г. Нижнекамск РТ

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи А.Ф. Хабибрахманова,

при секретаре судебного заседания С.Н. Харисовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС России №11 по РТ) обратилась в суд с данным административным иском, в обоснование которого указала, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ..., год выпуска 2011, Дата регистрации права ...;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ..., год выпуска 1990, Дата регистрации права ...,

- Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый ..., Площадь 1200, Дата регистрации права ...;

- Квартира, адрес: ..., Кадастровый ..., Площадь 45,1, Дата регистрации права ..., дата утраты права ....

К тому же, ФИО1 представила в МРИ ФНС России №11 по РТ декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2020 год – 1 апреля 2021 года. Сумма налога, согласно представленной декларации 3-НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год составила 119 600 рублей. Срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (пункт 4 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ). Обязанность по уплате налога ФИО1, не исполнена.

В связи с образовавшейся задолженностью, на основании статьи 69 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования: ... от ..., ... от ..., об уплате налога и пени. Срок добровольной уплаты по данным требованиям истек, требования административным ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Мировым судьей судебного участка №5 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №4 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан ..., вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам, которое отменено ..., в связи с письменным возражением административного ответчика.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статье 228 НК РФ, в размере 108955 рублей 47 копеек, пени в размере 153 рубля 49 копеек;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (за 2019 года) налог в размере 355 рублей 28 копеек, пеня в размере 5 рублей 91 копеек;

- Транспортный налог с физических лиц (за 2019 год), налог в размере 1374 рубля 72 копеек, пеня в размере 22 рубля 87 копеек. А всего: 110 867 рублей 74 копейки.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №11 по РТ в судебное заседание не явился, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена надлежаще и своевременно.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к убеждению, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Физические лица, имеющие в собственности объекты недвижимого имущества, в соответствии со статьей 400 НК РФ являются плательщиками налога на имущество физических лиц. Информация об объектах, находящихся в собственности указана в налоговых уведомлениях, а также в сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица (приложение №№ 2,3).

Согласно статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено статьей 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог (имущественный) подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Исходя из положений статьи 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 214.10 НК РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из приведенных положений закона, разрешение спора о взыскании налога на доходы физических лиц с продажи имущества, предполагает выяснение вопроса о наличии и характере возникших правоотношений между налогоплательщиком и налоговым органом, представившим декларацию по форме 3-НДФЛ, об уплате в бюджет суммы налога в размере 119600 рублей.

Административный ответчик ФИО1 является собственником:

- Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый ..., Площадь 1200, Дата регистрации права ...;

- Квартира, адрес: ..., Кадастровый ..., Площадь 45,1, Дата регистрации права ..., дата утраты права ....

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 представила в МРИ ФНС России №11 по РТ декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2020 год – .... Сумма налога, согласно представленной декларации 3-НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год составила 119 600 рублей. Срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (пункт 4 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ). Обязанность по уплате налога ФИО1, не исполнена.

Задолженность по указанным налогам ФИО1 своевременно не уплачена, в связи, с чем были начислены пени:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статье 228 НК РФ, пени в размере 153 рубля 49 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (за 2019 года), пеня в размере 5 рублей 91 копеек;

- по транспортному налогу с физических лиц (за 2019 год), пеня в размере 22 рубля 87 копеек.

Налог на имущество, земельный и транспортный налог налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления ... от ..., с указанием сумм вышеуказанных налогов и сроках их уплаты, что подтверждается налоговыми уведомлениям, реестрами отправки уведомлений, имеющим почтовый штамп с отметкой даты отправки. В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования спора, налоговой инспекцией были сформированы и направлены на имя ответчика налоговые требования об уплате налогов и пени: ... от ..., ... от .... Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес ответчика требованиям истек. Требования ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате задолженности, расчет представленный налоговым органом не оспорен.

Совокупность вышеприведенных норм права и установленных по делу обстоятельств дают суду основания для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан к ФИО1 в заявленном размере.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 3417 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ..., проживающий по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан недоимку:

- Транспортный налог с физических лиц (за 2019 год), налог в размере 1374 рубля 72 копеек, пеня в размере 22 рубля 87 копеек.

А всего: 110 867 рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 3417 рублей в доход соответствующего бюджета установленный налоговым законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ф. Хабибрахманов

Мотивированное решение изготовлено ....