дело № 3а-209/2023

16OS0000-01-2023-000043-95

учет 123а

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Казань 3 октября 2023 года

Верховный Суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Сафиной М.М. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ушаковым К.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Министерству земельных и имущественных отношений Республики Татарстан, публично-правовой компании «Роскадастр», Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости:

нежилого помещения площадью 240, 1 квадратного метра с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес> (далее – объект недвижимости с кадастровым номером ....);

нежилого помещения площадью 238, 9 квадратного метра с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес> (далее – объект недвижимости с кадастровым номером ....);

нежилого помещения площадью 241, 4 квадратного метра с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес> (далее – объект недвижимости с кадастровым номером ....).

Ссылаясь на нарушение своих прав как налогоплательщика налога на имущество физических лиц, административный истец просит определить кадастровую стоимость спорных объектов недвижимости равной их рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2014 года в размере:

2 787 000 рублей в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ....;

2 773 000 рублей в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ....

2 802 000 рублей в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером .....

В судебном заседании представитель административного ответчика Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан ФИО2 административный иск не признал.

Административный истец ФИО1 при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился. Административные ответчики Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан, публично-правовая компания «Роскадастр», заинтересованные лица Исполнительный комитет муниципального образования «город Нурлат» Нурлатского муниципального района Республики Татарстан, общество с ограниченной ответственностью «Перспектива», надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, представителей для участия в судебном заседании не направили. Заинтересованные лица ФИО3, ФИО4 также извещены о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, представителей не направили.

На основании части 4 статьи 247 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации здания, расположенные в пределах муниципального образования, отнесены к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц. Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей (пункт 1).

Согласно пункту 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и названным пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Статьей 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее также – Федеральный закон) установлено, что результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Согласно части первой статьи 24.12 и части десятой статьи 24.18 Федерального закона заявление о пересмотре кадастровой стоимости может быть подано в период с даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости результатов определения кадастровой стоимости по дату внесения в Единый государственный реестр недвижимости результатов определения кадастровой стоимости, полученных при проведении очередной государственной кадастровой оценки или в соответствии со статьей 24.19 Федерального закона.

Одним из оснований для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость (статья 24.18 Федерального закона).

Как видно из материалов дела, объекты недвижимости с кадастровыми номерами ...., ...., .... поставленные на государственный кадастровый учет 23 июня 2011 года, принадлежат на праве собственности ФИО1 (т. 1 л.д. 176-180, 181-184, 185-188).

Кадастровая стоимость спорных объектов недвижимости определена распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 24 ноября 2014 года № 2572-р «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости жилого и нежилого назначения (за исключением земельных участков), расположенных на территории Республики Татарстан» по состоянию на 1 января 2014 года в размере:

6 982 194 рубля 44 копейки в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ....;

6 947 298 рублей в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ....;

7 019 998 рублей 90 копеек в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером .... (т. 1 л.д. 173-175).

Оспаривая результаты определения кадастровой стоимости, административный истец ссылается на значительное расхождение между кадастровой стоимостью объекта недвижимости и его рыночной стоимостью.

Частью 5 статьи 247 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на стороны возложена обязанность доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений. При этом обязанность доказывания оснований для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости лежит на административном истце.

В пункте 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» разъяснено, что на административного истца также возлагается обязанность доказать величину рыночной стоимости, устанавливаемой в качестве кадастровой. Если административный ответчик возражает против удовлетворения заявления, он обязан доказать недостоверность сведений о величине рыночной стоимости, представленных административным истцом, а также иные обстоятельства, подтверждающие его доводы.

В подтверждение величины рыночной стоимости административный истец представил суду отчет об оценке от 3 февраля 2022 года № 2022.01-136, подготовленный оценщиком общества с ограниченной ответственностью «Агентство независимых экспертиз «Гранд Истейт» ФИО5 Согласно отчету рыночная стоимость спорных объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2014 года составила:

2 787 000 рублей в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ....;

2 773 000 рублей в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ....;

2 802 000 рублей в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером .... (т. 1 л.д. 42-108).

В ходе рассмотрения дела Министерством земельных и имущественных отношений Республики Татарстан заявлено о недостоверности представленных административным истцом сведений о рыночной стоимости объекта недвижимости. Для проверки правильности определения в отчете об оценке рыночной стоимости и установления ее действительной величины судом назначена экспертиза, проведение которой поручено эксперту автономной некоммерческой организации «Финансово-экономическая судебная экспертиза» ФИО6

Как следует из заключения эксперта от 11 сентября 2023 года № 45-23/09/11-ВС (т. 2 л.д. 46-118), рыночная стоимость объектов недвижимости в отчете об оценке определена неправильно, действительная величина рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2014 года составила:

3 275 659 рублей в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ....;

3 259 288 рублей в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ....;

3 293 395 рублей в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером .....

Министерством земельных и имущественных отношений Республики Татарстан представлены возражения на заключение эксперта, в которых указано на неправильное введение корректировки на торг в размере 8 % на основании справочника, применяемого на всей территории Российской Федерации, без анализа данного значения на соответствие рыночным данным по городу Нурлату, недостаточный анализ рынка на основе шести предложений, отличающихся от объекта оценки по площади.

В соответствии с частями 1 и 3 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу статьи 62, части 8 статьи 82 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заключение эксперта относится к числу доказательств по делу, которое подлежит оценке судом в соответствии со статьей 84 Кодекса в совокупности с другими доказательствами по делу.

Оценив заключение эксперта по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о его соответствии требованиям, установленным частью 2 статьи 82 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 25 Федерального закона от 31 мая 2001 года № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».

Заключение эксперта содержит подробное описание проведенных исследований с указанием примененных методов, обоснование сделанных в результате исследования выводов и ответы на поставленные судом вопросы.

Проверив правильность определения рыночной стоимости в отчете об оценке, эксперт выявил нарушения федеральных стандартов оценки, влияющие на итоговую стоимость объекта оценки.

В частности, представленные в отчете характеристики объектов-аналогов не подтверждаются источниками данных, что также не позволяет подтвердить правильность применения корректировок; при введении корректировки на этаж не учтено лучшее по сравнению с цокольным этажом расположение одного из аналогов; скорректированная стоимость одного из аналогов ошибочно исключена из расчетов при согласовании.

При применении доходного подхода оценщиком не учтен фактор неготовности объекта оценки к эксплуатации и сдаче в аренду; информация о наличии отдельного входа у одного из аналогов не подтверждена источником, ошибочно не введена корректировка на площадь по мотивам не подтвержденной источниками возможности сдавать в аренду блоки различной площади; информация о невключении в ставку аренды коммунальных и эксплуатационных расходов не подтверждена источниками, при применении корректировки на местоположение не учтено локальное расположение в городе; скорректированная стоимость двух аналогов исключена из расчетов ошибочно; в отчете неверно указан источник корректировок на недозагрузку, операционные расходы, размер ставки капитализации.

Для определения рыночной стоимости объекта недвижимости эксперт применил сравнительный подход, так как имеется достоверная и достаточная для анализа информации о ценах и характеристиках объектов-аналогов. Отказ от применения затратного подхода мотивирован его неприменимостью к оценке встроенных помещений. Отказ от применения доходного подхода обусловлен невозможностью использования объектов исследования по прямому назначению, в том числе для извлечения прибыли от сдачи в аренду, без значительных капитальных вложений в ремонт или реконструкцию.

При применении сравнительного подхода экспертом отобраны наиболее сопоставимые с объектом исследования объекты-аналоги, проведен их сравнительный анализ по всем элементам сравнения, введены необходимые корректировки, обоснование их значений, отказ от применения иных корректировок подробно изложено в заключении.

Эксперт предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения, его выводы объективны и обоснованны, исследования проведены всесторонне и в полном объеме в пределах имеющейся у эксперта специальности, в материалах дела имеются исчерпывающие сведения о квалификации эксперта.

При исследовании судом заключения эксперта сомнений в его обоснованности не возникло, противоречий в выводах эксперта, неполноты, неясности заключения, которые могли бы послужить основанием для проведения повторной или дополнительной экспертизы не установлено, стороны ходатайств об их назначении не заявляли, каких-либо доказательств, способных опровергнуть выводы эксперта, суду не представили. Мнение административного ответчика о неприменимости значения корректировки на торг к объектам, расположенным в городе Нурлате, недостаточном анализе рынка какими-либо допустимыми доказательствами также не подтверждено.

Как разъяснено в пункте 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости», суд на основании имеющихся в деле доказательств вправе установить рыночную стоимость в ином размере, чем указано в заявлении об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости, в том числе при наличии возражений заявителя относительно представленных доказательств об иной рыночной стоимости объекта недвижимости.

Оценивая доказательства величины рыночной стоимости объектов недвижимости суд принимает во внимание, что представленные административным истцом сведения о рыночной стоимости в ходе судебной экспертизы не подтвердились. С учетом изложенного требование административного истца об определении кадастровой стоимости объектов недвижимости равной их рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2014 года подлежит удовлетворению в размере уставленном заключением эксперта, при этом вновь установленная кадастровая стоимость применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, по правилам статьи 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» с учетом положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

На основании части 1 статьи 103, пункта 1 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суммы, подлежащие выплате экспертам, относятся к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, и входят в состав судебных расходов.

При подаче административного искового заявления административным истцом уплачена государственная пошлина в размере 900 рублей (т. 1 л.д. 6,7).

Стоимость судебной экспертизы, проведенной экспертом автономной некоммерческой организации «Финансово-экономическая судебная экспертиза», составила 96 500 рублей (т. 1 л.д. 145, т.2 л.д. 44), оплата работы эксперта до настоящего времени не произведена.

По общему правилу, установленному статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев освобождения от возмещения издержек или уменьшения их размера (статья 107, часть 3 статьи 109 Кодекса).

В пункте 31 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» разъяснено, что при удовлетворении требований об установлении в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости судебные расходы взыскиваются с органа, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости.

В то же время, как отмечается в пункте 24 названного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, законодательство о налогах и сборах предполагает установление налогов, имеющих экономическое основание (пункт 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 11 июля 2017 года № 20-П, при рассмотрении дел, связанных с оспариванием результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости и ее установлением в размере рыночной стоимости этого объекта, правоприменители исходят из того, что административный истец, чье требование удовлетворено судом, может рассчитывать на возмещение понесенных им судебных расходов лишь в тех случаях, когда его право на установление кадастровой стоимости в размере рыночной оспаривается административным ответчиком по основаниям возникновения или по содержанию (в том числе по размеру рыночной стоимости). Между тем в силу требований Конституции Российской Федерации, предъявляемых к обеспечению исполнения обязанности платить законно установленные налоги и сборы (статья 57) и осуществления права на судебную защиту (статья 46) на основе общеправовых принципов равенства и справедливости, сама процедура судебного оспаривания результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости в любом случае не сводится к реализации обратившимся в суд лицом права на ее установление в размере, равном рыночной стоимости этого объекта, а предполагает проверку законности решений и действий, связанных с таким установлением, и обеспечение судебной защиты оспоренных или нарушенных прав.

Положения статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, в той мере, в какой этими положениями фактически исключается возможность присуждения судебных расходов лицу, чье административное исковое заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости удовлетворено судом, даже в тех случаях, когда ранее определенная в порядке массовой оценки кадастровая стоимость данного объекта настолько превышает его кадастровую стоимость, установленную судом в размере его рыночной стоимости, что это может свидетельствовать о повлекшей нарушение прав соответствующего лица ошибке, допущенной при формировании методики определения кадастровой стоимости или при ее применении к конкретному объекту недвижимости.

В названном постановлении Конституционного Суда Российской Федерации также отмечено, что этими выводами не исключается учет при решении вопросов о распределении судебных расходов по делам об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости того обстоятельства, что допущенное при установлении кадастровой стоимости ее расхождение с рыночной стоимостью может укладываться в приемлемый с точки зрения существующих стандартов государственной кадастровой оценки диапазон отклонений и, соответственно, не является свидетельством ошибки, приводящей – вопреки объективному экономическому содержанию отношений, связанных с формированием налоговой базы по земельному и иным имущественным налогам, – к нарушению конституционных прав и свобод граждан, организаций как налогоплательщиков.

Таким образом, Конституционный Суд Российской Федерации указал на допустимость расхождения результата массовой оценки стоимости объекта недвижимости с результатами оценки этого объекта с учетом индивидуальных характеристик в приемлемых границах, что само по себе не свидетельствует об ошибочности, незаконности кадастровой стоимости, определенной по методу массовой оценки недвижимости и о нарушении прав административного истца, которому принадлежит объект недвижимости.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении от 3 июля 2014 года № 1555-О, нарушение прав лица суд может установить как при доказанном отступлении от правил кадастровой оценки объекта недвижимости, так и при таком отличии кадастровой стоимости от рыночной стоимости объекта недвижимости, которое, например, при доказанной кратной между ними разнице лишает обязательства, определяемые кадастровой стоимостью, справедливых экономических оснований.

Кадастровая стоимость спорных объектов недвижимости, превышающая установленную судом рыночную стоимость более чем 2 раза, не позволяет сделать вывод о приемлемом с точки зрения существующих стандартов государственной кадастровой оценки диапазоне отклонений, а свидетельствует о допущенной ошибке при формировании методики определения или применения кадастровой стоимости и о нарушении прав административного истца как налогоплательщика.

Следовательно, судебные расходы, связанные с оспариванием кадастровой стоимости спорных объектов недвижимости (900 рублей в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины и 95 500 рублей в счет оплаты расходов на проведение судебной экспертизы) подлежат взысканию с Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан как с органа, утвердившего оспариваемые результаты определения кадастровой стоимости.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175 - 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Определить кадастровую стоимость объектов недвижимости, указав ее равной рыночной стоимости: по состоянию на 1 января 2014 года:

в отношении нежилого помещения площадью 240, 1 квадратного метра с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>, в размере 3 275 659 рублей;

в отношении нежилого помещения площадью 238, 9 квадратного метра с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: Республика <адрес>, пом. 1003, в размере 3 259 288 рублей;

в отношении нежилого помещения площадью 241, 4 квадратного метра с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: Республика <адрес>, пом. 1005, в размере 3 293 395 рублей.

Взыскать с Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан:

в пользу ФИО1 900 рублей в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины;

в пользу автономной некоммерческой организации «Финансово-экономическая судебная экспертиза» 96 500 рублей в счет оплаты работы эксперта и иных расходов, связанных с производством экспертизы.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции через Верховный Суд Республики Татарстан.

Судья Сафина М.М.

Справка: решение принято в окончательной форме и выполнено в виде электронного документа 13 октября 2023 года.

Судья Сафина М.М.