Решение по делу № 2А-232/2025 от 03.04.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 марта 2025 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а –232/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указал, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества (жилого дома), земельных участков и транспортного средства, следовательно, в силу закона является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 95,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 162,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 5185,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 5185,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 763,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 899,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлены налоговые уведомления. Кроме того, налоговым органом установлено, что ФИО1 суммы земельного и транспортного налога, налога на имущество за 2017-2019 годы в установленный законом срок не уплачены. В отношении задолженности по налогам за 2017-2018 годы выданы исполнительные листы, которые была направлены для принудительного исполнения в районный отдел службы судебных приставов. Задолженность по налогам за 2019 год уплачена административным ответчиком **, в связи с чем меры принудительного взыскания не принимались. Кроме того, административным ответчиком сумма НДФЛ за 2016 год уплачена **, то есть позже установленного законом срока. С целью принудительного взыскания задолженности по НДФЛ за 2016 год налоговым органом получен исполнительный лист. Поскольку налоги за 2017-2021 годы административным ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1679,55 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1130,08 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 106,47 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 396,04 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 38,89 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 7,96 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 6,56 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,37 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 6,55 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 1,22 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 48,68 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 43,35 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 2,97 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 11,57 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 8,60 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 29,83 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 1,39 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 1,12 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 4,23 руб. за период с ** по **, пени за неуплату НДФЛ за 2016 год в размере 346,86 руб. за период с ** по **. Поскольку задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование № от ** об уплате налога и пени со сроком исполнения до **. В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-739/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи от ** судебный приказ отменен. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 14981,30 руб., в том числе налог на имущество за 2020 год в размере 95,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 162,00 руб., транспортный налога за 2020 год в размере 5185,00 руб., транспортный налога за 2021 год в размере 5185,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 763,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 899,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1679,55 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 106,47 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 396,04 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 38,89 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 7,96 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,37 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 6,55 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 1,22 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 48,68 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 2,97 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 11,57 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 8,60 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 29,83 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 1,39 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 1,12 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 4,23 руб. за период с ** по **, пени за неуплату НДФЛ за 2016 год в размере 346,86 руб. за период с ** по **.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменные возражения.

Изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от ** №263-ФЗ с ** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство Мицубиси Аутлендер регистрационный государственный знак <***> мощность двигателя 170 л.с.

Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: ...; земельных участков, расположенных по адресу: ..., кадастровый №; ..., кадастровый №; ..., кадастровый №.Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, карточками учета транспортных средств (л.д.51, 85-88).

В соответствии с действующим законодательством Инспекцией исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 5185,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 95,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 763,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 5185,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 162,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 899,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2020 год не позднее ** (л.д.19,18); налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее ** (л.д.16,21).

Поскольку в установленный законом срок налоги за 2020 год ФИО1 не уплачены, налоговым органом начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование № от ** со сроком исполнения до ** (л.д.141). В установленный в требовании срок налоги и пени за 2020 год административным ответчиком не уплачены.

Налоги за 2021 год в установленный законом срок административным ответчиком не уплачены.

Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 396,04 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 38,89 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 6,55 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 1,22 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 8,60 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 29,83 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 1,39 руб. за период с ** по **.

Из материалов дела судом установлено, что решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-6582/2021 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2017 год, налогу на доходы физического лица за 2016 год, пени за неуплату налогов с ** по ** (л.д.67-71). На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №а-6582/2021, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ** (л.д.121-125).

Кроме того, решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-1931/2021 удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год, пени за неуплату налогов с ** по ** (л.д.72-74). На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №а-1931/2021, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ** на основании заявления взыскателя, согласно которого задолженность отсутствует в связи с уплатой 24.03.2021(л.д.126-129).

Кроме того, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 5185,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 168,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 29,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов (л.д.102-103). Поскольку налоги за 2019 год уплачены налогоплательщиком ** требование об уплате налогов в порядке ст.69,70 НК РФ налоговым органом не выставлялось.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов за 2017-2019 годы в установленные законом сроки налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1679,55 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1130,08 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 106,47 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 7,96 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 6,56 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,37 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 48,68 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 43,35 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 2,97 руб. за период с ** по **.

В адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ** (л.д.24-25).

Поскольку в установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам.

** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-739/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за и пени.

Пунктом 1 части 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 10000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (29.08.2023+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате транспортного налога, страховых взносов и пени административный ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от ** данный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском административным истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства задолженность в размере 14981,30 руб., в том числе налог на имущество за 2020 год в размере 95,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 162,00 руб., транспортный налога за 2020 год в размере 5185,00 руб., транспортный налога за 2021 год в размере 5185,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 763,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 899,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1679,55 руб. за период с 01.02.2019 по 31.03.2022, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 106,47 руб. за период с 02.12.2020 по 23.04.2021, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 396,04 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 38,89 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 7,96 руб. за период с 01.02.2019 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,37 руб. за период с 02.12.2020 по 02.03.2021, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 6,55 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 1,22 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 48,68 руб. за период с 01.02.2019 по 31.03.2022, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 2,97 руб. за период с 02.12.2020 по 02.03.2021, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 11,57 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 8,60 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 29,83 руб. за период с 02.12.2021 по 21.04.2022, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 1,39 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 1,12 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 4,23 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату НДФЛ за 2016 год в размере 346,86 руб. за период с 21.12.2018 по 31.03.2022.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья Черных А.В.

Мотивированное решение изготовлено **

<данные изъяты>