Дело № 2а-3964/2022

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06.12.2022 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего в бюджет:

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 621,00 руб.;

пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 2,79 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2020 в размере 13640,00 руб.;

пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 61,38 руб.;

недоимки по земельному налогу за 2018 в размере 186,00 руб.;

пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018, в размере 7,68 руб.;

недоимки по земельному налогу за 2019 в размере 186,00 руб.;

пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 5,53 руб.;

недоимки по земельному налогу за 2020 в размере 182,00 руб.;

пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020, в размере 0,82 руб.

Всего истец просит взыскать с ответчика задолженность в размере 14893,20 руб., а также судебные расходы в размере 85,20 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, с 29.01.2015 по 27.07.2021 являлся собственником квартиры, расположенной по <адрес>

Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 621,00 руб., направлено налоговое уведомление №.

В установленный срок налогоплательщиком налог не уплачен, в связи с чем у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени за налоговый период 2020 в размере 2,79 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 19.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено требование №.

Кроме того, на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговым органом установлено, что ФИО1 с 16.06.2008 является собственником транспортного средства ........

На основании действующего законодательства налогоплательщику Инспекцией исчислен к уплате транспортный налог за 2020 в размере 13640,00 руб.

В установленный законодательством срок должник налог не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ истцом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 61,83 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 19.12.2021. В адрес налогоплательщика направлено требование №. Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

С 18.03.1997 ФИО1 является собственником земельного участка (кадастровый №), расположенного по <адрес>.

В отношении вышеуказанного имущества налогоплательщику начислен земельный налог за 2018 в размере 186,00 руб. по налоговому уведомлению №; за 2019 в размере 186,00 руб. по налоговому уведомлению №; за 2020 в размере 182,00 руб., направлено налоговое уведомление №.

Сумма пени за несвоевременную уплату в установленный срок земельного налога составляет 14,03 руб.

Судебный приказ № о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 02.03.2022. В связи с поступлением возражений от ответчика, 05.04.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Кроме того, в связи с рассмотрением настоящего искового заявления налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 85,20 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю времени и месте рассмотрения дела извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, на иске настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, возражений по иску не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю создана 11.01.2021. В соответствии с п.п. 1-3, 6.2.6. Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю 24.11.2020, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Пермскому краю, ИНН <***>, место жительства: <адрес>.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговым органом установлено, что ФИО1 с 29.01.2015 по 27.07.2021 являлся собственником квартиры, расположенной по <адрес>

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартиры являются объектом налогообложения на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки установлены статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с требованиями статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 621,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020, со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 не уплачен.

Поскольку в установленные сроки земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ Инспекцией начислены пени в размере 2,79 руб. (период просрочки с 02.12.2021 по 19.12.2021).

Налоговым органом до обращения в суд, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, административный ответчик с 16.06.2008 является собственником транспортного средства ........

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3).

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Перми в порядке ст.ст. 361-363 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен к уплате транспортный налог за 2020 в размере 13640,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога по сроку уплаты не позднее 01.12.2022.

В установленный законодательством срок административный ответчик транспортный налог не уплатил.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 61,38 руб. (за период просрочки с 02.12.2021 по 19.12.2021).

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

Также ФИО1, согласно сведениям, предоставленных регистрирующим органом, с 18.03.1997 является собственником земельного участка, расположенного по <адрес>

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с нормами статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговые ставки установлены пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в отношении указанного имущества Инспекцией исчислен земельный налог за налоговый период 2018 в размере 186,00 руб. по налоговому уведомлению №; за налоговый период 2019 в размере 186,00 руб. по налоговому уведомлению №; за налоговый период 2020 в размере 182,00 руб. по налоговому уведомлению №.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ Инспекцией начислены пени за несвоевременную уплату в установленный срок земельного налога:

- за 2018 на недоимку 186,00 руб. в размере 7,66 руб. (период просрочки с 03.12.2019 по 28.06.2020) по требованию №; в размере 0,02 руб. (период просрочки с 29.06.2020 по 29.06.2020) по требованию №;

- за 2019 на недоимку 186,00 руб. в размере 5,53 руб. (период просрочки с 02.12.2020 по 17.06.2021) по требованию №;

- за 2020 на недоимку 182,00 руб. в размере 0,82 руб. (за период просрочки с 02.12.2021 по 19.12.2021) по требованию №.

Итого сумма пени за неуплату земельного налога за налоговый период 2018, 2019, 2020 составляет 14,03 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке указанных выше требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении П.

02.03.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 14893,2 руб., который определением судьи от 05.04.2022 был отменен на основании возражений, поступивших от должника.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С административным иском Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд в установленный законом срок.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, доказательств иного ответчиком не представлено.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также начисленных пени. Расчет сумм налога и пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени, начисленных на недоимку по налогам у суда не имеется.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Согласно п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом в целях соблюдения требований, установленных ч. 7 ст. 125 КАС РФ, понесены почтовые расходы в размере 85,20 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 595,72 руб., в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 621,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 2,79 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 13640,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 61,38 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2018 в размере 186,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018, в размере 7,68 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 186,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 5,53 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 в размере 182,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020, в размере 0,82 руб.,

всего сумму в размере 14893,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 85,20 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 595,72 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 04.02.2023.

Судья М.О. Разумовский