Дело № 2а-184/2025
УИД № 16RS0046-01-2025-002807-42
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
29 сентября 2025 года город Болгар,
Республика Татарстан
Спасский районный суд Республики Татарстан в составе
председательствующего судьи Ф.Г. Батыршина,
при секретаре О.В. Костиной,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
первоначально Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в Вахитовский районный суд <адрес> с названным выше административным иском к Г.А.В..
В обоснование требований административный истец указал, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Г.А.В. была обнаружена задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10023 рубля 62 копейки. Налогоплательщик не уплатил обязательные платежи в установленные сроки, в связи с чем на недоимку были начислены пени: на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 42000 рублей пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2627 рублей 80 копеек; на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 16052 рубля пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120 рублей 39 копеек; на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 947 рублей пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 71 копейка; на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1042 рубля пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 82 копейки; на недоимку по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в размере 2913 рублей пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 рублей 27 копеек; на недоимку по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в размере 2913 рублей пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 рублей; на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 21890 рублей 32 копейки пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2942 рубля 79 копеек; на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4293 рубля 87 копеек пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 891 рубль 27 копеек. Общая сумма задолженности по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляла 6819 рублей 05 копеек. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени на сумму 17643 рубля 07 копеек. Сумма пени, по которым были приняты меры взыскания, составляет 14438 рублей 50 копеек. Пени, подлежащие взысканию по данному административному исковому заявлению, составляют 10023 рубля 62 копейки (6819,05 + 17643,07 - 14438,50). С ДД.ММ.ГГГГ требования об уплате обязательных платежей формируются с учётом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо включается вся задолженность налогоплательщика по обязательным платежам, существовавшая на ДД.ММ.ГГГГ и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате обязательных платежей должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Поскольку институт обязательного налогового счета и нормы о совокупном отрицательном сальдо были включены в Налоговый кодекс Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ, срок направления требования - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № указанный срок продлен на 6 месяцев (до ДД.ММ.ГГГГ). Действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ, по которым не были приняты меры принудительного взыскания, прекращается новым требованием, выставленным после ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес Г.А.В. было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате: транспортного налога в размере 53974 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 1042 рубля, страховых взносов на ОПС в размере 12140 рублей 32 копейки, страховых взносов на ОМС в размере 2381 рубль 37 копеек, пени в размере 9895 рублей 89 копеек со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование сформировано с учетом совокупного отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика, которое по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло: 69537 рублей 69 копеек по налогам, 9895 рублей 89 копеек по пени. Налоговый орган ранее обращался к мировым судьям с заявлениями о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по <адрес> по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № был вынесен судебный приказ № СП2а-1-50/23 о взыскании задолженности на общую сумму 29447 рублей 11 копеек. По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности на общую сумму 12593 рубля 14 копеек мировой судья судебного участка № по <адрес> вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № СП2а-4/41/2024. Налоговый орган в порядке и в сроки, установленные статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился к мировому судье судебного участка № по <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ). Мировой судья судебного участка № по <адрес> вынес судебный приказ о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ № СП2а-1-291/2024 был отменён. Административным ответчиком задолженность до настоящего времени не уплачена.
Просила взыскать с Г.А.В. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10023 рубля 62 копейки.
Определением Вахитовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данное административное дело передано по подсудности в Спасский районный суд Республики Татарстан.
Частью 4 статьи 27 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации закреплено, что административное дело, направленное из одного суда общей юрисдикции или арбитражного суда в другой суд общей юрисдикции или арбитражный суд, должно быть принято к рассмотрению судом, в который оно направлено. Споры о подсудности между судами в Российской Федерации не допускаются.
В ходе рассмотрения дела административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> на основании статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявленные требования уточнила, просила взыскать с Г.А.В. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7275 рублей 04 копейки. В обоснование уточнённых требований указала, что в ходе анализа Единого налогового счета Г.А.В. установлено, что на ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 52443 рубля 69 копеек, перешедшая в ЕНС, состояла из: транспортного налога за 2020 год в размере 37922 рубля, страховых взносов ОПС за 2017 год в размере 12140 рублей 32 копейки, страховых взносов ОМС за 2017 год в размере 2381 рубль 37 копеек. С ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность составляла 63106 рублей 69 копеек, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 37922 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 9517 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 1146 рублей, страховые взносы ОПС за 2017 год в размере 12140 рублей 32 копейки, страховые взносы ОМС за 2017 год в размере 2381 рубль 37 копеек. С ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляла 48106 рублей 69 копеек, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 37443 рубля 69 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 9517 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 1146 рублей. ЕНП в размере 15000 рублей распределился на транспортный налог за 2020 год - 478 рублей 31 копейка, страховые взносы ОПС за 2017 год - 12140 рублей 32 копейки, страховые взносы ОМС за 2017 год - 2381 рубль 37 копеек. С ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность составляла 43106 рублей 69 копеек, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 32443 рубля 69 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 9517 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 1146 рублей. ЕНП в размере 5000 рублей распределился на транспортный налог за 2020 год. С ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность составляла 37106 рублей 69 копеек, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 26443 рубля 69 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 9517 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 1146 рублей. ЕНП в размере 6000 рублей распределился на транспортный налог за 2020 год. В отношении указанной задолженности налоговым органом были приняты меры взыскания. Транспортный налог за 2020 год в размере 42000 рублей взыскан решением Вахитовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-11292/2022. Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 9517 рублей и по налогу на имуществу за 2022 год в размере 1146 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Вахитовскому судебному району <адрес> № СП2а-4/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы за 2017 год были взысканы решением Вахитовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-481/2020.
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, уведомлённая о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, своего представителя в суд не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик Г.А.В., надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, причин неявки не сообщил.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьёй.
Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество : 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ "О транспортном налоге", установлен транспортный налог на территории Республики Татарстан.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговые ставки установлены статьёй 361 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ "О транспортном налоге".
В соответствии со статьёй 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим же Кодексом.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О).
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).
Как следует из пункта 10 статьи 4 названного Федерального закона, денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 данного Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 6 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 данного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в данном Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в данном Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 данного Кодекса.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик Г.А.В. состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Г.А.В. осуществлял предпринимательскую деятельность.
Как индивидуальный предприниматель, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Г.А.В. обязанность по уплате обязательных платежей в установленные сроки не исполнял, в связи с чем решением Вахитовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с Г.А.В. в бюджет соответствующего уровня взыскана сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12140 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 84 рубля 68 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2381 рубль 37 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 рублей 61 копейка (л.д. 105-107).
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за Г.А.В. было зарегистрировано транспортное средство Infiniti FX35 Elegance, государственный регистрационный знак <***> rus, с ДД.ММ.ГГГГ за ним зарегистрировано транспортное средство BMW X3 XDRIVE20D, государственный регистрационный знак <***> rus, а потому административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
Кроме того, Г.А.В. является плательщиком налога на имущество, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности квартиру с кадастровым номером 16:50:010318:98 по адресу: 420111, Россия, <адрес>.
Решением Вахитовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с Г.А.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу в сумме 38000 рублей за 2020 год (л.д. 108-109).
Положениями части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, вышеназванные решения Вахитовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ имеют для сторон по данному делу преюдициальное значение.
Налоговый орган, установив наличие у Г.А.В. задолженности по обязательным платежам, в соответствии с требованиями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сформировал и выставил административному ответчику требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по транспортному налогу с физических лиц в размере 53974 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 1042 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12140 рублей 32 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2381 рубль 37 копеек, на общую сумму 69537 рублей 69 копеек, пени в размере 9895 рублей 89 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ и вручено Г.А.В. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).
В установленный срок административный ответчик Г.А.В. требование налогового органа не исполнил.
В связи с нарушением Г.А.В. сроков оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, транспортного налога и налога на имущество в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в судебный участок № по Вахитовскому судебному району <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание Г.А.В. пени в размере 10023 рубля 62 копейки, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вышеназванного судебного участка был вынесен судебный приказ № СП2а-1-291/2024 (л.д. 50)
Определением мирового судьи судебного участка № по Вахитовскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № СП2а-1-291/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Г.А.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пени в размере 10023 рубля 62 копейки отменён в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д. 49).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 06 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> направила в адрес суда административное исковое заявление, в котором просила взыскать с Г.А.В. задолженность в общем размере 10023 рубля 62 копейки (л.д. 3).
В судебном заседании установлено, что решение Вахитовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которым с Г.А.В. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12140 рублей 32 копейки и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2381 рубль 37 копеек, исполнено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 128).
Доказательств погашения данной задолженности ранее указанного срока административным ответчиком не представлено.
Исходя из суммы долга по страховым взносам, периода начисления пени, заявленного административным истцом, и даты исполнения обязанности по погашению долга, суд считает законным и обоснованным взыскать с Г.А.В. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 12140 рублей 32 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 198 рублей 29 копеек:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
6
15
300
36,42
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
25
16
300
161,87
Пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2381 рубль 37 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 38 рублей 89 копеек:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
6
15
300
7,14
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
25
16
300
31,75
Как было отмечено выше, решением Вахитовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с Г.А.В. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 38000 рублей.
Решение суда от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу, взыскателю был выдан исполнительный лист.
До настоящего времени вышеназванное решение суда от ДД.ММ.ГГГГ в полном объёме административным ответчиком не исполнено, задолженность по транспортному налогу погашена частично.
Из информации, представленной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес>, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность Г.А.В. по транспортному налогу за 2020 год составляла 37922 рубля. В счет погашения долга по транспортному налогу за 2020 год учтены платежи: ДД.ММ.ГГГГ - 478 рублей 31 копейка, ДД.ММ.ГГГГ - 5000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 6000 рублей (л.д. 128-130).
Доказательств обратного в материалах дела не содержится, суду не представлено.
Таким образом, исходя из суммы задолженности по транспортному налогу за 2020 год, установленной судом, с учётом её частичного погашения, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по данному виду налога составляют 5455 рублей 78 копеек:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
задолжен., ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
6
15
300
113,77
37 922,00
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
25
16
300
505,63
37 922,00
ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ?478,31 ?
37 443,69
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
143
16
300
2 855,71
37 443,69
ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ?5 000,00 ?
32 443,69
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
16
300
968,98
32 443,69
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
953,84
32 443,69
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
2
19
300
41,10
32 443,69
ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ?6 000,00 ?
26 443,69
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
1
19
300
16,75
26 443,69
Разрешая требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2022 год и по налогу на имущество за 2022 год, суд исходит из следующего.
Из имеющегося в материалах дела расчета следует, что пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год и налога на имущество за 2022 год начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из суммы долга в размере 9517 рублей и 1146 рублей соответственно.
Срок уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2022 год истек ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой административным ответчиком обязательных платежей за 2022 год, налоговый орган обратился в судебный участок № по Вахитовскому судебному району <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Вахитовскому судебному району <адрес> по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> вынесен судебный приказ № СП2а-1-4/2024 о взыскании с Г.А.В. задолженности по налогам и пеням в размере 12593 рубля 14 копеек (л.д. 114).
Определением мирового судьи судебного участка № по Вахитовскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ № СП2а-1-4/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Г.А.В. отменён в связи с возражениями должника относительно его исполнения. Налоговому органу разъяснено его право на предъявление требования в исковом производстве (л.д. 115).
Начисляя пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год и по налогу на имущество за 2022 год, административный истец указывает, что налоговым органом своевременно приняты меры к взысканию с Г.А.В. задолженности по данным налогам, в частности, получен судебный приказ № СП2а-4/1/2024.
Между тем, судом установлено, что судебный приказ о взыскании с Г.А.В. задолженности по транспортному налогу в размере 9517 рублей и налогу на имущество в размере 1146 рублей за 2022 год был отменён ДД.ММ.ГГГГ.
Сведений о том, что после отмены судебного приказа № СП2а-4/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ административный истец в установленные сроки обратился в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в материалах дела не имеется, налоговым органом суду не представлено.
Из информации, имеющейся в свободном доступе на сайте Вахитовского районного суда <адрес>, следует, что административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Г.А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суд не поступало (л.д. 123).
В силу действующего законодательства о налогах и сборах пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации)
При установленных обстоятельствах, учитывая, что меры принудительного взыскания с Г.А.В. транспортного налога за 2022 год и налога на имущество за 2022 год в установленный законом срок административным истцом не приняты, срок давности взыскания с Г.А.В. указанных налогов в судебном порядке истек, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания данных налогов административным истцом утрачена.
Принимая во внимание, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, суд не находит правовых оснований для взыскания с административного ответчика пеней по транспортному налогу за 2022 год и налогу на имущество за 2022 год, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и считает законным и обоснованным отказать административному истцу в удовлетворении данной части требований.
Проанализировав представленные доказательства, с учётом изложенных обстоятельств суд считает законным и обоснованным административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> удовлетворить частично, взыскать с Г.А.В. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 198 рублей 29 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 рублей 89 копеек; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5455 рублей 78 копеек. В удовлетворении остальной части требований административному истцу следует отказать ввиду отсутствия правовых оснований для их удовлетворения.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика Г.А.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Г.А.В. о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.
Взыскать с Г.А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного проживающим по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по пени в размере 5692 (пять тысяч шестьсот девяносто два) рубля 96 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 198 рублей 29 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 рублей 89 копеек; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5455 рублей 78 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Г.А.В. о взыскании пени отказать.
Взыскать с Г.А.В. в доход Спасского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Спасский районный суд Республики Татарстан.
Председательствующий судья Ф.<адрес>
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ