Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Гатчина ДД.ММ.ГГГГ

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Гиренко М.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком по ДД.ММ.ГГГГ,

при секретаре Шаботинской А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

в обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности транспортное средство. Также ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил в Межрайонную ИФНС России № 7 по ЛО налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.), в которой заявлен доход и отражена сумма к уплате по сроку до ДД.ММ.ГГГГ в размере 105 650 руб. До окончания камеральной налоговой проверки первой уточненной декларации, налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ представил вторую уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. сумма налога к уплате составила 52415 руб. В соответствии с п. 9.1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. прекращена и начата камеральная налоговая проверка уточненной (корректирующей) налоговой декларации. В представленной уточненной налоговой декларации (корректировка 2) налогоплательщик заявил доход, полученный в порядке дарения № доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № в размере 403191 руб. и доход, полученный от продажи № доли в праве собственности на квартиру в размере 539500 руб., в собственности менее минимального срока владения (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Налогоплательщик для исчисления суммы налога, неправомерно применил имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 539500 руб. Согласно представленному договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ г., объект недвижимости – квартира с кадастровым номером №, находящаяся в общей долевой собственности 2 человек: ФИО6. (№ доли в праве собственности) и ФИО2 (№ доли в праве собственности) менее 3 лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи. данная норма применяется только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности. Так как сделка купли-продажи квартиры, а не доли была оформлена участниками долевой собственности одним договором, следовательно, налоговый вычет должен быть предоставлен на всех участников долевой собственности в размере 1000000 руб. и разделен между ними, в зависимости от доли каждого в праве. Таким образом, ФИО2 имеет право на имущественный налоговый вычет только в соответствии с долей в размере 130000 руб. (1000000/0,13). Расчет суммы налога к уплате в связи с продажей доли: (539500 – 130 000)*13% = 53235 руб. Налоговым органом для исчисления суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет применен имущественный налоговый вычет в соответствии с № долей в праве собственности в размере 130000 руб. Сумма налога к уплате с учетом доначисления составила 105650 руб. = (403191,60 (доход по дарению) + (539500 руб. (доход от продажи доли) – 130000 (имущественный вычет))*13%. Таким образом, в ходе проведения камеральной налоговой проверки было установлено неправомерное заявление имущественного налогового вычета в размере 539500 руб. налоговым органом доначислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 53235 руб. По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган вынес решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 53235 руб., кроме того налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности. С учетом смягчающих обстоятельств по п. 1 ст. 122 НК РФ размер штрафа составил 665,44 руб. Решение в адрес ФИО2 направлено заказной почтовой корреспонденцией с ШПИ №. В порядке Главы 19 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком обжаловано не было.

Представитель административного истца, явившись в судебное заседание, требования искового заявления поддержала в полном объеме. Ранее представила пояснения по делу, согласно которым в рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. После выставления требования (ДД.ММ.ГГГГ) у налогоплательщика образовалась задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1456 руб. В соответствии с действующим законодательством при увеличении задолженности новое требование не формируется. ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.), в которой заявлен доход и отражена сумма налога к уплате по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 106048 руб. налог ответчиком оплачен в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. Сумма налога к уплате составила 52415 руб. (уменьшена на 53633 руб.). После предоставления уточненной декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. у ответчика возникла переплата. ДД.ММ.ГГГГ ответчик обратился в инспекцию с заявлением о возврате переплаты по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 53633 руб. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по ЛО вынесено решение о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 53633 руб. Также налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ г., представленной в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ответчику заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений о неправомерности заявленной суммы имущественного вычета. Результат налоговой проверки изложен в акте налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому установлено необоснованное завышение суммы имущественного налогового вычета, что привело к занижению налоговой базы по НДФЛ и, как следствие, неуплате НДФЛ в размере 53235 руб. Акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлен налогоплательщику по почте заказным письмом. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 53 2356 руб., кроме того последний привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере штрафа – 665,44 руб. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией, вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ Также приведены аналогичные обоснования, указанные в административном исковом заявлении, в части размера имущественного налогового вычета (л.д. №).

Административный истец ФИО2, явившись в судебное заседание, требования административного искового заявления не признал, пояснив, что он не подавал что он не подавал налоговую декларацию от ДД.ММ.ГГГГ., налоговый орган принял решение о возврате переплаты, а потому предъявления к нему настоящего иска в части увеличения суммы налога на доходы физических лиц считает неправомерным.

Суд, выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, а также материалы административного дела №, приходит к следующему:

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По правилам ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.

Системный анализ положений ст.ст. 44, 357, 358 Налогового Кодекса РФ,Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 21.12.2019г. № 1764,позволяет сделать вывод о том, что предъявление требований об уплате транспортного налога за автомобиль к ответчику, как к лицу, на которое зарегистрировано транспортное средство, является правомерным.

При этом, согласно части 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

Согласно пункту 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 21.12.2019г. № 1764 прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Аналогичная норма содержится в пункте 2 части 1 ст. 18 Федерального закона от 03.08.2018г. № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» государственный учет транспортного средства прекращается по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в пункте 1 статьи 394 НК РФ.

Как установлено на имя ответчика на ДД.ММ.ГГГГ г. зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, государственный номер №(л.д. №).

Неуплаченная сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 1456 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 212 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Исходя из положений п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действующей с 01.01.2023 г.), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 8, 9 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил в Межрайонную ИФНС России № 7 по ЛО налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.), в которой заявлен доход и отражена сумма к уплате по сроку до ДД.ММ.ГГГГ в размере 105 650 руб. (л.д. №).

Также ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил в Межрайонную ИФНС России № 7 по ЛО налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.), в которой заявлен доход и отражена сумма к уплате в размере 106 048 руб. Оплата данного налога подтверждается платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 60000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 26048 руб.

До окончания камеральной налоговой проверки первой уточненной декларации, налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ представил вторую уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. сумма налога к уплате составила 52415 руб. (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в адрес МИФНС России № 7 по ЛО направлено заявление о возврате переплаты по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 53633 руб. (л.д. №

Решением МИФНС № по ЛО денежные средства в размере 53633 руб. подлежат возврату ФИО2 (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 7 по ЛО в адрес ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией с ШПИ № направлено требование № о предоставлении пояснений о неправомерно завышенной сумме имущественного налогового вычета в размере 539500 руб., неправомерно заниженной сумме полученного дохода от продажи № доли в праве собственности в размере 539500 руб., а также о необходимости предоставления договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, договора дарения № в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № (л.д. №).

В отношении ФИО2 налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (уточненная декларация), по результатам которой было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. №).

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств суммой штрафа в размере 665,44. (л.д. № №).

Налоговым органом было сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о необходимости уплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 53235 руб. (л.д. №).

В связи с непоступлением до ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в счет уплаты задолженности, указанной в требовании № на единый налоговый счет ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО2 В решении указана общая сумма отрицательного сальдо единого налогового счета – 63874,13 руб. (л.д. №).

Решение № о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом (л.д. №).

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № об уплате задолженности – ДД.ММ.ГГГГ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № № Гатчинского района Ленинградской области был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций в размере 64328,40 руб., в том числе по налогам – 53 235 руб., пени- 10427,95 руб., штрафам – 665,44 руб., который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д. №).

Настоящий иск поступил в приемную Гатчинского городского суда Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Таким образом, в рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен, также как и не пропущен срок обращения налогового органа за вынесением судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания приведенных выше положений ст. 75 НК РФ следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Таким образом, пени на задолженность начисляется до уплаты недоимки в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с вышеприведенными положениями НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 г., требование об уплате недоимки формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, а при увеличении задолженности (отрицательного сальдо) формирование и направление налогоплательщику нового требования не предусмотрено.

При этом, и до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ", т.е. до 01.01.2023 г. также не требовалось направление отдельного требования на сумму пени при увеличении периода просрочки исполнения требования в том случае, если требование об уплате задолженности по конкретному налогу за конкретный налоговый период уже было сформировано и направлено налогоплательщику, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

02.04.2025 г. в судебном заседании от представителя административного истца поступило ходатайство о принятии отказа от иска в части задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размер 3577,44 руб., в связи с тем, что на единый налоговый счет 19.03.2025 г. ответчиком после обращения административного истца в суд были внесены единые налоговые платежи в размере 665,44 руб., 1456 руб., 1456 руб.

Согласно положений п. 1 ст. 157 КАС РФ, заявление административного истца, его представителя об отказе от административного иска, о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

В соответствии с п. 3 ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Суд считает возможным принять отказ представителя административного истца от заявленных требований в части взысканиязадолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размер 3577,44 руб.В указанной части производство по делу прекратить.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ г. являлся собственником вышеуказанного транспортного средства. Также в ДД.ММ.ГГГГ г. являлся собственником № доли в праве общей долевой собственности на квартиру, которая была продана владельцами как единый объект недвижимости, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ была представлена, но в связи с неверным исчислением суммы имущественного налогового вычета, ему был доначислен налог на доходы физических лиц.Также административный ответчик привлечен к ответственности с учетом смягчающих обстоятельств по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере штрафа – 665,44 руб. Обязанность по уплате налога ответчик не выполнил, поэтому оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета в отношении налога на доходы физических лиц, транспортного налога, пени и штрафных санкций в исковом заявлении не имеется.

Следовательно, предъявление требований к административному ответчику об уплате транспортного налога, налога, как к лицу, который получил доход, но не уплатил исчисленную сумму налога, является правомерным.

Доводы административного ответчика в части того, что налог на доходы физических лиц должен быть ему начислен исходя из налогового вычета, не учитывая пропорцию долей в праве общей долевой собственности, противоречат положениям п. п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ, в соответствии с которым при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Таким образом, поскольку объект недвижимости находился в общей долевой собственности менее трех лет, был продан как единый объект надвижимости по одному договору купли-продажи, то имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.

К доводам административного ответчика о том, что им не подавалась уточняющая налоговая декларация ДД.ММ.ГГГГг. суд относиться критически, допустимые доказательства, предусмотренные ст. 62 КАС РФ, в обосновании данных доводов административным ответчиком суду не представлены. Кроме того, убеждения административного ответчика о том, что налог на доходы физических лиц должен быть ему начислен исходя из налогового вычета, не учитывая пропорцию долей в праве общей долевой собственности, косвенно подтверждают его требования об уменьшении налога, заявленные в уточненной налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, порядок начисления и расчет размера налогов и пени произведены правильно, они подлежат взысканию в судебном порядке согласно требованиям ст. 48 и ст. 75 НК РФ в полном объеме.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем, с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального округа ЛО на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ размер 48201,56 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1456 рублей, штраф в размере 665,44 рубля, пни в размере 10427,96 рублей, а всего – 60750,96 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Гатчинского муниципального округаЛенинградской области госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.