Решение по делу № 2А-6449/2022 от 12.01.2023 | Северодвинский городской суд (Архангельская область)

12 января 2023 года

Дело № 2а-829/2023

УИД 29RS0023-01-2022-006805-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Русановой Л.А.,

при секретаре Полупановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени за просрочку уплаты налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – налоговый орган, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за просрочку уплаты налогов.

В обосновании административного иска указало, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженностей: по транспортному налогу, налог за 2020 год в размере 63850 руб., пени за период с 04.12.2018 по 12.12.2021 в размере 10100 руб. 76 коп.; по налогу на имущество физических лиц: налог за 2020 год в размере 108 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 30 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации: пени за период с 03.12.2019 по 02.03.2020 в размере 01 руб. 80 коп., всего 74060 руб. 86 коп., которую просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке.

Административный истец, Управление, извещённое надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 69), в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 извещался надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания заказным письмом с уведомлением о вручении, по адресу указанному в административном исковом заявлении и подтвержденному адресной справкой отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Архангельской области (л.д. 48), однако судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л.д. 70).

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем, административный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своих представителей не направил, об уважительности причин неявки не сообщил.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-561/2022-3, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Согласно статье 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно пункта 3 статьи 362 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц (имущественных налогов) возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы автомобили «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ..... (дата возникновения собственности - 17.10.2017), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ..... (с 18.12.2018 по 04.04.2020), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ..... (с 04.04.2020 по 16.06.2020), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ..... (дата возникновения собственности – 06.06.2020).

Следовательно, административный ответчик в 2018-2020 годах являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно статье 1 Закона Архангельской области от 24.10.2014 № 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» дата начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2015 года.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения

Налоговая база, как следует из пункта 1 статьи 403 НК РФ, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик с 30.07.2020 является плательщиком налога на имущество, поскольку в его собственности находится <данные изъяты> доли в <адрес>.

Однако налог на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 не уплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1статьи 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица, предоставленной МКК «Платиза.ру» (ООО) по запросу суда, ФИО1 в 2018 году получил доход в размере 3304 руб. 10 коп. от Микрофинансовой Компании «Платиза.Ру» в виде дохода (экономической выгоды) в сумме прощенного долга.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц (имущественных налогов) возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

С учётом положений статьи 52, 409 НК РФ, Инспекцией заказным письмом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- от 05.09.2018 № 41315683 на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 39673 руб. 00 коп., которое административным ответчиком в установленный срок (не позднее 03.12.2018) не исполнено.

Транспортный налог за 2017 год в полном объеме уплачен административным ответчиком 12.02.2020.

- от 01.08.2019 № 60513498 на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 32636 руб. 00 коп., налога на доходы физических лиц в размере 430 руб. 00 коп., которое административным ответчиком в срок не позднее 02.12.2019 исполнено не было.

Налог на доходы физических лиц уплачен административным ответчиком в полном объеме 02.03.2020. Транспортный налог за 2018 год уплачен административным ответчиком частично, 26.02.2020 в размере 2636 руб. 00 коп., 05.04.2021 в размере 327 руб. 57 коп.

- от 01.09.2020 № 77409593 на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 49786 руб. 00 коп., которое административным ответчиком в срок не позднее 01.12.2020 исполнено не было.

- от 01.09.2021 № 59123982 на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 63850 руб. 00 коп., налога на доходы физических лиц в размере 108 руб. 00 коп., которое административным ответчиком в срок не позднее 01.12.2021 исполнено не было.

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 52 и пунктом 4 статьи 31 НК РФ установлено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.

В установленные сроки налоги уплачены не были.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени:

-по требованию № 3274 от 01.02.2021 в размере 3607 руб. 60 коп за период с 04.12.2018 по 11.02.2020 – на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 39673 руб. 2472 руб. 08 коп. за период с 03.12.2019 по 31.01.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы в размере 32636 руб. и 49786 руб. соответственно;

-по требованию № 40282 от 26.10.2021 в размере 1437 руб. 92 коп за период с 03.12.2019 по 25.10.2021 – на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 32636 руб., 2407 руб. 57 коп. за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 49786 руб.; 01 руб. 80 коп. за период с 03.12.2019 по 02.03.2020 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 403 руб.;

-по требованию № 59599 от 13.12.2021 в размере 0 руб. 30 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 108 руб., 175 руб. 59 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 63850 руб.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 11.2, 52, 397, 409 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования:

- № 3274 с предложением в добровольном порядке в срок до 05 марта 2021 года уплатить задолженность по пени в сумме 6079 руб. 68 коп.;

- № 40282 с предложением в добровольном порядке в срок до 29 ноября 2021 года уплатить задолженность по пени в сумме 3847 руб. 29 коп.;

- №59599 с предложением в добровольном порядке в срок до 14 января 2022 года уплатить недоимку по налогам в сумме 63958 руб. и задолженность по пени в сумме 175 руб. 89 коп.

В установленный срок, а также на дату рассмотрения дела в суде требования налогоплательщиком не исполнены.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10000 рублей.

27.01.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам и задолженности по пени.

01.02.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-561/2022-3 о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и задолженности по пени.

01.08.2022 по заявлению должника мировым судьей судебного участка № 3 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-561/2022-3 от 01.02.2022.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан налоговым органом в Северодвинский городской суд Архангельской области 27.10.2022, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

С учётом данных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный административным истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности административного ответчика объектов налогообложения, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» госпошлину в размере 2421 руб. 83 коп.

Руководствуясь статьями 175 -180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени за просрочку уплаты налогов.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по транспортному налогу, налог за 2020 год в размере 63850 руб., пени за период с 04.12.2018 по 12.12.2021 в размере 10100 руб. 76 коп.; по налогу на имущество физических лиц: налог за 2020 год в размере 108 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 30 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации: пени за период с 03.12.2019 по 02.03.2020 в размере 01 руб. 80 коп., всего 74060 (семьдесят четыре тысячи шестьдесят) руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 2421 (две тысячи четыреста двадцать один) рубль 83 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.01.2023.

Председательствующий

Л.А.Русанова