Решение по делу № 2А-4686/2022 от 17.11.2022 | Свердловский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2022 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №38RS0036-01-2022-005441-26 (2а-4611/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 4 684,41 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год в размере 2 354,62 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 773 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 62,25 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 1 739,37 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 24,24 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 107,67 рублей.

Определением суда от <Дата обезличена> принят отказ административного истца от административных исковых требований в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 4 684,41 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год в размере 2 354,62 рублей, производство по делу в данной части прекращено.

В основание иска административный истец указал, что ФИО1 с <Дата обезличена> по настоящее время на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, в связи с чем он обязан произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 773 рублей.

Поскольку в нарушение требований статей 400, 401, 402, 404, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога за 2019 год, а также ранее за 2017, 2018 годы в его адрес направлены требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об оплате задолженности по налогу, пени.

ФИО1 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> состоял на налоговом учет в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии со статьями 419, 420, 430, 432 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, оплата которых за 2018 год произведена им несвоевременно, в связи с чем в его адрес направлены требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об оплате пени.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени, который был вынесен <Дата обезличена>, и отменен определением мирового судьи от <Дата обезличена>, в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 773 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 1 739,37 рублей, за 2019 год в размере 62,25 рублей, пени по страховым взносам за 2018 год: на обязательное медицинское страхование в размере 24,64 рублей, на обязательное пенсионное страхование в размере 107,67 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 КАС РФ, просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ путем направления судебной повестки по месту жительства заказным письмом с уведомлением о вручении, о причинах неявки суду не сообщил, о проведении судебного разбирательства в его отсутствие не просил.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в Иркутской области в 2019 году не было принято решение о введении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 №004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» (в редакции, действующей в 2019 году), ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории города Иркутска, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения: для квартир стоимостью свыше 1 000 000 до 2 000 000 (включительно) - 0,4%.

На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве с <Дата обезличена> по настоящее время принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (л.д.111-114), в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10 281 рублей (1 693 152 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1, 518 (коэффициент-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития России от <Дата обезличена> <Номер обезличен>) х 0,4% х 12/12 месяцев).

Вместе с тем налоговый орган, определяя размер налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, в уведомлении, требовании не умножал стоимость объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект), в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ) в размере 6 773 рублей (1 693 152 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,4% х 12/12 месяцев).

В связи с чем суд, руководствуясь частью 1 статьи 178 КАС РФ, принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, поскольку иное ухудшает положение налогоплательщика, у которого не возникла обязанность по уплате налога в размере, превышающем 6 773 рублей, так как налоговый орган не направлял налогоплательщику налоговое уведомление, требование об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10 281 рублей, доказательств иного административным истцом не представлено.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действующей на момент отправления уведомлений) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом административному ответчику <Дата обезличена> посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д.22-23).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 65,25 рублей.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, пени за 2019 год налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством почтовой связи направлено требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате налога на имущество физических лиц, пени за 2019 год, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности до <Дата обезличена> (л.д. 24-25,56).

Суд, рассмотрев требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, полагает их подлежащими удовлетворению на основании следующего.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 358 рублей, взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

Оплата данной задолженности произведена административным ответчиком <Дата обезличена>, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 1 115,13 рублей.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6 608 рублей взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов (статьи 419, 420, 423, 430, 432 НК РФ).

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2018 год взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>: на обязательное медицинское страхование в размере 24,64 рублей, на обязательное пенсионное страхование в размере 107,67 рублей.

Суд, проверив расчет начисления пени, находит его арифметически верным, иного расчета административным ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой пени налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством почтовой связи направлено требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате пени, которым установлен срок для добровольного погашения задолженности до <Дата обезличена> (л.д. 27-31).

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный требованием срок задолженность административным ответчиком оплачена.

Неуплата административным ответчиком недоимки по налогам, пени в срок, указанный в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

В соответствии с абзацами третьим, четвертым пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налога, пени налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области взыскана задолженность по налогам, пени.

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д. 6-12).

В судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (статьи 6.1, 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 399, 400, 401, 402, 403, 404, 406, 409, 419, 423, 430, 432 НК РФ, Приложения №1 к решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 №004-20-160175/5, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени в установленный в требованиях срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 773 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 1 739,37 рублей, за 2019 год в размере 62,25 рублей, пени по страховым взносам за 2018 год: на обязательное медицинское страхование в размере 24,64 рублей, на обязательное пенсионное страхование в размере 107,67 рублей, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (....) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 773 (шесть тысяч семьсот семьдесят три) рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 62 рубля 25 копеек (шестьдесят два рубля двадцать пять копеек), пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 1 739 рублей 37 копеек (одна тысяча семьсот тридцать девять рублей тридцать семь копеек), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 24 рубля 64 копейки (двадцать четыре рубля шестьдесят четыре копейки), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 107 рублей 67 копеек (сто семь рублей шестьдесят семь копеек), всего взыскать 8 706 рублей 93 копейки (восемь тысяч семьсот шесть рублей девяносто три копейки).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов

Решение суда в окончательной форме принято 30 ноября 2022 года.