Дело № 2а-280/2023 (№2а-3681/2022) 74RS0017-01-2022-004810-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Шевяковой Ю.С.,

при секретаре Валиахметовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 42658 рублей 20 копеек, в том числе, недоимку по транспортному налогу - 39449 рублей, пени по транспортному налогу – 128 рублей 21 копейку, недоимку по налогу на имущество физических лиц – 1214 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 03 рубля 95 копеек, недоимку по земельному налогу (ОКТМО 75712000) – 1473 рубля, пени по земельному налогу – 04 рубля 79 копеек, недоимку по земельному налогу (ОКТМО 75742000) – 384 рубля, пени по земельному налогу – 01 рубль 25 копеек (л.д. 4-8).

В обоснование заявленных требований Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств – грузового автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, легкового автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, легкового автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога. Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (строительный); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; 1/6 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, признаваемых объектами налогообложения, в связи с чем, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом за 2020 год исчислен транспортный налог в сумме 39449 рублей, налог на имущество в сумме 1214 рублей и земельный налог в сумме 1857 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм, причитающихся уплате в бюджет. В связи с неисполнением в срок обязанности по уплате налогов, налогоплательщику были начислены пени. В порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налоговый кодекс РФ) налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое им не исполнено, сумма налогов в бюджет не перечислена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 города Златоуста Челябинской области был вынесен судебный приказ №а-1906/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен (л.д. 58).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена (л.д. 70).

В соответствии с ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «За истечением срока хранения» признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела.

Согласно адресной справке, ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. 42). По указанному адресу ответчику направлялись судебные извещения о рассмотрении дела судом, которые возвращены в суд за истечением срока хранения (л.д. 54, 70).

Извещение о судебном заседании, назначенном на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 было получено (л.д. 55).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка составляет 13 рублей 40 копеек; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 рублей; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85 рублей (для расчета налога за 2020 год).

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства – легкового автомобиля марки «<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 115 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником легкового автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 241 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником грузового автомобиля марки «<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 400 л.с. (л.д. 51-53), в связи с чем, обязана уплачивать транспортный налог.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектами налогообложения в силу ст. 389 Налогового кодекса РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговые ставки на территории Златоустовского городского округа установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10 октября 2011 года №57-ЗГО «Об установлении земельного налога» и составляют 0,3% в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Налоговые ставки на территории Миасского городского округа установлены решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 29 ноября 2019 года №6 «О земельном налоге на территории Миасского городского округа» и составляют 0,3 процента - в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 40, 41).

Следовательно, в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязана производить его уплату в установленном законом порядке.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/6 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>; со ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 36, 37, 38-39).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения является, в том числе, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ст. 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст. 406 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта (пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 8.1 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Златоустовского городского округа определены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26 ноября 2015 года №71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» и составляют в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, - 0,3%, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5%.

Налоговым органом за 2020 год исчислен земельный налог (ОКТМО 75712000) в размере 1473 рублей, земельный налог (ОКТМО 75742000) в размере 384 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1214 рублей, транспортный налог в размере 39449 рублей, о чем в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм, причитающихся уплате в бюджет, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-18).

Расчет размера земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога произведен административным истцом верно, исходя из установленных налоговых ставок, в соответствии с положениями ст. 362, 396, 408 Налогового кодекса РФ.

В установленный налоговым уведомлением срок обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога административным ответчиком исполнена не была.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени:

по транспортному налогу за 2020 год в размере 128 рублей 21 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц в размере 03 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу (ОКТМО 75712000) в размере 04 рублей 79 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу (ОКТМО 75742000) в размере 01 рубля 25 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу судом проверен, является арифметически правильным (л.д. 24).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в сумме 46324 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 150 рублей 55 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 1214 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 03 рублей 95 копеек, задолженности по земельному налогу в общей сумме 1857 рублей (1473+384), пени по земельному налогу в общей сумме 06 рублей 04 копеек (4,79+1,25) (л.д. 19-22).

Требование налогового органа об уплате недоимки по налогам, пени административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Административным ответчиком в материалы дела представлены копии платежных документов в подтверждение оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу (л.д. 61-63).

Из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по сведениям Информационного ресурса Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО1 составляет 232842 рубля 62 копейка, с учетом поступивших ДД.ММ.ГГГГ платежных документов. В состав отрицательного сальдо по единому налоговому счету включена задолженность:

по транспортному налогу в сумме 189714 рублей 98 копеек по следующим периодам: за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 42964 рубля 98 копеек, за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 52800 рублей, за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 46085 рублей, за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 6875 рублей, за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 39224 рублей, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1541 рубль;

по налогу на имущество физических лиц в сумме 5433 рубля по следующим периодам: за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1214 рублей, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4219 рублей;

по земельному налогу в сумме 3207 рублей, в том числе: по ОКТМО 75712000 в сумме 2439 рублей, из которых за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1473 рубля, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 966 рублей; по ОКТМО 75742000 в сумме 768 рублей, из которых за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 384 рубля, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 384 рубля;

по пени -34487 рублей 64 копейки.

Согласно сведениям Информационного ресурса Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области, у ФИО1 числилась задолженность, в том числе по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в размере 52800 рублей. Платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачено 978 рублей 45 копеек. Согласно представленным административным ответчиком платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена уплата налогов в общей сумме 8856 рублей 57 копеек. Поскольку транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок не был уплачен, денежные средства, перечисленные ФИО1 в счет уплаты налогов и пени, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ, распределены с учетом положений п. 8, п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ в счет уплаты транспортного налога за 2017 год (л.д. 64-65).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 обязанность по погашению задолженности по налогам и пени, заявленных ко взысканию в рамках настоящего административного иска, не исполнена.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положения ст. 48 Налогового кодекса РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Согласно разъяснений, изложенных в п. 17,18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», в силу п. 1 ст. 204 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству. Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По смыслу ст. 204 Гражданского кодекса Российской Федерации начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абз. 2 ст. 220 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа.

В случае прекращения производства по делу по указанным выше основаниям, а также в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев (п. 1 ч. 6, п. 3 ст. 204 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог не уплатила, налоговый орган в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка №5 города Златоуста Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д. 44-45).

Определением мирового судьи судебного участка №5 города Златоуста Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1214 рублей, пени в размере 03 рублей 95 копеек, недоимки по транспортному налогу в размере 46324 рублей, пени в размере 150 рублей 55 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 1857 рублей, пени в размер 06 рублей 04 копеек был отменен в связи с поступившими возражениями должника по поводу его исполнения (л.д. 10, 46).

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась в Златоустовский городской суд Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ (л.д. 4).

Оценив представленные административным истцом доказательства, суд полагает установленным, что налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год не исполнена, при этом налоговым органом сроки направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате недоимки по налогу соблюдены, срок обращения в суд с административным иском о взыскании налогов административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию в пользу Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 39449 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей 21 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1214 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 рублей 95 копеек, задолженность по земельному налогу (ОКТМО 75712000) за 2020 год в размере 1473 рублей, пени по земельному налогу (ОКТМО 75712000) за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рублей 79 копеек, задолженность по земельному налогу (ОКТМО 75742000) за 2020 год в размере 384 рублей, пени по земельному налогу (ОКТМО 75742000) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубля 25 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в бюджет Златоустовского городского округа подлежит взысканию госпошлина в размере 1479 рублей 74 копеек, от уплаты которой административный истец при обращении в суд в силу пп.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 39449 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей 21 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1214 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 рублей 95 копеек, задолженность по земельному налогу (ОКТМО 75712000) за 2020 год в размере 1473 рублей, пени по земельному налогу (ОКТМО 75712000) за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рублей 79 копеек, задолженность по земельному налогу (ОКТМО 75742000) за 2020 год в размере 384 рублей, пени по земельному налогу (ОКТМО 75742000) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа в размере 1479 рублей 74 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Ю.С. Шевякова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.