Решение по делу № 2А-3676/2025 от 29.10.2025 | Ханты-Мансийский районный суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

Дело № 2а-3676/2025

УИД 86RS0001-01-2025-005592-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,

при секретаре Гальчевской С.В.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-3676/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре на основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилась в суд с требованиями к административному ответчику, ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени:

транспортный налог физических лиц за 2023 год в размере 2 183,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 499,00 руб.;

пени в размере 203,01 руб. за период с 03.12.2024 по 29.01.2025, начисленные по имущественным налогам за 2023 год в размере 4 682,00 руб.

На общую сумму 4 885,01 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении дела не представили, в связи с чем и в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 400 Налогового кодекса Российский Федерации регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок налог на имущество налогоплательщиком ФИО1, не уплачен.

В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком ФИО1, не уплачен.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику ФИО1, посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено:

Налоговое уведомление от 19.07.2024 № на уплату имущественных налогов за 2023 год в размере 4 682,00 руб., со сроком исполнения до 02.12.2024 года (получено 12.09.2024 ЛК ФЛ).

В установленный срок налоги налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику ФИО1, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом отмечено, что федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета», в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на Единого налогового счета, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо Единого налогового счета, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику в Личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 №№ на сумму отрицательного сальдо в размере 88 196,80 руб., со сроком исполнения 26.07.2023 (получено в Личном кабинете физического лица ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок требование об уплате задолженности не исполнено.

Из материалов дела усматривается, что в соответствии с установленным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на общую сумму в 11 661,77 руб.

Мировым судьей судебного участка №4 Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени 15.04.2025 № 02а-100-2804/2025.

От налогоплательщика ФИО1, мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, так в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировым судьей вынесено определение от 24.04.2025 года об отмене судебного приказа от 15.04.2025 №02а-100-2804/2025, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков, в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему внутреннему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из ч. 2 ст. 286 КАС РФ законодатель также специально предусматривает возможность восстановления судом пропущенного налоговым органом срока для подачи заявления о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500«О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административное исковое заявление 30.09.2025 года направлено через портал «Электронное правосудие» в Ханты-Мансийский районный суд и поступило в суд 02.10.2025 года.

При этом как следует из материалов дела административным истцом последовательно принимались меры по взысканию заявленной задолженности, в связи с чем суд приходит к выводу, что уполномоченным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм имущественных налогов и пени, что в частности подтверждается направлением налогового требования, и подачей заявления о вынесении судебного приказа.

С учетом указанных обстоятельств суд приходит к выводу, что административным истцом процессуальный срок пропущен по уважительной причине и он подлежит восстановлению.

Представленный административным истцом расчет сумм налога и пени административным ответчиком не оспорен, возражений относительного него в суд не поступило.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

От административного ответчика в Ханты-Мансийский районный суд поступило решение Арбитражного суда ХМАО - Югры от 05.03.2024 года о признании банкротом, определение Арбитражного суда ХМАО - Югры от 18.09.2025 года о завершении процедуры реализации имущества гражданина и освобождении гражданина от исполнения обязательств.

Однако, доводы административного ответчика нельзя признать состоятельными по следующим основаниям.

Из материалов дела установлено, что налогоплательщику в Личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 88 196,80 руб., со сроком исполнения 26.07.2023 (получено в Личном кабинете физического лица 29.06.2023).

В установленный срок требование об уплате задолженности не исполнено.

Судом установлено, что на основании определения Арбитражного суда ХМАО – Югры 09.11.2023 года по делу № А75-21548/2023 принято заявление о признании должника ФИО1 несостоятельным (банкротом) и назначено судебное заседание. Решением Арбитражного суда ХМАО – Югры от 05.03.2024 года ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина. 18.09.2025 года вынесено определение о завершении процедуры реализации имущества ФИО1 и освобождении ее от исполнения обязательств.

Согласно части 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту - Закон о банкротстве), после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с частью 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статей 2, 5 Закона о банкротстве налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Абзацем 3 пункта 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона о банкротстве).

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

Согласно абзацу 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года), моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из вышеприведенных положений нормативных правовых актов, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 360, статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Учитывая изложенное, применительно к транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год таким днем является дата 31 декабря 2023 года (дата окончания налогового периода).

Согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Арбитражного суда ХМАО – Югры, в Арбитражный суд ХМАО – Югры поступило заявление ФИО1 о признании ее несостоятельным (банкротом), которое определением Арбитражного суда ХМАО – Югры от 09.11.2023 года принято к производству, возбуждено дело № А75-21548/2023.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год является текущей, поскольку датой возникновения обязанности по уплате налогов является дата окончания налогового периода, которая наступила после принятия заявления о признании несостоятельным (банкротом).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу в обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1, задолженности по налогам и пени.

Так административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1, задолженность по налогам и пени:

транспортный налог физических лиц за 2023 год в размере 2 183,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 499,00 руб.;

На общую сумму 4 885,01 рублей, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании части 2 статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства, пункта 1 части 1 статьи 333.19, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей в доход бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: ХМАО-Югра, <адрес> - задолженность по налогам и пени:

транспортный налог физических лиц за 2023 год в размере 2 183,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 499,00 руб.;

На общую сумму 4 885,01 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин