Решение по делу № 2А-919/2022 от 26.09.2022 | Новоусманский районный суд (Воронежская область)

Дело № 2а-919/2022

УИД 36RS0022-01-2022-001327-65

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2022 года с. Новая Усмань

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Бобровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и начисленных сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 18375,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 33,84 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 13.02.2018 по 18.07.2020 в сумме 261,48 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 18.12.2018 по 18.07.2020 в сумме 1485,32 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 24.12.2019 по 18.07.2020 в сумме 486,53 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 24.12.2019 по 18.07.2020 в сумме 243,26 руб., а всего в общей сумме 20885,43 руб., указав в обоснование заявленных административных исковых требований, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обязаны уплачивать транспортный налог. В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно сведениям ОГИБДД, ФИО1 являлась собственником легкового автомобиля марки ФИО2, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; а также является собственником легкового автомобиля марки Субару Легаси Аутбек, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 были направлены:

- налоговое уведомление № от 20.07.2017, в котором произведен расчет транспортного налога за 2016 год в сумме 1267,00 руб., с указанием срока уплаты не позднее 01.12.2017;

- налоговое уведомление № от 11.09.2018, в котором произведен расчет транспортного налога за 2017 год в сумме 11352,00 руб., с указанием срока уплаты не позднее 03.12.2018;

- налоговое уведомление № от 11.07.2019, в котором произведен расчет транспортного налога за 2018 год в сумме 18375,00 руб., с указанием срока уплаты не позднее 02.12.2019;

- налоговое уведомление № от 03.08.2020, в котором произведен расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 18375,00 руб., с указанием срока уплаты не позднее 01.12.2020.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом были направлено требование № от 19.07.2020, в котором содержались сведения о неуплаченной сумме пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 18.11.2020 указанную сумму пени;

- требование № от 15.12.2020, в котором содержались сведения о неуплаченной сумме недоимки и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ указанную сумму недоимки по транспортному налогу и пени.

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 31.05.2021. Определением мирового судебного участка № № в Новоусманском судебном районе Воронежской области судебный приказ по делу № 09.02.2022 был отменен.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату имеющейся задолженности, налогоплательщиком представлено не было, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещались о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в порядке, установленном действующим законодательством. От представителя административного истца по доверенности поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие; направленная в адрес административного ответчика заказная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

В силу положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области № 2а-949/2021, суд приходит к следующему выводу.

27.11.2020 МИФНС России № 13 по Воронежской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа на основании Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области».

В соответствии с п. 6 Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МИФНС России № 13 по Воронежской области.

30.11.2020 Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа переименована в Межрайонную ИФНС России № 17 по Воронежской области.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 396 Налогового кодекса РФ предусмотрено, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога, в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежали:

- автомобиль легковой, марки ФИО2, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, марки Субару Легаси Аутбек, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 были направлены:

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено:

- требование № от 19.07.2020, в котором содержались сведения о неуплаченной сумме пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 18.11.2020 указанную сумму пени;

- требование № от 15.12.2020, в котором содержались сведения о неуплаченной сумме недоимки и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 15.01.2021 указанную сумму недоимки по транспортному налогу и пени.

Проверив указанный в административном иске расчет задолженности по уплате начисленных сумм налога, пени, суд приходит к выводу, что представленный расчет арифметически верен, нормативно обоснован.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, исчисленную сумму недоимки по налогу и пени не оспорила, контррасчёт суду не представила, а равно как и сведений о полной оплате исчисленной суммы недоимки.

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 31.05.2021 о взыскании с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу и пени, а всего в сумме 20885,43 руб.

Определением мирового судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области судебный приказ по делу № 09.02.2022 был отменен.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании недоимки и пени, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Настоящее административное исковое заявление сдано в организацию почтовой связи для отправки в суд 18.06.2022 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

При этом, в материалах дела не имеется и в ходе судебного разбирательства истцовой стороной не представлено судебных актов, подтверждающих факт обращения инспекции в судебном порядке за взысканием суммы пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 г.г.

Принимая во внимание указанные обстоятельств, а также тот факт, что налоговым органом процедура взыскания недоимки по транспортному налогу в полном объеме не проведена, суд приходит к выводу, что право на взыскание сумм пени на налоговую недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 г.г. налоговый орган не приобрел. С учетом чего, суд не усматривает оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции сумм пени, исчисленных на налоговую недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 г.г.

В остальной части суд находит требования законными и обоснованными, документов свидетельствующих об уплате недоимки по транспортному налогу и пени в полном объеме за 2019 год суду не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований и взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 18375,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 33,84 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 18375,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 33,84 руб., а всего в сумме 18 408 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 736 руб. 35 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 28 сентября 2022 года.