Решение по делу № 2А-203/2023 от 04.05.2023

УИД 74RS0025-01-2023-000010-13 Дело № 2а-203/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года с. Миасское

Красноармейский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бутаковой О.С.,

при секретаре Меньшиковой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 5062 рубля, пени в размере 248 рублей 04 копейки, по транспортному налогу в размере 3191 рубль, пени в размере 70 рублей 99 копеек, по земельному налогу в размере 209 рублей, пени в размере 11 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Данные налоги за 2017, 2018 годы в установленные сроки не уплачены, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Налоги за 2019 года также не оплачены своевременно.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

На основании ст.ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении дела установлено, что по налоговому уведомлению №32753632 от 14 июля 2018 года ФИО1, ИНН <***>, исчислены за 2017 год налог на имущество физических лиц по ОКТМО 75701380 в размере 207 рублей, по ОКТМО 75634445 в размере 4602 рубля, земельный налог в размере 209 рублей, транспортный налог в размере 731 рубль со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

За 2018 года ФИО1 в соответствии с налоговым уведомлением №76801692 от 23 августа 2019 года обязана уплатить в срок до 02 декабря 2019 года налог на имущество физических лиц по ОКТМО 75701380 в размере 227 рублей, по ОКТМО 75634445 в размере 5062 рубля, земельный налог в размере 209 рублей, транспортный налог в размере 3191 рубль (л.д. 9).

По налоговому уведомлению №26404525 от 03 августа 2020 года ФИО1 исчислены за 2019 год налог на имущество физических лиц по ОКТМО 75701380 в размере 251 рубль, по ОКТМО 75634445 в размере 5568 рублей, земельный налог в размере 209 рублей, транспортный налог в размере 2138 рублей (л.д. 11).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 выставлены следующие требования:

- №27235 от 08 июля 2019 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 75701380 за 2017 год в размере 207 рубля, пени за период с 04 декабря 2018 по 07 июля 2019 года в размере 11 рублей 49 копеек со сроком уплаты до 01 ноября 2019 года (л.д. 13, 14);

- №94086 от 26 июня 2020 года на недоимку по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 29 рублей 79 копеек за период с 03 декабря 2019 по 25 июня 2020 года, за 2018 год – в размере 87 рублей 80 копеек за период с 04 февраля 2020 по 25 июня 2020 года; по пени по земельному налогу за 2017 год в размере 8 рублей 53 копейки за период с 03 декабря 2019 по 25 июня 2020 года, за 2018 год – в размере 5 рублей 76 копеек за период с 04 февраля 2020 по 25 июня 2020 года; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 187 рублей 53 копейки за период 03 декабря 2019 по 25 июня 2020 года, за 2018 год по ОКТМО 75634445 – 139 рублей 29 копеек за период с 04 февраля 2020 по 25 июня 2020 года со сроком уплаты до 17 ноября 2020 года (л.д. 15-34);

- №19578 от 29 июня 2020 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 75701380 за 2018 год в размере 227 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 по 28 июня 2020 года в размере 9 рублей 36 копеек со сроком уплаты до 27 ноября 2020 года (л.д. 35, 36);

- №4287 от 03 февраля 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2138 рублей, пени за период с 02 декабря 2020 по 02 февраля 2021 года в размере 19 рублей 08 копеек, по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 75634445 в размере 209 рублей, пени за аналогичный период в размере 1 рубль 87 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 75634445 в размере 5568 рублей, пени за период с 02 декабря 2020 по 02 февраля 2021 года в размере 49 рублей 69 копеек со сроком оплаты до 30 марта 2021 года (л.д. 37-39);

- №21576 от 16 июня 2021 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 75701380 в размере 251 рубль, пени за период с 02 декабря 2020 по 15 июня 2021 года в размере 7 рублей 37 копеек со сроком уплаты до 17 ноября 2021 года (л.д. 40-41).

На основании судебного приказа №2а-3204/2019 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области взысканы за 2017 год транспортный налог в размере 731 рубль, пени – 12 рублей 01 копейка, земельный налог – 209 рублей, пени – 3 рубля 43 копейки, налог на имущество физических лиц – 4602 рубля, пени – 75 рублей 59 копеек (за период с 04 декабря 2018 по 05 февраля 2019, ОКТМО 75634445) (л.д. 60-63).

Решением Красноармейского районного суда Челябинской области от 20 марта 2023 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3191 рублей и пени в размере 42,23 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 209 рублей, пени в сумме 2,77 рублей, по налогу на имущество по ОКТМО 75634445 за 2018 год в размере 5062 рубля, пени в сумме 66,99 рублей (за период с 03 декабря 2019 по 03 февраля 2020 года), а также задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 в размере 28,76 рублей, по земельному налогу за 2017 год – 8,23 рублей, по налогу на имущество за 2017 год - 181,05 рубблей (за период с 06 февраля 2019 по 08 июля 2019 года).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Поскольку сумма задолженности по требованиям не превысила 10000 рублей, срок добровольного исполнения самого раннего требования №35491 от 27 ноября 2018 года истек 16 января 2019 года, срок для обращения с заявлением на выдачу судебного приказа в соответствии со ст. 48 НК РФ не должен иметь место не позднее 16 июля 2022 года. С учетом того, что административный истец обратился с заявлением на выдачу судебного приказа к ФИО1 18 июля 2022 года, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Красноармейского района Челябинской области 17 октября 2022 года, обращение в суд с настоящим заявлением 30 декабря 2022 года имело место в установленные законом сроки, следовательно, срок на принудительное взыскание с ФИО1 испрашиваемой задолженности не пропущен.

Таким образом, поскольку административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате требуемых налогов не исполнены, ее задолженность составляет 7739 рублей 03 копейки, из которых:

- транспортный налог за 2019 год в размере 2138 рублей и соответствующие пени в сумме 19 рублей 08 копеек за период с 02 декабря 2020 по 02 февраля 2021 года, а также пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 29 рублей 79 копеек за период с 03 декабря 2019 по 25 июня 2020 года, за 2018 год – в сумме 87 рублей 80 копеек за период с 04 февраля 2020 по 25 июня 2020 года, а всего задолженность по недоимке по налогу – 2138 рублей, по пени – 136 рублей 67 копеек;

- земельный налог за 2019 год в размере 209 рублей и соответствующие пени в сумме 1 рубль 87 копеек за период с 02 декабря 2020 по 02 февраля 2021 года, а также пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 8 рублей 53 копейки за период с 03 декабря 2019 по 25 июня 2020 года, за 2018 год – в сумме 5 рублей 76 копеек за период с 04 февраля 2020 по 25 июня 2020 года, а всего задолженность по недоимке по налогу – 209 рублей, по пени – 16 рублей 16 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 75701380 в размере 207 рублей, пени в размере 11 рублей 49 копеек за период с 04 декабря 2018 по 07 июля 2019 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 75634445 в размере 187 рублей 53 копейки за период с 03 декабря 2019 по 25 июня 2020 года; налог на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 75701380 в размере 227 рублей, пени в размере 9 рублей 36 копеек за период с 03 декабря 2019 по 28 июня 2020 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 75634445 в размере 139 рублей 29 копеек за период с 04 февраля 2020 по 25 июня 2020 года; налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 75634445 в размере 5568 рублей, пени в размере 49 рублей 69 копеек за период с 02 декабря 2020 по 02 февраля 2021 года; налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 75701380 в размере 251 рубль, пени в размере 7 рублей 37 копеек за период с 02 декабря 2020 по 15 июня 2021 года, всего задолженность по недоимке по налогу – 6253 рубля, по пени – 404 рубля 73 копейки.

Определение размера пени произведен на основании представленных административным истцом расчетов, которые судом проверены, ответчиком не опровергнуты, в связи с чем принимаются судом.

Согласно ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 2138 рублей, пени – 70 рублей 99 копеек, по земельному налогу – 209 рублей, пени – 11 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 5062 рубля, пени – 248 рублей 04 копейки. Доказательств наличия у административного ответчика задолженности за 2019 год по транспортному налогу в размере 3191 рубль материалы дела не содержат, в связи с чем, требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Административным ответчиком заявлено о применении срока исковой давности согласно ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)

Согласно ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При определении предельного срока взыскания с налогоплательщика недоимки по имущественным налогам и пени трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) не применяется. Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ в настоящем случае, как указывалось ранее, соблюдены.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В связи с частичным удовлетворением исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области с ФИО1, №, зарегистрированной по адресу: <адрес>1, задолженность по транспортному налогу в размере 2138 рублей, пени – 70 рублей 99 копеек, по земельному налогу – 209 рублей, пени – 11 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 5062 рубля, пени – 248 рублей 04 копейки, а всего 7739 рублей 03 копейки.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия его судом первой инстанции в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2023 года

Судья О.С. Бутакова

<данные изъяты>