Дело № 2а-1346/2025

УИД 48RS0002-01-2025-000636-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Полосиной С.М.,

при секретаре Пыпиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 122 руб. 48 коп. за 2019 год, по земельному налогу в размере 958 руб. 10 коп. за 2020 год, по земельному налогу в размере 1 054 руб. за 2021 год, по земельному налогу в размере 1 094 руб. за 2022 год, по транспортному налогу в размере 408 руб. 45 коп. за 2019 год, по транспортному налогу в размере 4 876 руб. за 2020 год, по транспортному налогу в размере 5 371 руб. за 2021 год, по транспортному налогу в размере 5 371 руб. за 2022 год, по налогу на имущество в размере 120 руб. за 2020 год, по налогу на имущество в размере 132 руб. за 2021 год, по налогу на имущество в размере 179 руб. за 2022 год, пени в размере 5 193 руб. 08 коп. В обосновании требований ссылается на то, что за административным ответчиком образовалось отрицательное сальдо по состоянию на 03.01.2023. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, однако обязанность в установленном порядке не исполнял. В связи с чем образовалась указанная задолженность. Административный истец просит взыскать недоимку в судебном порядке.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

В силу пункта 3 части 1 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предварительное судебное заседание проводится, в том числе, в целях выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно части 5 той же статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного срока обращения в суд и принимать решение о его восстановлении, а в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Статьёй 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

В соответствии с пп. 1 п. 3 и п. 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положения статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 28 руб.

Судом установлено, что за ФИО1:

в 2019 году зарегистрированы транспортные средства «ВАЗ-21200», государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 79 л.с., «ВАЗ-21134», государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 81 л.с.;

в 2020 году транспортные средства: «ВАЗ-21200», государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 79 л.с., «ВАЗ-21134», государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 81 л.с., «ВАЗ-219170» государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 106,1 л.с.;

в 2021 - 2022 годах транспортные средства: «ВАЗ-21200», государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 79 л.с., «ВАЗ-21134», государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 81 л.с., «ВАЗ-219170» государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 106,1 л.с., «ВАЗ-21043» государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 77 л.с.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2019 год составляет 2 400 руб. (79 л.с. х 15 руб. х 12/12 мес. + 81 л.с. х 15 руб. х 12/12 мес.); за 2020 год - 4 876 руб. (79 л.с. х 15 руб. х 12/12 мес. + 81 л.с. х 15 руб. х 12/12 мес. + 106,10 л.с. х 28 руб. х 10/12 мес.), за 2021 год - 6 526 руб. (79 л.с. х 15 руб. х 12/12 мес. + 81 л.с. х 15 руб. х 12/12 мес. + 106,10 л.с. х 28 руб. х 12/12 мес. + 77 л.с. х 15 руб. х 12/12 мес.), за 2022 год - 7 681 руб. (79 л.с. х 15 руб. х 12/12 мес. + 81 л.с. х 15 руб. х 12/12 мес. + 106,10 л.с. х 28 руб. х 12/12 мес. + 77 л.с. х 15 руб. х 12/12 мес. + 77 л.с. х 15 руб. х 12/12 мес.).

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2019-2021 годах на праве собственности зарегистрированы: жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> доля в праве собственности на квартиру, кадастровый №, по адресу: <адрес>; в 2022 году также 1/3 доля в праве собственности на квартиру, кадастровый №, по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество в 2019 - 2022 годах.

Исходя из кадастровой стоимости жилого дома и квартир, доли в праве собственности административного ответчика, периода владения и налоговой ставки размер налога за 2019 год составил – 109 руб., за 2020 год - 120 руб., за 2021 год - 132 руб., за 2022 год – 179 руб.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2019-2022 годах на праве собственности зарегистрирован земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>.

В связи с изложенным административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, количества месяцев владения размер земельного налога за 2019 год на указанный объект составил 871 руб., за 2020 год – 958 руб., за 2021 год - 1 054 руб., за 2022 год - 1 094 руб.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

№ от 03.08.2020 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 год – 3 380 руб., сроком исполнения – не позднее 01 декабря 2020 года,

№ № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год – 5 954 руб., сроком исполнения – не позднее 01 декабря 2021 года,

№ № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 год – 7 712 руб., сроком исполнения – не позднее 01 декабря 2022 года,

№ № от 25.07.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год – 8 954 руб., сроком исполнения – не позднее 01 декабря 2023 года.

Факт направления уведомлений подтверждается списками почтовых отправлений.

К установленным срокам налоги оплачивались налогоплательщиком частично.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

Судебный приказ от 31 мая 2024 года отменен 21 октября 2024 года. 07 февраля 2025 года настоящий иск направлен в суд, также в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

То есть налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1 недоимки путем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

Статья 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (п.2 ч.1). В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п.1.ч.2).

С учетом указанных выводов суда размер отрицательного сальдо на 03 января 2023 года по налогам составил 19 339 руб. 96 коп., в том числе пени - 2 133 руб. 03 коп., за период с 03 января 2023 года по 15 апреля 2024 года пени составляет 5 832 руб. 52 коп.

Общий размер пени с учетом оплаты составляет 5 754 руб. 97 коп. (5 832 руб. 52 коп – 77 руб. 55 коп.). При этом административный истец просит взыскать пени в размере 5 193 руб. 08 коп., что в интересах ответчика.

Расчет пени судом проверен, он соответствуют требованиям закона, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Доказательств уплаты установленной судом недоимки в ходе рассмотрения дела не представлено.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4 000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по земельному налогу в размере 122 руб. 48 коп. за 2019 год, по земельному налогу в размере 958 руб. 10 коп. за 2020 год, по земельному налогу в размере 1 054 руб. за 2021 год, по земельному налогу в размере 1 094 руб. за 2022 год, по транспортному налогу в размере 408 руб. 45 коп. за 2019 год, по транспортному налогу в размере 4 876 руб. за 2020 год, по транспортному налогу в размере 5 371 руб. за 2021 год, по транспортному налогу в размере 5 371 руб. за 2022 год, по налогу на имущество в размере 120 руб. за 2020 год, по налогу на имущество в размере 132 руб. за 2021 год, по налогу на имущество в размере 179 руб. за 2022 год, пени в размере 5 193 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2025 года.

Председательствующий (подпись) С.М. Полосина

Решение не вступило в законную силу. Подлинник решения находится в деле № 2а-1346/2025 Октябрьского районного суда г. Липецка

Секретарь судебного заседания А.И. Пыпина