Решение по делу № 2А-226/2025 от 21.07.2025 | Поспелихинский районный суд (Алтайский край)

22RS0040-01-2025-000322-02

Дело № 2а-226/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года с. Поспелиха

Поспелихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Покшиной Л.С.,

при секретаре Калашниковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени за период с 11 апреля 2024 года по 13 февраля 2025 года в размере 14602 рубля 73 копейки.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 №), который с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

По состоянию на 01 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по ЕНС составила 139472 рублей 27 копеек, в том числе совокупная обязанность по уплате налогов в размере 101681 рубль 65 копеек и пени в размере 37 790 рублей 62 копейки.

Налогоплательщику в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ были направлены налоговые уведомления:

- № 4157 от 23 декабря 2016 года об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год, пени по сроку уплаты до 31 января 2017 года;

- № 1657 от 13 февраля 2017 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год, пени, по сроку уплаты до 02 мая 2018 года;

- № 113870 от 13 декабря 2017 года об уплате земельного налога за 2016 и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 год, пени, по сроку уплаты до 30 января 2018 года;

- № 1166 от 12 февраля 2018 года об уплате транспортного налога за 2016 год и налога на имущество физических лиц за 2014 год, пени, по сроку уплаты до 27 марта 2018 года;

- № 3657 от 24 января 2019 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, пени, по сроку уплаты до 12 марта 2019 года;

- № 74473 от 23 декабря 2019 года об уплате транспортного налога за 2016 год, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, пени, по сроку уплаты до 24 января 2020 года;

- № 1363 от 25 мая 2023 года об уплате земельного налога за 2016-2018 годы, транспортного налога за 2016 год и налога на имущество физических лиц за 20142017 годы, пени, по сроку уплаты до 17 июля 2023 года, которые не были уплачены.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ 25 мая 2023 года налогоплательщику в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № 1363 на сумму 139472 рублей 27 копеек в срок до 17 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 11 апреля 2025 года за ответчиком числится совокупная обязанность по уплате налогов в размере 90824 рубля 25 копеек, из которой недоимка по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 18050 рублей 00 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 год в размере 68997 рублей 23 копейки, недоимка по транспортному налогу за 2014-2015 год в размере 3777 рублей 42 копейки, по которым истцом ранее были приняты меры взыскания.

В связи с неуплатой налогов, ответчику на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 90824 рубля 25 копеек за период с 11 апреля 2024 года по 13 февраля 2025 года исчислены пени в размере 14602 рубля 73 копейки, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по пени.

Мировым судьей судебного участка Поспелихинского района вынесен судебный приказ № 2а-827/2025, который отменен определением от 17 апреля 2025 года в связи с поступлением возражений от должника, в связи с чем административный истец обратился с данным административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причину не явки суду не пояснил.

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-827/2025, материалы исполнительных производств № 6633/24/22058-ИП и № 23866/24/22058-ИП в отношении должника ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 60 руб.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Из пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Кодекса, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 названной статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Исходя из пункта 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Пунктом 3 статьи 394 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 данной статьи.

Решением депутатов Поспелихинского сельского совета Поспелихинского района от 30 октября 2019 года № 24 «О земельном налоге на территории Поспелихинского сельсовета Поспелихинского района Алтайского края» установлены ставки земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением земельного участка, приходящийся на объект недвижимого имущества, не относящегося к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства - 0,3% (подпункт 1 пункта 3).

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 № с 12 января 2017 года зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Налогоплательщику в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ были направлены налоговые уведомления:

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате налогов в установленные сроки, однако административным ответчиком налоги не были уплачены, в связи с чем административным истцом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Так, судебным приказом мирового судьи Поспелихинского района № 2а-497/2016 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, которая урегулирована.

Кроме того, судебным приказом мирового судьи Поспелихинского района № 2а-931/2018 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1700 рублей, налог на имущество за 2015-2018 годы в размере 39732 рубля, земельный налог за 2016 год в размере 5755 рублей, пеня в размере 517 рублей 27 копеек, на основании которого 05 марта 2024 года в ОСП Поспелихинского района возбуждено исполнительное производство № 6633/24/22058-ИП.

Кроме того, судебным приказом мирового судьи Поспелихинского района № 2а-1407/2020 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 567 рублей, налог на имущество за 2018 год в размере 8 552 рубля, земельный налог за 2018 год в размере 1738 рублей, пеня в размере 7 827 рублей 30 копеек, на основании которого 02 сентября 2020 года в ОСП Поспелихинского района возбуждено исполнительное производство № 23866/24/22058-ИП.

Кроме того, с ФИО2 судебным приказом мирового судьи Поспелихинского района № 2а-503/2019 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1 700 рублей, земельный налог за 2015 год в размере 5 322 рубля, пеня в размере 284 рубля 42 копейки; судебным приказом мирового судьи Поспелихинского района № 2а-24/2019 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2015-2016 годы в размере 36864 рубля 04 копейки, пеня в размере 449 рублей 53 копейки; судебным приказом мирового судьи Поспелихинского района № 2а-451/2019 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 23324 рубля, земельный налог за 2017 год в размере 5 213 рублей, пеня в размере 68 рублей 11 копеек.

Кроме того, 04 сентября 2023 года мировым судьей Поспелихинского района вынесен судебный приказ № 2а-2453/2023, которым взыскана пеня в размере 30653 рубля 56 копеек, который был отменен определением от 26 сентября 2023 года. После отмены судебного приказа указанная недоимка была взыскана решением Поспелихинского районного суда от 02 мая 2024 года № 2а-170/2024 года.

Согласно ответу ОСП Поспелихинского района на судебный запрос исполнительное производство № 6633/24/22058-ИП и № 23866/24/22058-ИП в отношении должника ФИО1 окончены по ст. 46.1.4 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве», задолженность не погашена. Судебные приказы № 2а-503/2019 от 21 февраля 2019, № 2а-24/2019 от 14 июня 2019 года, № 2а-451/2019 от 14 июня 2019, № 2а-2453/2023 от 04 сентября 2023 года на исполнение в ОСП Поспелихинского района не поступали.

Согласно ответу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю на судебный запрос судебные приказы № 2а-503/2019 от 21 февраля 2019, № 2а-24/2019 от 14 июня 2019 года направлены на исполнение работодателю и в ПАО Сбербанк соответственно.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ 25 марта 2023 года налогоплательщику в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № 1363 на сумму 135811 рублей 76 копеек в срок до 17 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ 25 марта 2023 года налогоплательщику в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № 1363 на сумму 139472 рублей 27 копеек в срок до 17 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 11 апреля 2025 года за ответчиком числится задолженность совокупная обязанность по уплате налогов в размере 90824 рубля 25 копеек, из которой недоимка по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 18050 рублей 00 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 год в размере 68997 рублей 23 копейки, недоимка по транспортному налогу за 2014-2015 год в размере 3777 рублей 42 копейки, по которым истцом ранее были приняты меры.

В соответствии с положениями ч.ч.1,3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорные периоды начисления пеней до 1 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 1 января 2023 года и до окончания периода исчисления пеней) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов, ответчику за период с 11 апреля 2024 года по 13 февраля 2025 года исчислены пени в размере 14602 рубля 73 копейки

Расчеты налогового органа по пени ответчиком не оспаривались.

Поскольку в установленный срок налоги ФИО1 за период 2014-2017 год уплачены не были, суд приходит к выводу, что пени начислены административным истцом обоснованно и подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела № 2а-827/2025 следует, что истец обратился к мировому судье судебного участка Поспелихинского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа 27 февраля 2025 года, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

С учетом наличия у административного ответчика ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года, которое не было погашено до настоящего времени, суд в силу ст. 69 НК РФ приходит к выводу об отсутствии обязанности у налогового органа направления нового требования при наличии отрицательного сальдо, следовательно, административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился в установленный срок.

14 марта 2025 года мировым судьей Поспелихинского района Алтайского края выдан судебный приказ № 2а-827/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, определением и.о. мирового судьи названного судебного участка от 17 апреля 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

После отмены судебного приказа административным истцом настоящее административное исковое заявление подано 26 мая 2025 года, то есть в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения № проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по пени за период с 11 апреля 2024 года по 13 февраля 2025 года в размере 14602 (четырнадцать тысяч шестьсот два) рубля 73 копейки.

Реквизиты для перечисления: Получатель Казначейство России (ФНС России), банк получателя Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, счет банка получателя 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, статус плательщика 13, УИН 18202204230134427703.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Поспелихинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.С. Покшина

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2025 года