Административное дело № 2а-2135/2022

УИД: 66RS0010-01-2022-002822-25

Мотивированное решение изготовлено 22 декабря 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Тагил 08 декабря 2022 года

Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Д.,

при секретаре Джабраиловой Л.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, рассчитанной на задолженность по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 16 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по пени, рассчитанной на задолженность по налогу, на общую сумму 10 095 рублей 99 копеек, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 10 087 рублей 13 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 8 рублей 86 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Свердловской области в качестве налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации. ФИО1 на праве собственности владел объектом налогообложения: ...

В отношении административного ответчика выставлено требование №... от 12 января 2022 года, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требование исполнено частично. Налог на имущество оплачен 18 января 2021 года в полном объеме, пени не оплачены. Основная задолженность по налогу на доходы физических лиц взыскана по судебному приказу №... от 05 октября 2016 года.

06 мая 2021 года Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 10 087 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 рублей 86 копеек.

20 мая 2021 года на основании указанного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ №..., который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 24 мая 2022 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом в установленном законом порядке по адресу регистрации, о причинах неявки суд не уведомил.

С учетом надлежащего извещения участников судебного разбирательства о времени и месте рассмотрения административного дела, суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд признает административный иск законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению. Данный вывод суда основан на следующем.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзацы второй и третий п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с под. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.

Процедура начисления и взыскания налога на доходы физических лиц определена в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, к объектам налогообложения для физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 настоящего кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном п. 5 ст. 116 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Кроме того, согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником квартиры по адресу: ...

Административным истцом в отношении вышеуказанного имущества ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 160 рублей, который был оплачен налогоплательщиком 18 октября 2021 года, тогда как срок уплаты приходился на 01 декабря 2020 года.

Налог на доходы физических лиц, исчисленный по камеральной налоговой проверке за 2014 года в сумме 272 347 рублей (срок уплаты – 15 июля 2015 года) взыскан по судебному приказу от 05 октября 2016 года №... службой судебных приставов в рамках исполнительного производства №... в 2022 году.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налогоплательщиком налоги оплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 рублей 85 копеек за период со 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 10 087 рублей 13 копеек за период с 24 декабря 2018 года по 11 января 2022 года.

Судом установлено, что налоговым органом через личный кабинет ФИО1 было направлено требование от 12 января 2022 года №... об уплате пени на общую сумму 10 095 рублей 99 копеек, со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года.

Требование в адрес налогоплательщика направлено через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Согласно письму МИФНС России № 16 по Свердловской области от 02 декабря 2022 года №... ФИО1 зарегистрирован в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 20 мая 2015 года, первичный пароль был сменен, профиль скорректирован, адрес электронной почты подтвержден.

До настоящего времени требование не исполнено, на дату судебного заседания задолженность по пени не погашена.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из п. 2 следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года 243-ФЗ) либо 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года 243-ФЗ) либо 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Тагилстроевского судебного района Свердловской области было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени на общую сумму 10 095 рублей 99 копеек.

04 мая 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № №..., который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 24 мая 2022 года.

С административным исковым заявлением истец обратился в Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 08 сентября 2022 года.

Таким образом, порядок обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, рассчитанной на задолженность по налогу, административным истцом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 10 087 рублей 13 копеек, а также пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 8 рублей 86 копеек.

Поскольку при предъявлении настоящего административного иска в суд административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.ст. 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 403 рубля 84 копейки в доход местного (муниципального) бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, рассчитанной на задолженность по налогу, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ../../.... г., уроженца г. ..., проживающего по адресу: (место расположения обезличено) задолженность по пени в общей сумме 10 095 рублей 99 копеек, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 рублей 86 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 10 087 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 403 рубля 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области.

Судья А.Д. Кузнецова