Решение по делу № 2А-251/2023 от 24.04.2023

дело № 2а-251/2023 (УИД 52RS0012-01-2022-002586-07)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., при секретаре судебного заседания Мальцыной Д.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как на его имя были зарегистрированы: строение с кадастровым номером №, площадью 462, 1 кв.м., по адресу: <адрес>А (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль марки «SUZUKI», с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок с кадастровым номером №, площадью 3801, по адресу: <адрес>А (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом ФИО1 по месту жительства было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в общей сумме 20149 руб., транспортного налога за 2020 год в общей сумме 3528 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. в общей сумме 168773,92 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик указанные налоги не оплатил.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога, в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком исполнены не было. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом №а-353/2022 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскан транспортный налог за 2020 год в сумме 3528 руб., пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме 06,17 руб., налог на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. 168773,92 руб., пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 295, 22 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 20149 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 35, 26 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-353/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно расчету, за налогоплательщиком числится задолженность:

- налога на имущество физических лиц в размере 6920, 53 руб. за 2018 год,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 6,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 года в сумме 3528 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную в полном объеме с нарушением срока.

- по земельному налогу в сумме 20149 руб. (сумма по земельному налогу состоит из начислений по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период 2020 год), а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на недоимку за 2020 год в сумме 20149 руб. (взыскиваемую в административном иске) в размере 35,26 рублей.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 6920, 53 руб. за 2018 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 6,17 руб., земельный налог в сумме 20149 руб., пени за несвоевременную оплату земельного налога в размере 35,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 20149 руб., а всего на общую сумму 27110, 96 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен своевременно и надлежащим образом. Об отложении рассмотрении дела не ходатайствовал, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом, в суд представил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении заявленных требований отказать по доводам изложенным в возражениях.

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Таким образом, учитывая требования ст.ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как на ее имя были зарегистрированы: строение с кадастровым номером №, площадью 462, 1 кв.м., по адресу: <адрес>А (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль марки «SUZUKI», с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок с кадастровым номером №, площадью 3801, по адресу: <адрес>А (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик указанные налоги не оплатил.

Поскольку административный ответчик не оплатил задолженность по налогам и пени в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом №а-353/2022 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскан транспортный налог за 2020 год в сумме 3528 руб., пени за несвоевременную оплату транспортного налога в суммме 06,17 руб., налог на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. 168773,92 руб., пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 295, 22 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 20149 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 35, 26 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно расчету, за налогоплательщиком числится задолженность: налога на имущество физических лиц в размере 6920, 53 руб. за 2018 год; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 6,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 3528 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплаченную в полном объеме с нарушением срока (ДД.ММ.ГГГГ); по земельному налогу в сумме 20149 руб. (сумма по земельному налогу состоит из начислений по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период 2020 год), а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на недоимку за 2020 год в сумме 20149 руб. (взыскиваемую в административном иске) в размере 35,26 рублей

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании пени являются обоснованными. Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по земельному налогу и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом неверно произведен расчет земельного налога (по адресу: <адрес>А), поскольку необоснованно применена налоговая ставки 1,5 %, подлежат отклонению в силу следующего.

При исчислении имущественных налогов налоговые органы используют сведения об объектах собственности и их владельцах, представленные в соответствии с положениями ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра), а также иными органами (организациями), уполномоченными на взаимодействие с налоговыми органами.

Согласно сведениям, представленным Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д.Лещово, <адрес>, площадью 3801 кв.м., относится к категории земель «земли населенных пунктов» с видом разрешенного использования – для размещения объектов недвижимости.

Вид разрешенного использования указанного земельного участка внесен в единый государственный реестр недвижимости на основании распоряжения администрации Хахальского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении границ земельного участка <адрес>А».

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, предусмотренных п.1 ст. 394 НК РФ: 0,3 % - для льготных категорий земельный участков и 1,5 % - в отношении всех остальных участков.

По земельным участкам, расположенным на территории г.о. Семеновский согласно Решению Советов депутатов г.о. «Семеновский» <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории г.о. <адрес>» установлены следующие ставки:

0,3 % в отношении земельных участков:

- отнесенных в землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зонг сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся\на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности,

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № – ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»,

- занятых индивидуальными гаражами (за исключением гаражей, используемых для предпринимательской деятельности),

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 % в отношении земельных участков, отнесенных:

- к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, не используемым для ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности;

- к прочим земельным участкам.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, на основании ст. 394 НК РФ и указанного Решения Совета депутатов г.о. «Семеновский» <адрес>, ФИО1 земельный налог исчислялся с применением ставки 1,5 %, поскольку на данном земельном участке расположены нежилые здания: здание детского садика – с кадастровым номером 52:12:1700316:244 и здание склада – с кадастровым номером 52:12:1700316:245.

Поскольку данный земельный участок не относится к виду разрешенного использования для применения льготной ставки налогообложения установленной в размере 0,3 %, то основания для применения в отношении земельного участка налоговой ставки в размере 0,3% от кадастровой стоимости отсутствуют.

Ссылки административного ответчика о несогласии с размером кадастровой стоимости объектов недвижимости, на которые начислены налоги, не могут быть приняты внимание, поскольку кадастровая стоимость в установленном порядке не оспорена. Выявленные технические ошибки по внесению кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № устранены ФГБУ «Федеральная кадастровая палата». С учетом исправления данной ошибки, налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество. Сумма исчисленного налога по объекту недвижимости с кадастровым номером № уменьшена.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1013,33 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 6920, 53 руб. за 2018 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 6,17 руб., земельный налог в сумме 20149 руб., пени за несвоевременную оплату земельного налога в размере 35,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 20149 руб., а всего на общую сумму 27110, 96 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1013,33 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья К.А. Сочнева