Дело №2а-1137/2023

УИД 37RS0019-01-2023-001254-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 декабря 2023 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Липатовой А.Ю.,

при секретаре Ковалевой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным УФНС России по <адрес> в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества и транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество: автомобиль ВАЗ 21080, государственный регистрационный знак <***>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 направлены уведомления о необходимости в срок до 01.12.2017 уплатить земельный налог за 2016 год в размере 375 рублей, в срок до 03.12.2018 уплатить земельный налог за 2017 год в размере 375 рублей, в срок до 02.12.2019 уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 640 рублей, земельный налог в размере 375 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 457 рублей. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлены требования об уплате налогов и пени. До настоящего времени указанные требования не исполнены. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ, УФНС России по Ивановской области просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 640 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 375 рублей, за 2017 год в размере 375 рублей, за 2018 год в размере 375 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 457 рублей, а также расходы по оплате госпошлины в установленном законом порядке.

В ходе рассмотрения дела в связи с частичным погашением административным ответчиком недоимки по налогам, УФНС России по Ивановской области уменьшило заявленные требования в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 год, просила взыскать с административного ответчика недоимку по данному налогу в размере 202,54 рублей, остальные требования оставило без изменения.

Административный истец представитель УФНС России по Ивановской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия. По делу представила возражения, в которых указывала, что ранее 06.06.2022 мировым судьей судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново в отношении административного ответчика был вынесен судебный приказ, который был отменен на основании поступивших возражений ФИО1 По мнению административного ответчика, обращение УФНС России по Ивановской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о том же предмете и по тем же основания недопустимо. Кроме того, считала, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиями, в связи с чем в удовлетворении требований просила отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ст. 365 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Судом установлено, и не оспорено ответчиком, что в юридически значимый период в собственности у ФИО1 находилось, следующее имущество:

- автомобиль марки ВАЗ 21080, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ);

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ).

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В целях исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтового отправления направлены налоговые уведомления:

-№62210066 от 20.09.2017 об уплате, в том числе, земельного налога за 2016 год в размере 375 рублей в срок до 01.12.2017.

- №76429679 от 06.09.2018 об уплате за 2017 год, в частности, земельного налога в размере 375 рублей в срок до 03.12.2018;

-№46344970 от 25.07.2019 об уплате за 2018 год транспортного налога в размере 640 рублей, земельного налога в размере 375 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 457 рублей в срок до 02.12.2019.

Транспортный налог на 2018 год, земельный налог за 2016-2018 годы и налог на имущество физических лиц за 2018 год административным ответчиком не уплачены в установленные законом сроки. Доказательств обратного, суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов:

- № 10789 по состоянию на 05.09.2018 об уплате земельного налога в размере 375 рублей и пени в размере 25,78 рублей. Срок исполнения требования установлен до 24.10.2018;

- №9968 по состоянию на 05.07.2019 об уплате земельного налога в размере 375 рублей и пени в размере 20,54 рублей. Срок исполнения требования установлен до 01.11.2019;

-№27813 по состоянию на 03.02.2020 об уплате транспортного налога в размере 640 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 8,33 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 457 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 5,96 рублей. Срок исполнения требования установлен до 30.03.2020.

-№13131 по состоянию на 25.06.2020 об уплате земельного налога в размере 375 рублей и пени в размере 15,24 рублей. Срок исполнения требования установлен до 23.11.2020.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслу ст.52 и п. 6 ст.69 НК РФ, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками.

Требования об уплате налогов в установленный административным истцом срок не исполнены.

На основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново от 06.06.2022 с ФИО1 в пользу УФНС по Ивановской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016,2017 год в размере 1280 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 13.02.2018, с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 23,08 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 годы в размере 792 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 6,92 рублей, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 36,96 рублей.

На основании определения и.о. мирового судьи судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново от 21.06.2022 указанный выше судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ФИО1

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что заявленные административным истцом налоги уже подлежали ко взысканию являются необоснованными, налоги и пени по ним взыскивались за иной, не заявленный в настоящем административном иске период.

В ходе рассмотрения дела 17.11.2023 ФИО1 частично уплачен земельный налог за 2016 год в размере 172,46 рублей, в связи с чем задолженность по земельному налогу за 2016 год составила 202,54 рублей.

Судом проверен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и признан верным.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств этого физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

В силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено уведомление и требование об уплате налога, которые ответчик проигнорировал.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден досудебный порядок в части направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов и пени.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново от 24.04.2023 № 2а-2274/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налгу за 2018 год в размере 640 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 71 рубль, за 2018 год в размере 457 рублей, по земельному налогу за 2016 год в размере 375 рублей, за 2017 год в размере 375 рублей, за 2018 год в размере 375 рублей.

Указанный судебный приказ был отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 19.05.2023. Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени подано УФНС России по Ивановской области 25.09.2023, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По настоящему делу судебный приказ выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок и пени не пропущен, в связи с чем заявленные суммы налогов подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Ивановской области и взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 640 рублей, недоимку по земельному налогу, взыскиваемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 202,54 рублей, за 2017 год в размере 375 рублей, за 2018 год в размере 375 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 457 рублей, а всего на общую сумму 2049,54 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке через Советский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья подпись А.Ю. Липатова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12 декабря 2023 года.