Решение по делу № 2А-2405/2023 от 23.10.2023

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

23 октября 2023 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2405/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором просит взыскать с налогоплательщика транспортный налог и пени, налог на имущество и пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ссылаясь на то, что ФИО1 состоял на учете качестве индивидуального предпринимателя с 6 июня 2018 года по 18 января 2021 года, и, являясь налогоплательщиком, не оплатил своевременно за 2014, 2016-2020 годы транспортный налог, налог на имущество за 2014, 2016-2020 годы, страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование за 2018-2021 год. Образовавшаяся недоимка по страховым взносам взыскана с налогоплательщика за 2018-2019 годы в порядке ст. 46, 47 НК РФ, по транспортному налогу и налогу на имущество - на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы от 13 декабря 2018 года № 2а-408/2018, от 9 декабря 2019 года № 2а-2384/2019, от 23 июня 2020 года № 2а-1085/2020, от 24 мая 2021 года № 2а-744/2021, однако недоимка не погашена, в связи с чем, начислены пени и выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 9 сентября 2022 года, которое налогоплательщиком не исполнено. Указанная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы от 5 июня 2023 года возвращено заявление Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области о вынесении судебного приказа, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным, что послужило основанием для настоящего обращения в суд. На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 в свою пользу пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: в сумме 3804 рублей 81 копейки за период с 10 января 2019 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2018 год), в сумме 4854 рублей 93 копеек за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 (исчислена на сумму недоимки за 2019 год), в сумме 3301 рубля 83 копеек за период с 1 января 2021 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2020 год), в сумме 159 рублей 75 копеек за период с 3 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2021 год), а всего на общую сумму 12121 рубль 32 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 837 рублей 09 копеек за период с 10 января 2019 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2018 год), в сумме 1138 рублей 57 копеек за период с 1 января 2020 по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2019 год), в сумме 857 рублей 42 копеек за период с 1 января 2021 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2020 год), в сумме 41 рубля 49 копеек за период с 3 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2021 год), всего на общую сумму 2874 рубля 57 копеек; по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5686 рублей (за 2020), пени в размере 18 рублей 48 копеек (за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года), пени в сумме 1533 рублей 71 копейки за период с 2 декабря 2015 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2014 года), пени в сумме 1656 рублей 20 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2016 год), пени в сумме 1246 рублей 23 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2017 год), пени в сумме 802 рублей 58 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2018 год), пени в размере 578 рублей 60 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2019 год), пени в размере 243 рублей 84 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2020 год), всего на общую сумму 11765 рублей 64 копейки; по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 238 рублей (за 2020 год), пени в размере 77 копеек (за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года), пени в сумме 13 рублей 50 копеек за период с 2 декабря 2015 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2014 год), пени в сумме 35 рублей 83 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2016 год), пени в сумме 45 рублей 13 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2017 год), пени в размере 31 рубля 95 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2019 год), пени в сумме 22 рублей 07 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2019 год), пени в сумме 10 рублей 22 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2020 год), а всего 397 рублей 47 копеек, таким образом, административный истец просит суд всего взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 27159 рублей.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, административных дел №2а-408/2018, № 2а-2384/2019, № 2а-1085/2020, № 2-744/2021 и материалов № 9а-39/2023, № 9а-66/2023 и № 9а-367/2023 мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ предусмотрено налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус»), в том числе: жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01 января 2017 года.

Согласно подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетные периоды 2020 и 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетные периоды 2020 и 2021 года.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что сумма налогов и сборов, начисленных и неуплаченных ФИО1 после выставления требования об уплате налогов № года от ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного исполнения по которому определен до 9 сентября 2022 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ.

2 февраля 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы было возвращено заявление УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 5686 рублей, пени в размере 6079 рублей 64 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 238 рублей, пени в размере 159 рублей 47 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года пени в размере 12121 рубля 32 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 1 января 2017 года пени в размере 2874 рублей 57 копеек, на общую сумму 27159 рублей.

20 февраля 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы было возвращено заявление УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании недоимки за 2015 год на общую сумму 4497 рубля 74 копейки.

5 июня 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы было возвращено заявление УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 недоимки на общую сумму 27159 рублей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

То есть при подаче в третий раз заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом процессуальный срок на подачу заявления был пропущен.

Административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением, поступившим в суд 21 августа 2023 года, 15 августа 2023 года, т.е с пропуском процессуального срока на 5 месяцев.

Сведений о наличии уважительных причин пропуска процессуального срока административным истцом не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 6 июня 2018 года по 18 января 2021 года.

ФИО1 с 2014 года и по настоящее время является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником автомобилей марки <данные изъяты> гос. рег. знак <данные изъяты> (с 21 февраля 2015 года по настоящее время), <данные изъяты> гос. рег. знак <данные изъяты> (с 20 августа 2014 года по настоящее время), <данные изъяты> (с 25 апреля 2013 года по настоящее время), что подтверждается данными, представленными УГИБДД УМВД России по Тульской области.

Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, указанные обстоятельства не оспариваются.

Как видно из материалов дела, в период с 2014 года по настоящее время, являясь налогоплательщиком, а также с 2018 года по 2021 год плательщиком страховых взносов по пенсионному и медицинского страхованию, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество, страховых взносов надлежащим образом не исполнил.

Сведений о том, что ФИО1 имеет льготы по уплате налогов и взносов не представлено, следовательно, суд приходит к выводу, что он являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество и страховых взносов.

В соответствии с абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ ввиду неуплаты ФИО1 налогов и страховых взносов в его адрес выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 5686 рублей, пени по транспортному налогу за период со 02 по 14 декабря 2021 года в размере 18 рублей 48 копеек, налога на имущество в размере 238 рублей, пени по налогу на имущество за период со 02 по 14 декабря 2021 года в размере 77 копеек со сроком уплаты до 8 февраля 2022 года.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогам и страховым взносам на общую сумму 21215 рублей 75 копеек: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: в сумме 3804 рублей 81 копейки за период с 10 января 2019 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2018 год), в сумме 4854 рублей 93 копеек за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 (исчислена на сумму недоимки за 2019 год), в сумме 3301 рубля 83 копеек за период с 1 января 2021 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2020 год), в сумме 159 рублей 75 копеек за период с 3 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2021 год), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 837 рублей 09 копеек за период с 10 января 2019 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2018 год), в сумме 1138 рублей 57 копеек за период с 1 января 2020 по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2019 год), в сумме 857 рублей 42 копеек за период с 1 января 2021 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2020 год), в сумме 41 рубля 49 копеек за период с 3 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2021 год); по транспортному налогу с физических лиц пени в сумме 1533 рублей 71 копейки за период с 2 декабря 2015 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2014 года), пени в сумме 1656 рублей 20 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2016 год), пени в сумме 1246 рублей 23 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2017 год), пени в сумме 802 рублей 58 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2018 год), пени в размере 578 рублей 60 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2019 год), пени в размере 243 рублей 84 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2020 год); по налогу на имущество физических лиц пени в сумме 13 рублей 50 копеек за период с 2 декабря 2015 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2014 год), пени в сумме 35 рублей 83 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2016 год), пени в сумме 45 рублей 13 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2017 год), пени в размере 31 рубля 95 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2019 год), пени в сумме 22 рублей 07 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2019 год), пени в сумме 10 рублей 22 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года (исчислена на сумму недоимки за 2020 год).

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования налогоплательщиком в полном объеме исполнены не были.

В связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов, налоговым органом суммы недоимки в установленном законом порядке взысканы с ФИО1

Так, мировым судьей судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы 13 декабря 2018 года по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-408/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 4946 рублей и пени в размере 110 рублей 62 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 107 рублей и пени в размере 2 рублей 39 копеек.

9 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-2384/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 4946 рублей и пени в размере 69 рублей 73 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 179 рублей и пени в размере 2 рублей 52 копеек.

23 июня 2020 года мировым судьей судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1085/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 4946 рублей и пени в размере 67 рублей 51 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских окргов в размере 197 рублей и пени в размере 2 рублей 68 копеек.

24 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-744/2021 о взыскании с ФИО1 на основании требования № 24019 по состоянию на 15 февраля 2021 года недоимки за 2019-2020 годы по транспортному налогу с физических лиц в размере 5686 рублей, пени в размере 60 рублей 41 копейки, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 217 рублей, пени в размере 2 рублей 31 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года в размере 34018 рублей 06 копеек, пени в размере 209 рублей 53 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 1 января 2017 года в размере 8833 рублей 71 копейки, пени в размере 54 рублей 41 копейки, итого на общую сумму 49081 рубль 43 копейки.

Вышеуказанные судебные приказы должником не отменялись, задолженность в полном объеме не погашена.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со ст. 46, 47 НК РФ:

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №: налогов (сборов, страховых взносов) в размере 18441 рубля 46 копеек, пени в размере 90 рублей 51 копейки, итого на общую сумму 18531 рубля 97 копеек;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №: налогов (сборов, страховых взносов) в размере 18441 рубля 46 копеек, пени в размере 90 рублей 51 копейки, итого на общую сумму 18531 рубля 97 копеек;

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

- ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №: налогов (сборов, страховых взносов) в размере 36238 рублей 35 копеек, пени в размере 158 рублей 54 копеек, итого на общую сумму 36396 рублей 54 копейки;

Задолженность до настоящего времени не оплачена.

Также, как усматривается из административного искового заявления, в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2014 год выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 12 января 2016 года. Указанная задолженность в требовании об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства: УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы. Задолженность списана 13 июня 2023 года.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с наличием у ФИО1 недоимки за 2020 год по транспортному налогу и налогу на имущество налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 8 февраля 2022 года, следующих сумм пени согласно представленному расчету: за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года составляет 77 копеек по налогу на имущество от суммы задолженности – 238 рублей, и 18 рублей 48 копеек по транспортному налогу от суммы задолженности - 5686 рублей.

В связи с наличием у ФИО1 недоимки за 2014, 2016-2020 годы по транспортному налогу, налогу на имущество и страховым взносам, налоговым органом на взысканные ранее суммы задолженности на основании ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 9 сентября 2022 года следующих сумм пени согласно представленному расчету:

- за несвоевременную уплату по транспортному налогу (исчислена на сумму недоимки за 2014 год) за период с 2 декабря 2015 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 1533 рубля 71 копейка (списана 13 июня 2023 года);

- за несвоевременную уплату по транспортному налогу (исчислена на сумму недоимки за 2016 год) за период с 2 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 1656 рублей 20 копеек (взыскан по делу № 2а-408/2018);

- за несвоевременную уплату по транспортному налогу (исчислена на сумму недоимки за 2017 год) за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 1246 рублей 23 копейки (взыскан по делу № 2а-2384/2019);

- за несвоевременную уплату по транспортному налогу (исчислена на сумму недоимки за 2018 год) за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 802 рубля 58 копеек (взыскан по делу № 2а-1085/2020);

- за несвоевременную уплату по транспортному налогу (исчислена на сумму недоимки за 2019 год) за период с 2 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 578 рублей 60 копеек (взыскан по делу № 2а-744/2021);

- за несвоевременную уплату по транспортному налогу (исчислена на сумму недоимки за 2020 год) за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 243 рубля 84 копейки (еще не взыскано);

- за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц (исчислена на сумму недоимки за 2014 год) за период с 2 декабря 2015 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 13 рублей 50 копеек (списана 13 июня 2023 года);

- за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц (исчислена на сумму недоимки за 2016 год) за период с 2 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 35 рублей 83 копейки (взыскан по делу № 2а-408/2018);

- за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц (исчислена на сумму недоимки за 2017 год) за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 45 рублей 13 копеек (взыскан по делу № 2а-2384/2019);

- за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц (исчислена на сумму недоимки за 2018 год) за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 31 рубль 95 копеек (взыскан по делу № 2а-1085/2020);

- за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц (исчислена на сумму недоимки за 2019 год) за период с 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 22 рубля 07 копеек (взыскан по делу № 2а-744/2021);

- за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц (исчислена на сумму недоимки за 2020 год) за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 10 рублей 22 копейки (еще не взыскано);

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерции на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (исчислена на сумму недоимки за 2018 год) за период с 10 января 2019 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 3804 рубля 81 копейка (постановления налогового органа от 23 марта 2019 года № 13943 и от 29 марта 2019 года№ 7357);

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерции на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (исчислена на сумму недоимки за 2019 год) за период с 10 января 2019 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 4854 рубля 93 копейки (постановления налогового органа от 25 февраля 2020 года № 7226 и от 17 марта 2020 года№ 6335);

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерции на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (исчислена на сумму недоимки за 2020 год) за период с 1 января 2021 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 3301 рубль 83 копейки (взыскан по делу № 2а-744/2021);

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерции на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (исчислена на сумму недоимки за 2021 год) за период с 3 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 41 рубль 49 копеек;

- за несвоевременную оплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 1 января 2017 года исчислена на сумму недоимки за 2018 год) за период с 10 января 2019 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 837 рублей 09 копеек (постановления налогового органа от 23 марта 2019 года № 13943 и от 29 марта 2019 года№ 7357);

- за несвоевременную оплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 1 января 2017 года исчислена на сумму недоимки за 2019 год) за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 1138 рублей 57 копеек (постановления налогового органа от 25 февраля 2020 года № 7226 и от 17 марта 2020 года № 6335);

- за несвоевременную оплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 1 января 2017 года исчислена на сумму недоимки за 2020 год) за период с 1 января 2021 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 857 рублей 42 копейки (взыскан по делу № 2а-744/2021);

- за несвоевременную оплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 1 января 2017 года исчислена на сумму недоимки за 2021 год) за период с 3 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года на общую сумму 41 рубль 49 копеек;

Направление в адрес налогоплательщика требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 8 февраля 2022 года и его направление в адрес ФИО1 подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ (№ в почтовом реестре).

Направление в адрес налогоплательщика требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 9 сентября 2022 года и его направление в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ подтверждается имеющимся в материалах дела справкой об отправке почтового отправления и его возврате по истечении срока ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты налогов и страховых взносов, начисленные согласно полученному требованию, на суммы недоимки подлежат начислению пени.

Согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Согласно нормам действующего законодательства, налог на имущество за 2015 год подлежал оплате до 01 декабря 2016 года, за 2016 год подлежал оплате до 01 декабря 2017 года, за 2017 год подлежал оплате до 01 декабря 2018 года.

В то же время, суд отмечает, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014 год списана 13 июня 2023 года, при этом начисленные пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы основного налога.

Действующим законодательством предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание, а могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и указанная сумма не признавалась безнадежной ко взысканию и не списывалась с налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования в указанной части необоснованны.

Учитывая, что налоговым органом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления, а равно не представлено доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению с настоящим заявлением в суд, принимая во внимание, что на дату подачи в суд административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 административный истец утратил право на обращение в суд для принудительного взыскания указанных сумм пени в связи с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока и отсутствием доказательств уважительности пропуска данного срока, данное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований.

Согласно п. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском обращения в суд без уважительных причин в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета (ч. 2 ст. 114 КАС РФ).

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий