Решение по делу № 2А-2868/2022 от 22.08.2022 | Иркутский районный суд (Иркутская область)

38RS0№-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2022 года г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Недбаевской О.В., при секретаре Комине А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2868/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к К.Н,В, о взыскании денежных средств в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к К.Н,В,, в котором просит взыскать задолженность в общей сумме 14 319,95 руб., в том числе:

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 87,33 руб.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6 471,74 руб., пени 6 149,74 руб.;

недоимка по транспортному налогу за период 2019 года 1 045 руб., пени 2,81 руб.;

недоимка по земельному налогу за период 2019 года в сумме 251 руб., пени 0,57 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, в сумме 312,50 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что К.Н,В, (ИНН №) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно карточке учета транспортных средств К.Н,В, является собственником следующих транспортных средств: автомобили легковые, г/н №, марка/модель: ~~~ ~~~, год выпуска 2001, дата регистрации права 01.10 2017, дата утраты права **/**/****.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические липа уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно карточке учета недвижимости, К.Н,В, является собственником следующих земельных участков: земельный участок, адрес: 664044, ...., кадастровый №, площадь 565 кв.м., вид разрешенного использования: для жилой застройки: период с **/**/**** по **/**/****.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от **/**/**** № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (юрода федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната): 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства: 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ, К.Н,В, является собственником следующих объектов недвижимости:

квартира, адрес: ...., м-он Юбилейный, 12-56, кадастровый №, площадь 59,90, период с **/**/**** по **/**/****;

квартира, адрес: 664044, ...., кадастровый №, площадь 82,80, период с **/**/**** по **/**/****.

В связи с проведением МИФНС России № по .... мероприятий налогового контроля вне рамок проведения налоговых проверок относительно конкретной сделки ОАО «Барнаульский пивоваренный завод» ИНН/КПП № возникла необходимость получения информации о деятельности К.Н,В,, состоящего на учете в ИФНС России по .... и зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя с **/**/**** по **/**/****, по вопросам взаимоотношений и заключения сделок с ООО «ТД ВОСТОК» ИНН №.

На основании статьи 93.1 НК РФ требованием о представлении документов (информации) от **/**/**** № К.Н,В, предложено представить документы и информацию по взаимоотношениям с ООО «ТД ВОСТОК».

Требование о представлении документов (информации) направлено на адрес места жительства К.Н,В,: 664049, ...., мрк. Юбилейный, 12, 56, посредством почтовой связи заказным письмом. В нарушение пункта 5 статьи 93.1 НК РФ К.Н,В, документы и информация по вышеуказанному требованию не представлены.

Решением от 18.09.2020 № К.Н,В, привлечен к налоговой ответственности по п. 1 статьи 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 312,50 руб. Решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении, в установленный законом срок не обжаловано, вступило в законную силу.

В период с 28.04.2016 по 13.08.2019 К.Н,В, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя

В процессе осуществления предпринимательской деятельности применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН), объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации). Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом), авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункты 1. 2 статьи 346.19 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Так как исчисленный налог по УСН своевременно не оплачивался, то в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет в личном кабинете налогоплательщика 24.09.2020 размещено налоговое уведомление 45433002 от **/**/****, срок уплаты налога в уведомлении обозначен не позднее **/**/****.

Так как К.Н,В, своевременно и в полном объеме оплату налогов tie производил, то М.И,Ф, ФНС России № по Иркутской области согласно ст,. 69. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было (и) направлено (ы) требование (я):

от 13.05.2019 № по сроку уплаты 06.06.2019;

от 09.10.2020 № по сроку уплаты 02.12.2020;

от 18.12.2020 № по сроку уплаты 27.01.2021;

от 21.12.2020 № по сроку уплаты 08.02.2021;

от 04.05.2021 № по сроку уплаты 22.06.2021.

В связи с неисполнением К.Н,В, требований инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов.

По заявлению инспекции о выдаче судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка №19 Свердловского района г. Иркутска вынесен судебный приказ 02.09.2021 №2а-3612/2021, который в дальнейшем был отменен определением от 25.11.2021.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик К.Н,В, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин соей неявки, ходатайств об отложении судебного заседания, возражений по существу заявленных требований суду не представил.

Возврат судебной корреспонденции в адрес суда, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления, в соответствии со статьей 165.1 ГК РФ, статьями 96 - 100 КАС РФ свидетельствует об исполнении судом обязанности по надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте судебного заседания. Согласно правовой позиции, высказанной в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Учитывая надлежащее извещение сторон о рассмотрении дела, принимая во внимания положения ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в их отсутствие.

Изучив представленные в материалы дела доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, исходя из следующего.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как указывает административный истец, обращаясь в суд с настоящим административным иском, согласно карточке учета транспортных К.Н,В, является собственником транспортного средства: ~~~, год выпуска 2001, дата регистрации права 01.10 2017, дата утраты права 09.09.2020.

Согласно карточке учета недвижимости, К.Н,В, является собственником земельного участка: земельный участок, адрес: 664044, ...., кадастровый №, площадь 565 кв.м., вид разрешенного использования: для жилой застройки: период с 03.03.2016 по 17.11.2020.

Как указывает административный истец, согласно сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ, К.Н,В, является собственником следующих объектов недвижимости:

квартира, адрес: ...., м-он Юбилейный, 12-56, кадастровый №, площадь 59,90, период с **/**/**** по **/**/****;

квартира, адрес: 664044, ...., кадастровый №, площадь 82,80, период с **/**/**** по **/**/****.

Также налоговый орган, обращаясь в суд с настоящим административным иском, указал, что в связи с проведением МИФНС России № по Алтайскому краю мероприятий налогового контроля вне рамок проведения налоговых проверок относительно конкретной сделки ОАО «Барнаульский пивоваренный завод» ИНН/КПП № возникла необходимость получения информации о деятельности К.Н,В,, состоящего на учете в ИФНС России по .... и зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя с **/**/**** по **/**/****, по вопросам взаимоотношений и заключения сделок с ООО «ТД ВОСТОК» ИНН №

Решением от **/**/**** № К.Н,В, привлечен к налоговой ответственности по п. 1 статьи 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 312,50 руб.

Как следует из материалов дела, указанное Решение направлено в адрес К.Н,В, заказным письмом с уведомлением о вручении **/**/****, что подтверждается соответствующим списком почтовых отправлений (реестр № от **/**/****).

Также судом установлено, что в период с 28.04.2016 по 13.08.2019 К.Н,В, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя

Как указывает административный истец, поскольку исчисленный налог по УСН своевременно налогоплательщиком не оплачивался, то в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, возражений относительно нахождения в его собственности указанных выше транспортных средств, объектов недвижимости, совершенной сделки, своевременной уплаты исчисленного налога по УСН не представил.

Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в установленный срок, К.Н,В, было выставлено налоговое уведомление № по состоянию на 01.09.2020, сроком уплаты до 01.12.2020.

Указанное налоговое уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика 24.09.2020, что подтверждается соответствующим скриншотом страницы с личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку К.Н,В, в добровольном порядке не произвел оплату штрафа в размере 312,50 руб. на основании решения от 18.09.2020 № 2451, налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика 10.10.2020 было выставлено требование № 381243736 по состоянию на 09.10.2020, сроком уплаты до **/**/****.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70. 75 НК РФ налогоплательщику:

**/**/**** в личном кабинете было выставлено требование № по состоянию на **/**/**** об уплате недоимки по уплате налога, пени в срок до **/**/****;

**/**/**** в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование № по состоянию на **/**/**** об уплате недоимки по уплате налога, пени в срок до **/**/****;

**/**/**** в личном кабинете было выставлено требование № по состоянию на **/**/**** об уплате недоимки по уплате налога, пени в срок до **/**/****.

С целью уплаты налогоплательщиком налога по УСН, а также пени налоговым органом **/**/**** в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции было направлено требование № по состоянию на **/**/**** сроком уплаты до **/**/****.

Как следует из представленного по запросу суда дела №а-3612/2021, с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с К.Н,В, заложенности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 6 471 руб. (2019 год), пеня в размере 6 198,79 руб. (2015-2019г.г.); транспортного налога в размере 1 045 руб., пени в размере 2,81 руб. (2019 год); земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 251 руб., пеня в размере 0,57 руб. (2019 год); штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, в размере 312,5 руб. (2020 год) налоговый орган обратился **/**/****.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 19 Свердловского района г. Иркутска 02.09.2021 судебный приказ был отменен в порядке ст. 129 ГПК РФ в связи с поступившими от должника возражениями, о чем вынесено соответствующее определение от 25.11.2021.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом в абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 87,33 руб. по требованию № по состоянию на 13.05.2019 сроком уплаты до 06.06.2019.

Ходатайств о восстановлении срока для обращения в суд от налогового органа не поступило, равно как и не было представлено налоговым органом доказательств уважительности причин пропуска такого срока.

По взысканию недоимки в остальной части процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись налоговое уведомление и требования, административный истец своевременно обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа, а также своевременно обратился в Иркутский районный суд Иркутской области.

Разрешая возникший спор, исследовав и оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в указанной части.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 569,28 руб., исходя из положений ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к К.Н,В, – удовлетворить частично.

Взыскать с К.Н,В,, **/**/**** г.р., уроженца .... в пользу Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области задолженность в общей сумме 14 232,62 руб., в том числе:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6 471,74 руб., пени 6 149,74 руб.;

недоимка по транспортному налогу за период 2019 года 1 045 руб., пени 2,81 руб.;

недоимка по земельному налогу за период 2019 года в сумме 251 руб., пени 0,57 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, в сумме 312,50 руб.

Взыскать с К.Н,В,, **/**/**** г.р., уроженца .... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 569,28 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к К.Н,В, о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 87,33 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 23 августа 2022 года.

Судья: О.В. Недбаевская