Дело № 2а-2374/2022 УИД 74RS0017-01-2022-002922-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2022 года г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Максимова А.Е.,
при секретаре Еникеевой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС № 21) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 2 080,72 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в сумме 128,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,49 руб., транспортный налог в сумме 1 942,89 руб., пени по транспортному налогу в сумме 08,94 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по данным МИФНС России №21 по Челябинской области ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, и в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Челябинской области от 28.11.2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге», главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015. № 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц" обязан уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, содержащие расчеты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, в установленные законом сроки налоги оплачены не были. Направленные ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени также не исполнены (л.д. 4-6).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.33), в связи с чем суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по адресу его регистрации, судебное извещение возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения» (адресная справка - л.д.29, конверты – л.д.30,34).
При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «За истечением срока хранения» признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Суд не может игнорировать требования эффективности и экономии, которые должны выполняться при отправлении правосудия, поэтому, соблюдая право административного истца на рассмотрение дела в сроки, установленные п.4 ст. 6, ст. 141 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также учитывая, что в данном случае право ответчика на справедливое судебное разбирательство, в соответствии со ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, было соблюдено, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика по доказательствам, имеющимся в материалах дела.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК) налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК (п.2 ст. 45 НК).
Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан уплатить пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).
В силу ст.356 НК транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок начисления и уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге" (в соответствующей редакции).
Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены ст.400 НК, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц".
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК).
В соответствии со ст.401 НК объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником следующих транспортных средств: грузового автомобиля государственный регистрационный знак № мощность двигателя 75,0 л.с.; легкового автомобиля государственный регистрационный знак № мощность двигателя 64,0 л.с.; легкового автомобиля государственный регистрационный № мощность двигателя 98,0 л.с.
Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником гаража по адресу: кадастровой стоимостью 55 862 руб.
Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на которое были зарегистрированы транспортные средства и недвижимое имущество, должен был произвести оплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Из материалов дела следует, что за ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 2 373 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 129 руб., о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. через личный кабинет налогоплательщика, которое было получено в соответствии с ч.4 ст. 31 НК ДД.ММ.ГГГГ. (уведомление - л.д.14, распечатка сведений из личного кабинета – л.д. 18, сведения о дате регистрации административного ответчика в сервисе личный кабинет, первичная регистрация ДД.ММ.ГГГГ. – л.д. 35). В указанном налоговом уведомлении предлагалось оплатить указанные суммы налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 надлежащим образом не выполнил, в связи с чем были начислены пени в общей сумме 08,94 руб. (по транспортному налогу) и 0,49 руб. (по налогу на имущество), исходя из расчета:
- 2 373 руб. (недоимка по транспортному налогу) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 7,71 руб.
- 2 373 руб. (недоимка по транспортному налогу) х 7,75% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 2 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 1,23 руб.
- 129 руб. (недоимка по налогу на имущество) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 0,42 руб.
- 129 руб. (недоимка по налогу на имущество) х 7,75% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 2 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 0,07 руб.
Произведенный административным истцом расчет пени (л.д. 4оборот-5, 13, 23-24) судом проверен, признан арифметически верным.
По истечении добровольного срока уплаты налогов налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с указанием на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.12). Указанное требование доставлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 19). Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.
С целью взыскания образовавшейся задолженности налогоплательщика налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. При исполнении судебного приказа № 2а-949/2019, вынесенного мировым судьей судебного участка № 5 г. Златоуста 07.06.2019г., с ФИО1 взыскана часть задолженности, учтенная налоговым органом в погашение задолженности по налогам. Таким образом, остаток долга по транспортному налогу составил на момент рассмотрения настоящего дела 1 942,89 руб., по налогу на имущество – 128,40 руб.
Каких-либо доказательств внесения административным ответчиком платежей в счет погашения недоимки по начисленным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени, а также собственного расчета задолженности ФИО1 суду не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени своевременно и в полном объеме не исполнил.
В соответствии со ст. 48 НК, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Положения ст.48 НК применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сроки направления требований об уплате недоимок и пени, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены ДД.ММ.ГГГГ. судебного приказа № 2а-949/2019 о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год и пени (л.д. 11), налоговым органом соблюдены.
На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 2 080,72 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в сумме 128,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,49 руб., транспортный налог в сумме 1 942,89 руб., пени по транспортному налогу в сумме 08,94 руб.
Кроме того, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175, 178, 179, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. Республики Башкортостан, зарегистрированного по адресу: , ИНН №, недоимку по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1 942 рубля 89 копеек, пени по транспортному налогу, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 08 рублей 94 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128 рублей 40 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 0 рублей 49 копеек, всего 2 080 (две тысячи восемьдесят) рублей 72 копеек, по следующим реквизитам:
счет: 03100643000000016900, наименование получателя – УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН/КПП получателя 7404008223/740401001; банк получателя – отделение Челябинск Банка России; БИК 017501500; номер счета банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810645370000062, ОКТМО 75712000, КБК по транспортному налогу 18210604012021000110, КБК по пени по транспортному налогу 18210604012022100110, КБК по налогу на имущество 18210601020041000110, КБК по пени по налогу на имущество 18210601020042100110.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. Республики Башкортостан, зарегистрированного по адресу: , ИНН №, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Е. Максимов