Решение по делу № 2А-3007/2024 от 04.03.2025

Дело № 2а-628/2025

УИД 33RS0014-01-2024-003856-90

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 марта 2025 года город Муром Владимирской области

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Большаковой Ю.А.

при секретаре Завьяловой Е.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 10 836.26 руб., из них:

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 10 836.26 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 11.04.2024.

В обоснование административных исковых требований указано, что в 2017-2022 гг. административный ответчик ФИО2 являлась собственником транспортных средств и недвижимого имущества и, соответственно, плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были переданы налоговые уведомления, в которых сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017-2022 гг. Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 10 836 руб. 26 коп.

Должнику направлено требование об уплате задолженности № 3335 от 25.05.2023 на сумму 143 554 руб. 29 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое получено ею 28.05.2023.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № 1656 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 145 736 руб. 61 коп.

ФИО2 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № 3335 от 25.05.2023, единый налоговый платеж не уплатила, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 города Мурома и Муромского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности.

23.05.2024 мировым судьей судебного участка № 5 города Мурома и Муромского района Владимирской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 города Мурома и Муромского района Владимирской области вынесен судебный приказ № 2а-1827-2/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

19.06.2024 мировым судьей судебного участка № 6 города Мурома и Муромского района Владимирской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 города Мурома и Муромского района Владимирской области судебный приказ № 2а-1827-2/2024 отменен в связи с представлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме. Дополнительно указав, что согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, что обязанность платить законно установленные налоги включает в себя как само исполнение этой обязанности, так и ее надлежащее исполнение, в полном объеме и в установленный срок. Налоговые органы являются независимой системой контроля, за исполнением законодательства о налогах и сборах. На основании п.9 ст.7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-11 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы вправе взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии с положением об УФНС по Владимирской области от 29.05.2023 Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - Управление) является территориальным органом Федеральной налоговый службы (далее - ФНС России) по Владимирской области и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Управление находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно. Управление является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью начисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Таким образом, Управление является территориальным органом Федеральной налоговый службы, входит в единую централизованную систему налоговых органов и осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Кроме того, действия по обработке персональных данных ФИО2 по обращению в Муромский городской суд Владимирской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени осуществлены Управлением в рамках установленных законом полномочий и не противоречит действующему законодательству, данное действие не является нарушением прав ФИО2

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной по адресу регистрации, в судебное заседание не явилась. Представила отзыв на административное исковое заявление, согласно которому в удовлетворении заявленных требований просит отказать. Указала, что УФНС России по Владимирской области является частным юридическим лицом, не является государственным учреждением. Она не давала согласия УФНС России по Владимирской области на обработку ее персональных данных и, используя их, УФНС России по Владимирской области нарушало ее права.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, в 2017-2022 гг. за ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль .... ....

....

В связи с этим, административный ответчик ФИО2 в расчетные периоды 2017-2022 гг. являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области в налоговый орган, в 2017-2022 гг. ФИО2 на праве собственности принадлежали земельные участки:

....

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397, ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Земельный налог на принадлежащих административному ответчику территориях округа Навашинский исчисляется и уплачивается в соответствии с Решением Совета народных депутатов городского округа Навашинский Нижегородской области «О земельном налоге» от 26.11.2015 г. №39.

Земельный налог на принадлежащих административному ответчику территориях введен решением Совета народных депутатов городского округа Муром от 25.11.2014 № 636 «О введении земельного налога на территории округа Муром», устанавливающими налоговые ставки:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землях сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, в том числе по неиспользуемым землям сельскохозяйственного назначения.

В 2017-2022 гг. ФИО2 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

....

Статьей 15 Налогового кодекса РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Сумма налога исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - понижающий коэффициент.

В соответствии с п. 8.1 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц на принадлежащих административному ответчику территориях введен решением Совета народных депутатов округа Муром № 637 от 25.11.2014 «О введении налога на имущество физических лиц на территории округа Муром».

В адрес ФИО2 было передано через Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области налоговое уведомление № 66932810 от 23.08.2018. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 94.00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 2391.00 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 1820.00 руб., всего на общую сумму 4305.00 руб. не позднее 03.12.2018.

В адрес ФИО2 было передано через Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области налоговое уведомление № 49289238 от 26.09.2019. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 214.00 руб., земельный налог за 2018 год в размере 23392.00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 3440.00 руб., всего на общую сумму 27046.00 руб. не позднее 02.12.2019.

В адрес ФИО2 было передано через Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области налоговое уведомление № 38801566 от 01.09.2020. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 363.00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 30392.00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 3588.00 руб., всего на общую сумму 34343.00 руб. не позднее 01.12.2020.

В адрес ФИО2 было передано через Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области налоговое уведомление № 10171567 от 01.09.2021. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 401.00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 30392.00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3588.00 руб., всего на общую сумму 34381.00 руб. не позднее 01.12.2021.

В адрес ФИО2 было передано через Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области налоговое уведомление № 35830573 от 01.09.2022. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 318.00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 33277.00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3588.00 руб., всего на общую сумму 37183.00 руб. не позднее 01.12.2022 что подтверждается списком почтовой корреспонденции № 1826043 от 11.10.2022.

В адрес ФИО2 было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 84780800 от 15.08.2023, которое получено ею 12.09.2023. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 3588.00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 35587.00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 323.00 руб., в общей сумме 39498 руб. не позднее 01.12.2023, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не была исполнена.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В п. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 10 836 руб. 26 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные законом сроки должнику ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 3335 на сумму 143 554 руб. 29 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанную задолженность налогоплательщику было предложено уплатить до 17.07.2023.

Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое получено ею 28.05.2023, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено.

По состоянию на 10.12.2024 текущая сумма задолженности по ЗВСП № 21890 от 11.04.2024 составляет 10836 руб. 26 коп., а именно:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 10836 руб. 26 коп. за период с 12.12.2023 по 11.04.2024, что подтверждено представленным в материалы дела расчетом.

При этом, сальдо по единому налоговому счету 127 044 руб. 45 коп. включает: имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021; земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 (ОКТМО 17735000); земельный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 (ОКТМО 22730000), транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года.

16.05.2023, 16.06.2023 от административного ответчика ФИО2 поступила оплата единого налогового платежа в общей сумме 766 руб. и сальдо для начисления пени изменилось на 126 278 руб. 45 коп.

02.12.2023 произведено доначисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельный налог за 2022 и сальдо ЕНС для начисления пеней изменилось на сумму 165 776 руб. 45 коп.

07.06.2024, 19.06.2024, 12.09.2024, 21.09.2024, 02.10.2024, 06.12.2024 поступили единые налоговые платежи в общей сумме 134440 руб. 22 коп. и сальдо для начисления пеней изменилось на 74166 руб. 23 коп.

Пени, начисленные после 01.01.2023, подлежат взысканию в сумме 10 836 руб. 26 коп.. за период с 12.12.2023 по 11.04.2024.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района № 2а-2060-2/2019 от 16.09.2019, вступившим в законную силу 08.10.2019, с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу за 2016-2017 года в общей сумме 3 856 руб. 86 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района № 2а-1188-2/2020 от 30.04.2020, вступившим в законную силу 09.06.2020, с административного ответчика взыскана задолженность по земельному налогу в сумме 620 руб. 24 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района № 2а-1691-2/2020 от 11.06.2020, вступившим в законную силу 16.07.2020 с административного ответчика взыскана задолженность по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу за 2018 год в сумме 5 159 руб. 76 коп.

Решением Муромского городского суда по делу № 2а-1298/2024 от 21.07.2022, вступившим в законную силу 30.08.2022, с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени в сумме 5 973 руб. 75 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 363 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2019 гг., в сумме 22 руб. 38 коп., транспортный налог за 2019 год в сумме 3 588 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 гг., в сумме 395 руб. 09 коп., земельный налог за 2019 год в сумме 1 570 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2019 гг., в сумме 35 руб. 28 коп.; задолженность в сумме 30 096 руб. 24 коп., в том числе: земельный налог за 2019 год в сумме 28 822 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2019 гг., в сумме 1 274 руб. 24 коп.

Решением Муромского городского суда № 2а-499/2023 от 29.03.2023, вступившим в законную силу 10.05.2023, с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени в сумме 6 308 руб. 98 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 401 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019 гг., в сумме 41 руб. 05 коп.; транспортный налог за 2020 год в сумме 3 588 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2020 гг., в сумме 573 руб. 75 коп.; земельный налог за 2020 год в сумме 1 570 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2020 гг., в сумме 135 руб. 18 коп; задолженность в сумме 31 455 руб. 75 коп., в том числе: земельный налог за 2020 год в сумме 28 822 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016, 2018, 2019, 2020 гг., в сумме 2 633 руб. 75 коп.

Решением Муромского городского суда № 2а-1139/2024 от 06.06.2024, вступившим в законную силу 16.07.2024, с ФИО2 взыскан единый налоговый платеж в сумме 51 428 руб. 41 коп., из них - задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 588 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 318 руб.; задолженность по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 17735000) в размере 1570 руб.; задолженность по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 22730000) в размере 31 707 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 14 245 руб. 41 коп.

Решением Муромского городского суда № 2а-1869/2024 от 18.09.2024, вступившим в законную силу 28.10.2024, с ФИО2 взыскан единый налоговый платеж в сумме 46414 руб. 80 коп., из них - задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 588 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 323 руб.; задолженность по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 17735000) в размере 712 руб.; задолженность по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 22730000) в размере 34875 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6916 руб. 80 коп., начисленные за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023г.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п. 3, 4, ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ УФНС России по Владимирской области выставлено решение № 1656 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 145 736 руб. 61 коп.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

УФНС России по Владимирской области ФИО2 выставлено решение № 1656 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в сумме 145 736 руб. 61 коп., которое направлено ей заказной корреспонденцией 16.08.2023 (ШПИ 80096687783301).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а именно 11.04.2024, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с задолженности по пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района № 2а-1827-2/2024 от 23.05.2024 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате пени в размере 10 836 руб. 26 коп.

Определением от 19.06.2024 мировым судьей по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 13.12.2024, подано административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Таким образом, довод административного ответчика ФИО2 о пропуске срока для обращения в суд с иском является несостоятельным, поскольку административный истец в предусмотренный законом срок обратился в уд с иском о взыскании спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчет задолженности административным ответчиком не представлен.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика относительно предъявленных требований не поступило.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области является частным юридическим лицом, являются несостоятельными, поскольку в соответствии с положением об УФНС России по Владимирской области от 29.05.2023 административный истец является Территориальным органом ФНС России по Владимирской области и входит в единую систему налоговых органов (п. 1 Положения, утвержденного руководителем ФНС от 29.05.2023).

Довод административного ответчика о нарушении ее прав в части обработки персональных данных в отсутствии ее согласия, также судом отклонятся, поскольку противоречит ФЗ от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» и не противоречит действующему законодательству.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .... в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 10 836 руб. 26 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 017003983 Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 10 836 руб. 26 коп., начисленные за период с 12.12.2023 по 11.04.2024.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2025 года.

Председательствующий судья Ю.А. Большакова