№ 2а-1572-2025
61RS0022-01-2025-000605-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 марта 2025 года г. Таганрог
Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Волкова В.В.,
при секретаре судебного заседания Морозовой К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к Т.А.НБ. о взысканииобязательных платежей и санкций.
В обоснование иска указал, что ответчик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 22.08.2022 сумма задолженности, подлежащая взысканию в предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 122075,50 руб., в том числе по налогам- 90659,95 руб., пени -7736,55 руб., штраф - 23679 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 84622,95 руб. за 2020г.,транспортный налог в сумме 608 руб. за 2018г., в сумме 608 руб. за 2019г., в сумме 608 руб. за 2020г., налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 1627 руб. за 2018г., в сумме 1627 руб. за 2019г., в сумме 959 руб. за 2020г., пени в размере 7736,55 руб., штрафные санкции на основании ст. 122 НК РФ в сумме 9472 руб. по сроку уплаты 17.05.2022, штрафные санкции на основании ст.119 НК РФ в сумме 14 207руб. по сроку уплаты 17.05.2022.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования №75381 от21.12.2021, №47174 от 05.07.2022, №12130 от 15.06.2021, №181700 от 27.12.2019 об уплате задолженности по налогам и пеням.
Данные налоговые уведомления исполнены не были.
Инспекция пропустила срок для подачи искового заявления о взыскании налога и пени в связи с большим количеством предъявляемых исков и необходимостью подготовки большого количества материалов о взыскании налогов.
Административный истец просит суд восстановить срок для предъявления административного искового заявления, взыскать с ФИО1: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 84622,95 руб.за 2020г., транспортный налог в сумме 608 руб. за 2018г., в сумме 608 руб. за 2019г., в сумме 608 руб. за 2020г., налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 1627 руб. за 2018г., в сумме 1627 руб. за 2019г., в сумме 959 руб. за 2020г., пени в размере 7736,55 руб., штрафные санкции на основании ст. 122 НК РФ в сумме 9472 руб. за 2020г., штрафные санкции на основании ст.119 НК РФ в сумме 14 207 руб. за 2020г., а всего 122 075,5 руб.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени, дате и месте его проведения извещался надлежащим образом, в суд вернулся почтовый конверт с отметкой «истек срок хранения».
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Суд предпринял меры для надлежащего извещения административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещение о рассмотрении дела было направлено в его адрес заблаговременно, возвращено в суд по истечению срока хранения.
Дело в отсутствие неявившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, данная и последующие статьи приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом вторым настоящей статьи (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок ее исчисления определен в статье 75 НК РФ и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 названного Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, за Т.А.НВ. с 2013 г. зарегистрировано транспортное средство - ВАЗ 21150 ЛАДА САМАРА, государственный регистрационный знак <***>, начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 608 руб.; за 2019 год в сумме 608 руб., за 2020 год в сумме 608 руб.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.
Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.
Судом установлено и следует из материалов дела, что по сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ за налогоплательщиком были зарегистрированы объекты недвижимости: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу <адрес> комнаты, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес> жилое помещение №,603,начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1627 руб., за 2019 год в сумме 1627 руб., за 2020год в сумме 959,00 руб.
Также судом установлено, что ФИО1 в 2020 году получил доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, которая находилась в собственности менее предельного срока владения (с 05.08.2017 по 09.07.2020).
В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и согласно п. 3 ст. 228 НК РФ обязан был представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 обязан был в срок не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, однако данную обязанность не исполнил.
Налоговый орган, в связи с внесением дополнений в п. 1.2 ст. 88 НК РФ Федеральным Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в ч.1,2Налогового Кодекса Российской Федерации», руководствуясь статьей 214.10, вправе самостоятельно исчислить к уплате налог на доходы физических лиц.
Сумма налога на доходы за 2020 год, подлежащая уплате на основе произведенного расчета ИФНС России по г. Таганрогу от продажи квартиры составила 94718 руб.
Налогоплательщику было направлено требование № 9498 от 03.08.2021 о предоставлении налоговой декларации. ФИО1 налоговую декларацию не представил.
Не представив своевременно налоговую декларацию по налогу на доходы за 2020 год,налогоплательщик нарушил пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ.
За данное правонарушение установлена ответственность, предусмотренная статьей 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Также ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершил противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Решением № 1060 от 17.05.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения заместителя начальника ИФНС России по г. Таганрогу ФИО1 назначен штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 14207 рублей и штраф за неисполнение обязанности по своевременной уплате налога за 2020 год в размере 9472 рубля.
Налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимок по налогам начислены пени в сумме 7736,55 руб.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как разъяснено во втором абзаце пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
Пунктом 5 статьи 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Согласно части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.
Несоблюдение административным истцом срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:
- № 12130 по состоянию на 15.06.2021 на общую сумму 2300,18 руб., установлен срок уплаты до 16.11.2021;
- № 75381 по состоянию на 21.12.2021 на общую сумму 1574,5 руб., установлен срок уплаты до 15.02.2022;
- № 47174 по состоянию на 05.07.2022на общую сумму 126056,64 руб., установлен срок уплаты до 22.08.2022.
Требования в установленный срок не были исполнены.
Административный истец в ноябре 2024 года обратился к мировому судье в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по обязательным платежам и санкциям в сумме 132177,63 руб.
Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 7 от 29.11.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
С учетом вышеуказанных законоположений, а также установленных по делу обстоятельств, налоговый орган имел право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 47174 об уплате задолженности - до 22.02.2023. Вместе с тем к мировому судье налоговый орган обратился лишь в ноябре 2024 г.
Согласно входящему штампу Таганрогского городского суда настоящее административное исковое заявление поступило в суд 05.02.2025.
Административным истцом пропущен срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени.
Разрешая заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд за принудительным взысканием недоимки по обязательным платежам и санкциям, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.
Бесспорных, относимых и допустимых доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, при этом суд принимает во внимание, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Судом также не установлено наличие непреодолимых обстоятельств, не позволивших административному истцу обратиться с настоящим административным иском в установленный законом срок. Внутренние организационные причины, которые могли повлечь несвоевременную подачу административного искового заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска установленного законом срока.
Пропуск срока подачи административного искового заявления является основанием для отказа в его удовлетворении.
При таком положении, поскольку срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом пропущен, доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено, суд не усматривает каких-либо законных оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 26.03.2025.
Председательствующий: Волков В.В.