Решение по делу № 2А-302/2025 от 30.05.2025

Дело № 2а-302/2025

УИД 44RS0013-01-2025-000229-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2025 года п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Хоминой С.Н.,

при помощнике ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в Красносельский районный суд Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 г. в размере 21 738 руб. 00 коп., пени в размере 8 701 руб. 07 коп.; задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 4 929 руб. 00 коп., пени в размере 20 221 руб. 07 коп.; задолженности по транспортному налогу в размере 5 550 руб. 00 коп., пени в размере 2 003 руб. 01 коп., а всего 63 142 руб. 15 коп. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика ИНН № В соответствии со ст. 400,401 НК РФ ФИО2 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежит жилой дом кадастровый номер № дата регистрации 14.07.2006 г. 4/5 доли в праве, площадь объекта 54,2 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; иные строения кадастровый № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ площадь объекта 120 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; иные строения кадастровый № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ ? доля в праве площадь объекта 169,9, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения кадастровый № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ площадь объекта 195,4, расположенный по адресу: <адрес>. Налог на имущество за 2023 г. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составил 21 738 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 8 701,07 руб. Всего к уплате по налогу на имущество 30 439,07 руб. В соответствии со ст. 357-363 НК РФ, ст.3,4 ЗКО от ДД.ММ.ГГГГ №80-ФЗ «О транспортном налоге» ФИО2 признается налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства: Фольксваген TIGUAN г/н№ дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ 140 л.с. и Шевроле REZZO г/н № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ 90 л.с. Транспортный налог за 2023 г. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 550 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2 003,01 руб. Всего к уплате по налогу на имущество 7 553,01 руб. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. Налогоплательщику принадлежат на праве собственности следующие земельные участки: кадастровым № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ 147/200 доля в праве площадью 1 201,4 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ 53/200 доля в праве площадью 640,8 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ площадью 1 075 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>. Земельный налог за 2023 г. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 929 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 20 221,07 руб. Всего к уплате по земельному налогу 25 150,07 руб. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка № Красносельского судебного района Костромской области. Вынесенный судебный приказ от 24.01.2025 г. № 2А-147/2025 в связи с поступившими возражениями определением от 10.03.2025 г. отменен.

Административный истец УФНС России по Костромской области о дате, времени месте рассмотрения дела извещен, в судебное заседание представителя не направил. В ходатайстве представитель ФИО3 просила рассмотрении дело без участия представителя, административные исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседание административные исковые требования в части взыскания недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество признал. Полагал, что требования о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворению не подлежат, поскольку в отношении транспортных средств судебным приставом наложен арест, транспортными средствами он не пользуется.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2)

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3)

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ)

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ)

На основании п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами

Как следует из материалов дела, в собственности у ФИО2 находятся: жилой дом кадастровый № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ 4/5 доли в праве, площадь объекта 54,2 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; иное строение кадастровый № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ площадь объекта 120 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; иное строение кадастровый № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ ? доля в праве площадь объекта 169,9, расположенное по адресу: <адрес>; иное строение кадастровый № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ площадь объекта 195,4, расположенное по адресу: <адрес>.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2023 г. в размере 21 738 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее 02.12.2024 г. направлено в адрес ответчика посредством заказной корреспонденции.

В связи с тем, что налог на имущество не уплачен, на сумму недоимки начислены пени в размере 8 701,07 руб.

Расчет недоимки и пени, предоставленный административным истцом судом проверен и признан арифметически правильным и соответствующим действующему законодательству.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4)

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в собственности у ФИО2 находятся земельные участки: кадастровым № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ 147/200 доля в праве площадью 1 201,4 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; 44:08:090405:7 дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ 53/200 доля в праве площадью 640,8 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ площадью 1 075 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 г. в размере 4 929 руб.

В связи с тем, что земельный налог не уплачен, на сумму недоимки начислены пени в размере 20 221,07 руб.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. ст. 356, 361 НК РФ ставка транспортного налога устанавливается законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации в пределах, установленных ст. 361 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3)

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и определены в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 80-ЗКО "О транспортном налоге".

Как следует из материалов дела, в собственности у ФИО2 находятся транспортные средства Фольксваген TIGUAN г/н№ 140 л.с. дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ и Шевроле REZZO г/н № 90 л.с. дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 г. в размере 5 550 руб.

В связи с тем, что транспортный налог не уплачен, на сумму недоимки начислены пени в размере 2 003,01 руб.

Довод административного ответчика ФИО2 о том, что требования о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворению не подлежат, поскольку в отношении транспортных средств судебным приставом наложен арест, транспортными средствами он не пользуется, не состоятелен, поскольку в налоговый период 2023 г. ФИО2 являлся собственником вышеуказанных транспортных средств, следовательно обязан оплатить транспортный налог, постановление о запрете на регистрационный действия в отношении транспортных средств вынесены судебным приставом в 2025 г.

Налоговой орган 20.01.2025 г. обратился к мировому судье судебного участка № 30 п. Красное на Волге с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в общей сумме 63 142,15 руб. в порядке приказного производства.

На основании судебного приказа № 2А-147/2025 от 24.01.2025 г. с ФИО2 в пользу УФНС по Костромской области взыскана задолженность по налогам, образовавшаяся по состоянию на 03.12.2024 г. за 2023 г.в размере 63 142,15 руб., в том числе налоги – 32 217 руб., пени – 30 925,15 руб.

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ № 2А-147/2025 от 24.01.2025 г. отменен определением мирового судьи судебного участка № 30 п. Красное на Волге от 10.03.2025 г.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Костромской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

По правилам ч.ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом ст. ст. 61.1, 61.2 БК РФ уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Красносельского муниципального района Костромской области в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт № выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу УФНС России по Костромской области №) задолженность по налогу на имущество за 2023 г. в размере 21 738 руб. 00 коп., пени в размере 8 701 руб. 07 коп.; задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере 4 929 руб. 00 коп., пени в размере 20 221 руб. 07 коп.; задолженность по транспортному налогу в размере 5 550 руб. 00 коп., пени в размере 2 003 руб. 01 коп., а всего 63 142 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт № выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красносельский районный суд Костромской области.

Судья С.Н. Хомина

Мотивированное решение изготовлено 30.05.2025 г.

Судья С.Н. Хомина