УИД: 50RS0039-01-2025-014639-54
№ 2а-9115/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 ноября 2025 г. г. Раменское Московская область
Раменский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Коротковой О.О.,
при секретаре Тен В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-9115/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании следующих недоимок:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 746 212 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>;
- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 37 310,50 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>;
- налог на имущество физических лиц в размере 403 руб. за 2022 налоговый период;
- штрафы за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ в размере 55 966 руб. за 2022 налоговый период по сроку уплаты <дата>;
- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 93 578,05 руб.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена надлежащим образом, мнение по иску не выражено.
Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.
01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.
В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
<дата> Межрайонная ИФНС № 1 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 217 Раменского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ.
<дата> Мировым судьей судебного участка № 217 Раменского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (Материал № 9а-1880/2024) на основании ст. 123.4 КАС РФ.
Копия определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа от <дата> получена налоговым органом <дата> (л.д. 39).
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
<дата> Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4), то есть срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, пропущен налоговым органом.
Одновременно с подачей иска инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении срока, предусмотренного для подачи административного искового заявления в суд, при этом налоговый орган указывает, что пропуск срока допущен в связи с формированием полного пакета документов и необходимостью расчета сумм пени.
Разрешая данное ходатайство, учитывая, что срок пропущен налоговым органом незначительно, суд полагает возможным восстановить указанный срок административному истцу.
Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):
1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).
В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером <номер>, площадью 49.40 кв.м., доля в праве – 1, дата регистрации права <дата>, дата прекращения права – <дата>.
Факт принадлежности указанной квартиры ответчику в спорный период подтверждается ответом на судебный запрос из Роскадастра, а именно выпиской из ЕГРН о переходе прав на квартиру с кадастровым номером <номер>.
Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество в размере 403 рублей за 2022 налоговый периоды по сроку уплаты <дата> (расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).
Налоговое уведомление <номер> от <дата>. на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В указанном требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация сумме отрицательного сальдо, актуальной на момент его формирования. Задолженность по налогу за 2022 год в отношении налогоплательщика возникла после формирования требования об уплате задолженности и в данное требование включена не была.
Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество в установленный законодательством срок в размере 403 руб. за 2022 налоговый период, начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 27,94 рублей, согласно следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
<дата> – 17.12.2023 16 15 300 3,22
<дата> – 10.04.2024 115 16 300 24,72
пени: 27,94 руб.
Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 налоговый период в отношении ФИО1 составляет: налог - 403,00 руб., пени - 27,94 руб., всего - 430,94 руб.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с п.6. ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете с <дата> по настоящее время в Межрайонной ИФНС № 1 по Московской области.
МИ ФНС №1 по Московской области располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовала <дата> объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, а именно квартиру с кадастровым номером <номер>.
Указанная квартира была получена ФИО1 в собственность <дата> на основании договора дарения квартиры.
Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, полученными судом из Роскадастра, а именно выпиской из ЕГРН о переходе прав на вышеуказанный объект недвижимости.
Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ (ст. 572 ГК РФ; ст.ст. 41, 210 НК РФ)
Налоговая база по полученному в порядке дарения недвижимому имуществу определяется исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на кадастровый учет). При получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества – исходя из соответствующей доли в кадастровой стоимости этого объекта (п. 6 ст. 214.10 НК РФ).
В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать_ братьями и сестрами.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком ФИО1 не была представлена в Межрайонную ИФНС России № 1 по Московской области, с <дата> по <дата> налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ, на основании непредставления физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.
По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом было вынесено решение <номер> от <дата>г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
При этом, налоговой проверкой установлено следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Срок представления декларации за 2022 год – <дата>.
Налогоплательщик ФИО1 не представила первичную декларацию в установленный на то срок.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 год составляет 746 212,00 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ составляет: расчёт налога: 4 030 000 руб. (общая сумма доходов от продажи) – 1 000 000 руб. (общая сумма налоговых вычетов, предусмотренная пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) = 3 030 000 руб. + 2 710 094,87 (общая сумма дохода, полученная в порядке дарения) = 5 740 094,87 (итоговая налоговая база) х 13% = 746 212,00 рублей.
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса, то есть до <дата>.
Уплата налога не была произведена. Доказательств обратного в материалы дела ответчиком не представлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии со ст. 122 НК РФ установлен факт неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Всего по результатам проверки установлены нарушения положений ст. ст., 214.10, 220, 228, 229 НК РФ.
В соответствии с пп.4 п.5 ст.101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п. 1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Таким образом, в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Согласно пункту 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что, если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.
В целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности организаций, налогоплательщиков - физических лиц и противодействия негативным последствиям в экономической сфере учесть введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.
В связи с чем, размер штрафных санкций по ст. 122 НК РФ, по ст. 119 НК РФ подлежит уменьшению по двум (документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности по отдельным эпизодам) обстоятельствам, не менее чем в четыре раза.
Расчет размера штрафных санкций по ст. 122 НК РФ произведен налоговым органом следующим образом: 746 212 руб. х 20% = 149 242 руб. (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств): 2 = 74 621 руб. (размер штрафа с учетом одного смягчающего обстоятельства). 74621 руб. (размер штрафа с учетом первого смягчающего обстоятельства):2 = 37 310,50руб. (размер штрафа с учетом второго смягчающего обстоятельства).
Расчет размера штрафных санкций по ст. 119 НК РФ произведен налоговым органом следующим образом: 746 212 руб. х 30% = 223 864 руб. (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств): 2 = 111 932 руб. (размер штрафа с учетом одного смягчающего обстоятельства). 111 932 руб. (размер штрафа с учетом первого смягчающего обстоятельства): 2 = 55 966 руб. (размер штрафа с учетом второго смягчающего обстоятельства).
Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.
Задолженность по НДФЛ за 2022 год в отношении налогоплательщика возникла после формирования требования об уплате задолженности и в данное требование включена не была.
Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.
В порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по НДФЛ в размере 746 212,00 руб. за 2022 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 93 550,11 рублей, исходя из расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
<дата> – 23.07.2023 6 7,5 300 1 119,32
<дата> – 14.08.2023 22 8,5 300 4 651,39
<дата> – 17.09.2023 34 12 300 10 148,48
<дата> – 29.10.2023 42 13 300 13 581,06
<дата> – 17.12.2023 49 15 300 18 282,19
<дата> – 10.04.2024 115 16 300 45 767,67
Пени: 93 550,11 руб.
Соответственно, размер задолженности по НДФЛ за 2022 год в отношении ФИО1 составляет: налог - 746 212 руб., пени - 93 550,11 руб., штраф за непредставление налоговой декларации - 55 966 руб., штраф за неуплату налогу - 37 310,50 руб., всего - 933 038,61 руб.
На момент подачи административного искового заявления вышеуказанная задолженность по налогу на имущество, НДФЛ, штрафам и пени ответчиком не погашена.
Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Суд при принятии решения должен проверять сроки обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимок по уплате налогов и пени в принудительном порядке.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлено требование <номер> об уплате задолженности по пени в размере 1 343,98 руб. <дата>
Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Спорные недоимки по налогу на имущество, НДФЛ, штрафы и пени, о взыскании которых налоговый орган просит в рамках настоящего рассматриваемого административного искового заявления, не были включены в единое требование <номер> от <дата>, следовательно, срок на его выставление по данным недоимкам, штрафам и пени не может быть пропущен в силу сложившихся обстоятельств.
Кроме того, судом установлено, что срок исполнения требования <номер> от <дата> установлен до <дата>; размер отрицательного сальдо, включенного в данное требование, не превышает 10 тысяч рублей.
Таким образом, с учетом вышеизложенного, а также положений, закрепленных в подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, суд полагает необходимым восстановить налоговому органу срок на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, в том числе, поскольку налоговой инспекцией последовательно принимался комплекс мер, направленных на взыскание спорной недоимки и пени по ней, то есть налоговым органом явно выражена воля на взыскание имеющейся у ФИО1 задолженности.
Как ранее уже было установлено судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд восстановлен налоговому органу.
Доказательств уплаты спорных недоимок, штрафов и сумм пени, начисленных на основные недоимки, альтернативных расчетов задолженности, стороной ответчика в материалы дела не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 23 669 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 746 212 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 37 310,50 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>; штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ в размере 55 966 руб. за 2022 налоговый период по сроку уплаты <дата>; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 403 руб. за 2022 налоговый период; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 93 578,05 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 23 669 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.О. Короткова
Мотивированное решение суда изготовлено 20 ноября 2025 года.
Судья О.О. Короткова