Решение по делу № 2А-298/2025 от 29.07.2025 | Лебедянский районный суд (Липецкая область)

Дело 2а-298/2025

УИД 48RS0015-01-2025-000255-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Шабановой Е.А.,

при секретаре Забабуриной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лебедянь административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 13 307 руб. 84 коп., начисленной на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам за период с 17.04.2024 г. по 08.07.2024 г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика <данные изъяты> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. и согласно сведениям из учетных данных ФИО1 о размере задолженности и пени, при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо в отношении налогоплательщика ФИО1 в размере 13 307 руб. 84 коп., которая образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений, взысканных решением Лебедянского районного суда Липецкой области от 09.01.2025 г. по делу № 2а-140/2025 г.:

- налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 22 278 руб. 75 коп.;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 г. в размере 22 278 руб. 75 коп.

- пени в размере 38 032 руб. 30 коп., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам по 16.04.2024 г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Кроме того, в 2022 г. ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку реализовала объекты недвижимости являющиеся у нее в собственности менее минимального предельного срока владения в соответствии со ст. 217.1 НК РФ: квартиру по адресу: <адрес> стоимостью 1 550 000 руб. и г<данные изъяты> стоимостью 1 735 000 руб. В связи с тем, что ФИО1 не предоставила в установленный законом срок декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, налоговым органом были проведены мероприятия налогового контроля. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющегося у налогового органа документов по доходам, полученным ФИО1 в 2022 году от продажи объектов недвижимости за 2022 год составляет 297050 руб., налог начислен с применением вычета в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ ((1735000+1550000-1000000)х13%). Налоговым органом было принято решение №12590 от 13.12.2023 г., начислен НДФЛ 297050 руб. и за несвоевременную уплату налога (ст. 122 НК РФ) доначислен штраф 59410 руб., уменьшенный в соответствии со с. 114 НК РФ до 14852 руб. 50 коп., за несовременное предоставление декларации (ст. 119 НК РФ) доначислен штраф в сумме 89115 руб., уменьшенный в соответствии со с. 114 НК РФ до 22278 руб. 75 коп. Решение вступило в законную силу, налогоплательщиком не обжаловалось. В соответствии с положениями абз. 2 п. 6 ст. 75 на 15.04.2024 года налоговым органом начислено пени в размере 38032 руб. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование №3207 от 01.02.2024 г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме заложенности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

24.09.2024 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 2 Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации задолженность в размере отрицательного сальдо налогового счета в сумме 13 307 руб. 84 коп., который был отменен определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области по заявлению ФИО1, не согласной с его вынесением.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, ссылаясь на ст.ст.11, 11.3, 23, 44, 45, 48, 69, 75 НК РФ, просит в судебном порядке взыскать с ФИО1, согласно представленного суду расчета, пени в размере 13 307 руб. 84 коп., начисленной на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам за период с 17.04.2024 г. по 08.07.2024 г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явился.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, не явилась, не известила суд об уважительных причинах своей не явки и не просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца – Управления ФНС России по Липецкой области и административного ответчика ФИО1

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (часть 1 статьи 41 НК РФ).

Исходя из смысла пункта 5 части 1 статьи 208 НК РФ, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 2 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

К таким доходам пункт 17.1 статьи 217 НК РФ относит доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, в частности от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 данного Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление в установленный законодательством о налогах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, а также за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена ответственность по пункту 1 статьи 119, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Исходя из общих правил, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов (статья 220 НК РФ).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 с 30.03.2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налогов и сборов (ИНН <***>).

Решением Лебедянского районного суда Липецкой области от 20ю03ю2025 г. по делу № 2а-140/2025 г. с ФИО1 доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 года в сумме 297 050 руб., штраф – 14852 руб., задолженность по налоговым штрафам и денежным взысканиям за 2022 год в сумме 22278 руб. 75 коп., пени за неуплату налогов 38032 руб. 30 коп.

Указанное решение суда вступило в законную силу 25.04.2025 г. и не обжаловано административным ответчиком ФИО1

Из содержания указанного решения суда следует, что решением Налогового органа от 13.12.2023 года №12590 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122, пунктом 3 ст. 114 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 37131 руб. 25 коп. (22278 руб. 75 коп. – за непредставление налоговой декларации+14852 руб. 50 коп. – за неуплату налога), соответственно, также ей исчислен налог на доходы физических лиц в размере 297050 рублей с учетом имущественного налогового вычета. В связи с неуплатой ФИО1 суммы налога и штрафа налоговым органом в ее адрес направлено требование от 01.02.2024 года №3207 об уплате задолженности по налогу в сумме 297 050 руб., штрафа в размере 37131 руб. 25 коп. (22278 руб. 75 коп. – за непредставление налоговой декларации+14852 руб. 50 коп. – за неуплату налога), пени 26308 руб. 73 коп. в срок до 27 февраля 2024 года.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что по состоянию на 08.07.2024 г. ее размер составляет 13 307 руб. 84 коп., который образовался в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений, взысканных решением Лебедянского районного суда Липецкой области от 09.01.2025 г. по делу № 2а-140/2025 г.:

- налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 22 278 руб. 75 коп.;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 г. в размере 22 278 руб. 75 коп.

Расчет задолженности пени административным ответчиком ФИО1 не оспорен, контррасчет ответчиком не представлен.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная

размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Доказательств по исполнению административным ответчиком обязательств по уплате задолженности по имущественным налогам и отсутствие отрицательного сальдо ЕНС не предоставлено.

В районный суд настоящее административное исковое заявление подано 04.04.2025 г.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, правильность исчисления сумм пени, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по заявленного ко взысканию пени.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) пени в размере 13 307 руб. 84 коп., начисленной на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам за период с 17.04.2024 г. по 08.07.2024 г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по следующим реквизитам:

Банк получателя – отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Корреспондентский счет 40102810445370000059

Получатель – казначейство России (ФНС России)

Счет получателя 03100643000000018500

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 18204800220012055090

ИНН должника <***>

Назначение платежа: единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья Е.А.Шабанова