Административное дело № 2А-220/25
УИД 24RS0034-01-2025-000172-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
(мотивированное)
15 мая 2025 г. с. Шалинское
Манский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего - судьи Мордвинов А.П.,
при секретаре судебного заседания Тузовой С.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-220/25 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ в Манский районный суд Красноярского края поступило административное исковое заявление МИФНС России № 24 по Красноярскому краю (далее - Инспекция), к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Исковые требования Инспекции в рамках КАС РФ аргументированы тем, что ФИО1 ИНН <***>, в соответствии с представленными регистрирующими органами сведениями имеет в собственности имущество, и в соответствии со ст.ст. 388, 400 НК РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. МИФНС России № 26 по Красноярскому краю (далее - Инспекция № 26) в соответствии со ст. 52 НК РФ, исходя из сведений, представленных регистрирующими органами, в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, произвела расчет налогов и направила ФИО1 по почте заказным письмом налоговые уведомления: А) от ДД.ММ.ГГГГ № для уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 г.; Б) от ДД.ММ.ГГГГ № для уплаты земельного налога за 2014 г., однако в установленный срок ФИО1 свою обязанность по уплате налогов не исполнил (исполнил не в полном объеме). ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ, и в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) недоимок по земельному налогу, в адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлено требование № по уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 г., начисленных пени (на основании акта от ДД.ММ.ГГГГ № реестр, подтверждающий факт отправки ФИО1 налоговых уведомлений и требования, уничтожен). ФИО1, тем не менее, спорную налоговую задолженность по вышеуказанному требованию до настоящего времени в полном объеме не погасил, а так как Инспекция ранее с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 заявленной налоговой задолженности и установленный НК РФ срок взыскания исчисленного ФИО1 налогового долга пропущен органами ФНС из-за большого объема работы и в связи с проведенной в ноябре 2022 года реорганизацией налоговых органов и упразднением в структуре налогового органа отдела урегулирования задолженности, то при таких данных Инспекция считает, что этот срок подлежит восстановлению судом, как пропущенный по уважительным причинам, со взысканием указанной задолженности с ФИО1 в полном объеме.
Основываясь на изложенных обстоятельствах, Инспекция, ссылаясь на положения со ст. 48 НК РФ, ст. ст. 95, 124-126, 286-287 КАС РФ, просит суд: «А) восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности; 2) взыскать с ФИО1 ИНН <***> обязательные платежи и санкции в общей сумме 620 руб. 53 коп., в том числе: 1) недоимка по земельному налогу за 2014 г. в размере 269 руб. 00 коп.; 2) пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 171 руб. 40 коп.; 3) недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 110 руб. 00 коп.; 4) пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 70 руб. 13 коп.».
ДД.ММ.ГГГГ в ходе судебного разбирательства: 1) представитель Инспекции, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в зал судебного заседания не явился, согласно поданному административному исковому заявлению, просит рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства; 2) административный ответчик ФИО1, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом, в суд не явился, об уважительности причин своей неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного разбирательства на другую дату в адрес суда на не направил, почтовая корреспонденция вернулась в суд с указанием на истечение срока ее хранения (по данным адресной справки, представленной МП ОП № 1 МО МВД России «Уярский» и УВМ ГУ МВД России по Красноярскому краю, ФИО1 места регистрации на территории РФ не имеет, в связи с чем почтовая корреспонденция отправлялась данному административному ответчику по последнему известному месту нахождения его недвижимого имущества, расположенному по адресу: <адрес>, и по адресу указанному в административном исковом заявлении <адрес>).
Разбирательства административного дела суд, согласно ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в отсутствие неявившихся участников процесса, которые были извещены о времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства на другую дату не ходатайствовали.
Рассмотрев материалы административного дела, оценив, согласно ст. ст. 60, 61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из предоставленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции не подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.
КАС РФ в ст. 286, установлено, что: 1) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций; 2) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом, а пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Положениями ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. НК РФ в п. 1 ст. 399 определено, что налог на имущество физических лиц (далее в гл. 32 данного Кодекса - налог) устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
НК РФ в ст. 400 предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в гл. 32 данного Кодекса - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Положениями п. 1 ст. 401 НК РФ регламентировано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Правилами п. 1 ст. 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Положениями пп. 1 - 4 ст. 409 НК РФ по состоянию на 01 января 2015 г. было установлено, что: 1) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; 3) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; 4) налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
НК РФ в п. 1 ст. 387 предусмотрено, что земельный налог устанавливается дпанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Положениями п. 1 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Правилами п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397 НК РФ по состоянию на 01 января 2015 г. было установлено, что: 1) отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года; 2) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
НК РФ в п. 1 ст. 45 определено, что: 1) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; 2) обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в силу п. 2 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
НК РФ в пп. 1, 2 ст. 48 по состоянию на 06 ноября 2015 г. было регламентировано, что: 1) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в этой статье данного Кодекса - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; 2) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; 3) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. 00 коп., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 этого Кодекса; 4) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 06 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; 5) если в течение 03 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб. 00 коп., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 06 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. 00 коп.; 6) если в течение 03 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб. 00 коп., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока; 7) пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Правилами чч. 1, 5 - 8 ст. 219 КАС РФ регламентировано, что: 1) если данным Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение 03 месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов; 2) пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда; 3) причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании; 4) несвоевременное рассмотрение или не рассмотрение жалобы вышестоящим органом, вышестоящим должностным лицом свидетельствует о наличии уважительной причины пропуска срока обращения в суд; 5) пропущенный по указанной в ч. 6 ст. 219 КАС РФ или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено данным Кодексом; 6) пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
ФИО1, как установлено судом, является собственником: 1) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; 2) жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 г. в сумме 269 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 110 руб. 00 коп. (л.д. 36-39, 19).
ФНС России направила в адрес ФИО1 налоговые уведомления: 1) от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором установлен срок оплаты налога на имущество физических лиц за 2014 г. до ДД.ММ.ГГГГ; 2) от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором установлен срок оплаты земельного налога за 2014 г. до ДД.ММ.ГГГГ, однако в указанный в уведомлениях срок сумма налога не была уплачена ФИО1 (документальных сведений о фактической отправке данного уведомления в адрес суда не представлено в виду их уничтожения по акту от ДД.ММ.ГГГГ по истечении срока архивного хранения) (л.д. 10-11, 13, 14).
МИФНС России № 26 по Красноярскому краю (далее - Инспекция № 26) впоследствии направила в адрес ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно недоимки по земельному налогу с физических лиц сельских поселений прочие начисления за 2014 г. в размере 269 руб. 00 коп. и пени в размере 64 руб. 55 коп., налога на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты поселений прочие начисления за 2014 г. в размере 110 руб. 00 коп. и пени в размере 20 руб. 76 коп., с уплатой данных сумм в срок до ДД.ММ.ГГГГ (документальные сведения об отправке данного требования в адрес суда не предоставлены, в виду их уничтожения по акту от ДД.ММ.ГГГГ по истечении срока архивного хранения) (л.д. 20).
ФИО1 требование указанного налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке не исполнил (иного стороной административного ответчика не доказано), в связи с чем, с учетом содержания ст. ст. 45, 48 НК РФ, суд признает то, что срок обращения в суд по принудительному взысканию с ФИО1 налоговой задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ за 2014 г. истек для Инспекции - ДД.ММ.ГГГГ
Инспекция, согласно представленным доказательствам, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № обратилась в суд, согласно квитанции об отправке ГАС «Правосудие», только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Положениями чч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ предусмотрено, что: процессуальный срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года установленного процессуального срока; процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока; в случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца; 2) в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.
КАС РФ в ч. 1 ст. 95 установлено, что: 1) лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен; 2) в случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.
Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2024 г. № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» в п. 33 даны разъяснения, согласно которым: 1) в случае пропуска налоговым органом срока для обращения в суд по делам о взыскании обязательных платежей и санкций и при отсутствии ходатайства о его восстановлении суд в предварительном судебном заседании вправе по своей инициативе вынести на обсуждение сторон вопрос о причинах пропуска такого срока; 2) при отсутствии оснований для его восстановления суд отказывает в удовлетворении соответствующего административного иска.
Инспекция № 26, равно как и Инспекция, с заявлением о выдаче судебного приказа на принудительное взыскание с ФИО1 налоговой задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье по месту жительства данного административного ответчика не обращались (соответствующих сведений об обратном суду стороной административного истца суду не представлено), а так как: 1) административное исковое заявление по рассматриваемому административному делу подано Инспекцией по прошествии более 05 лет с момента истечения срока, установленного ст. 48 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ); 2) между конечной датой исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № (ДД.ММ.ГГГГ) и подачей Инспекцией административного искового заявления по рассматриваемое административному делу (ДД.ММ.ГГГГ) прошло более 08 лет, то при таких обстоятельствах суд не находит законных оснований для признания причин пропуска этого срока Инспекцией уважительными, в том числе и по заявленным стороной административного истца доводам, которые к тому же какими-либо документальными сведениями об организации работы налоговых органов на территории Красноярского края не подтверждаются.
ДД.ММ.ГГГГ судом истребованы сведения о личности ФИО1 для установления ее место нахождения, и из представленных суду сведений следует, что: 1) ФИО1 на территории РФ не установлен, паспорта гражданина РФ не имеет; 2) в органах ЗАГСа имеются сведения о том, что ФИО1, родился ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>; 3) ИПС «Следопыт-М», нваходящегося в ведении ВИСП МВД России, данных об административной практике, о приобретении транспортных билетов в отношении ФИО1 не имеется (л.д. 28, 32-35, 40 - 44, 46).
Несоблюдение Инспекцией срока на подачу административного искового заявления о взысканию задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, который истек ДД.ММ.ГГГГ, а также отсутствие у Инспекции объективных уважительных причин для пропуска срока, установленного ст. 48 НК РФ на принудительное взыскание налоговой задолженности по данному требованию, в своей совокупности свидетельствуют о наличии самостоятельного основания для отказа в удовлетворении административных требований Инспекции к ФИО1 о взыскании заявленной налоговой недоимки за 2014 г. и исчисленной на нее пени.
Основываясь на изложенном и руководствуясь ст. ст. 175 - 181 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 ИНН <***> обязательных платежей и санкций в общей сумме 620 руб. 53 коп., в том числе: 1) недоимка по земельному налогу за 2014 г. в размере 269 руб. 00 коп.; 2) пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 171 руб. 40 коп.; 3) недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 110 руб. 00 коп.; 4) пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 70 руб. 13 коп. - оставить без удовлетворения.
Административное исковое требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1, имеющему ИНН <***>, о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 620 руб. 53 коп., в том числе: 1) недоимка по земельному налогу за 2014 г. в размере 269 руб. 00 коп.; 2) пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 171 руб. 40 коп.; 3) недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 110 руб. 00 коп.; 4) пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 70 руб. 13 коп. - оставить без удовлетворения из-за пропуска срока на подачу административного искового заявления.
Решение может быть обжаловано участниками процесса в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда путем подачи жалобы через Манский районный суд Красноярского края в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий А.П. Мордвинов
Вводная и резолютивная части решения оглашены 15 мая 2025 г.
Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2025 г.
Копия верна
судья Манского районного суда Красноярского края А.П. Мордвинов