Решение по делу № 2А-2565/2025 от 30.01.2026 | Воскресенский городской суд (Московская область)

УИД №

Дело № 2а-71/2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2026 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при помощнике судьи Ильиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-143/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, просит взыскать с ответчика задолженность, за счет имущества физического лица в размере 7688 рублей 62 копейки, в том числе: земельный налог в размере 1315 рублей 14 копеек за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 1960 рублей 95 копеек за 2023 год; транспортный налог с физических лиц в размере 2095 рублей 72 копейки за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2316 рублей 81 копейка (л.д. 2-11, 53-59).

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области указала следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № <дата> года рождения, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 20 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

По состоянию на 20.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18027 рублей 76 копеек, в т.ч. налог – 13034 рубля 00 копеек, пени – 4993 рубля 76 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 3191 рубль 00 копеек за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 4758 рублей 00 копеек за 2023 год; транспортный налог с физических лиц в размере 5085 рублей 00 копеек за 2023 год; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 4993 рубля 76 копеек.

13 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-288/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО2 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 24 февраля 2025 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-288/2025.

Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Воскресенский городской суд Московской области в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 являлся владельцем земельного объекта: земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права 26 ноября 2018 года, дата утраты права собственности 18 марта 2024 года.

Информационные базы данных налогового органа содержат все необходимые сведения об объектах налогообложения, поступившие в порядке ст. 85 НК РФ.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога, предусмотренную главой 31 НК РФ.

С учетом поступления денежных средств на ЕНС налогоплательщика, задолженность по земельному налогу составляет 1315 рублей 14 копеек за 2023 год.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 являлся владельцем имущественного объекта: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 106, дата регистрации права 05 октября 2017 года, дата утраты права собственности 18 марта 2024 года.

Расчет суммы налога на имущество приведен в Уведомлении на уплату налогов, являющимся приложением к настоящему заявлению.

Инспекцией установлено, что ФИО2, не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, предусмотренную главой 32 НК РФ.

С учетом поступления денежных средств на ЕНС налогоплательщика, задолженность по налогу на имущество составляет 1960 рублей 95 копеек за 2023 год.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем автотранспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 11 октября 2018 года.

Информационные базы данных налогового органа содержат все необходимые сведения об объектах налогообложения, поступившие в порядке ст.85, 362 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление (согласно приложению), в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога.

С учетом поступления денежных средств на ЕНС налогоплательщика, задолженность по транспортному налогу составляет 2095 рублей 72 копейки за 2023 год.

ФИО2 в добровольном порядке в установленный законом срок недоимка не уплачена.

ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с 28 июля 2020 года по настоящее время, что подтверждается сведениями об учете лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, приложенными к административному исковому заявлению.

Сумма пени, начисленная за период с 12 декабря 2023 года по 19 января 2025 года, составила 4993 рубля 76 копеек.

ФИО2 начислены пени за период с 12 декабря 2023 года по 02 декабря 2024 года в размере 4013 рублей 37 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 19109 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующей недоимки: транспортного налога за 2014 год в размере 6701 рубль 00 копеек (срок уплаты – 01 октября 2015 года); транспортного налога за 2022 год в размере 5085 рублей 00 копеек (срок уплаты – 01 декабря 2023 года); налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4326 рублей 00 копеек (срок уплаты – 01 декабря 2023 года); земельного налога за 2022 год в размере 2997 рублей 00 копеек (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО2 начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 26 декабря 2024 года в размере 540 рублей 00 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 32143 рубля 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением: транспортного налога за 2023 год в размере 5085 рублей 00 копеек (срок уплаты – 02 декабря 2024 года); налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4758 рублей 00 копеек (срок уплаты – 02 декабря 2024 года); земельного налога за 2023 год в размере 3191 рубль 00 копеек (срок уплаты – 02 декабря 2024 года).

ФИО2 начислены пени за период с 27 декабря 2024 года по 19 января 2025 года в размере 427 рублей 43 копейки.

Сумма недоимки для начисления пени составила 25442 рубля 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с уменьшением транспортного налога за 2014 год в размере 6701 рубль 00 копеек (срок уплаты – 01 октября 2015 года).

ФИО2 начислены пени за период с 29 августа 2024 года по 03 сентября 2024 года в размере 12 рублей 96 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 3600 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 3600 рублей 00 копеек (срок уплаты – 28 августа 2024 года). Данная задолженность уплачена налогоплательщиком 03 сентября 2024 года после начисления пени.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивается(лась) с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год и пени в размере 9603 рубля 29 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа от 21 июня 2016 года, дата вступления в законную силу 13 июля 2016 года (судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области).

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год и пени в размере 1346 рублей 96 копеек взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № (Решение Воскресенского городского суда Московской области по делу № 2а-174/2023 от 07 февраля 2023 года, дата вступления в законную силу 29 мая 2023 года).

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год и пени в размере 21136 рублей 34 копейки взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № (Решение Воскресенского городского суда Московской области по делу № 2а-2893/2024 от 10 февраля 2025 года, дата вступления в законную силу 10 марта 2025 года).

С учетом поступления денежных средств на ЕНС налогоплательщика, задолженность по пени составляет 2316 рублей 81 копейка.

02 декабря 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек, в связи с начислением налогов за 2023 год, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года.

13 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-288/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-288/2025 вынесено 24 февраля 2025 года.

Т.е. инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 25 февраля 2025 года и истекает 24 августа 2025 года (24 февраля 2025 года + 6 месяцев).

Срок для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО2, причитающейся к уплате суммы задолженности, не истек.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 91-96).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации (п. 1).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участок (п. 1). Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1). Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым органом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 2).

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ);

Согласно п. 1 ст. 360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Закон Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», определяет ставки и порядок уплаты налога на территории Московской области.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения (л.д. 24).

ФИО2 являлся владельцем земельного объекта: земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права 26 ноября 2018 года, дата утраты права собственности 18 марта 2024 года.

ФИО2 также являлся владельцем имущественного объекта: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 106, дата регистрации права 05 октября 2017 года, дата утраты права собственности 18 марта 2024 года.

Кроме того, ФИО2 является владельцем автотранспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 11 октября 2018 года (л.д. 25).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление от 09 августа 2024 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (л.д. 13-15).

По состоянию на 20 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 18027 рублей 76 копеек, в т.ч. налог – 13034 рубля 00 копеек, пени – 4993 рубля 76 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 3191 рубль 00 копеек за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 4758 рублей 00 копеек за 2023 год; транспортный налог с физических лиц в размере 5085 рублей 00 копеек за 2023 год; пени в размере 4993 рубля 76 копеек.

13 февраля 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № 2а-288/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности.

В связи с поступившими возражениями должника, мировой судья 24 февраля 2025 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-288/2025 (л.д. 12).

ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с 28 июля 2020 года по настоящее время.