Решение по делу № 2А-3707/2022 от 14.12.2022 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело 2а-3707/2022

УИД 55RS0005-01-2022-005418-52

Строка статотчета 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 декабря 2022 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска Карев Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд города Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что в связи с наличием в собственности недвижимого имущества и транспортных средств ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления. № от 17.08.2017 г., об уплате земельного налога за 2016 год в размере 229,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 352,00 руб., транспортного налога за 2014 год 37 997,00 руб., транспортного налога за 2015 год в размере 37 997,00 руб., транспортного налога за 2015 год в размере 29 201,00 руб. в срок не позднее 01.12.2017 г.; № от 21.08.2018 г., об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 35 058,00 руб., земельного налога за 2017 год в размере 229,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 429,00 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 42,00 руб. в срок не позднее 03.12.2018 г.; № от 04.07.2019 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2016 год в размере 7 000,00 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 35 058,00 руб., земельного налога за 2018 год в размере 229,00 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 172,00 руб. в срок не позднее 02.12.2019 г., № от 03.08.2020 г., об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 35058,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 229,00 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 172,00 руб. в срок не позднее 01.12.2020 г.; № от 01.09.2021 г., об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 35058,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 114,00 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86,00 руб. в срок не позднее 01.12.2021 г. Указанные налоги добровольно уплачены не были в связи с чем, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 278,00 руб., по транспортному налогу за 2014 год в размере 37 997,00 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 37 997,00 руб., по транспортному налогу за 2016 год в период в размере 29 2201,00 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 229,00 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске по делу №а-145/2018; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 42,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 42,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 172,00 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 35058,00 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 35 058,00 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 7000,00 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 35058,00 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 229,00 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 229,00 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 229,00 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу № 2а-2860-78/2019; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 172,00 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу № 2а-1566/2021; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 35 058,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 114,00 руб., на имущество физических лиц за 2016 год в размере 74,00 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу № 2а-1423-77/2022. В связи с неисполнением административным ответчиком указанной выше обязанности в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ насчитаны пени и направлено требование № 6401 по состоянию на 14.03.2022, в котором сообщалось о необходимости уплатить пени, насчитанные на указанные выше недоимки по налогам, в срок до 22.04.2022 г. В связи с неисполнением указанного выше требования Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика соответствующих пени. 01.06.2022 мировым судьёй по делу № 9а-1860-77/2022 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. На момент подачи настоящего заявления сумма задолженности в общем размере 39 059,68 рублей налогоплательщиком не уплачена, что подтверждается данными налогового обязательства. На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 39 059,68 рублей, в том числе пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. в размере 55,54 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. в размере 8,42 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. в размере 85,68 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 04.03.2020 г. по 13.03.2022 г. в размере 24,92 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 17.12.2020 г. по 13.03.2022 г. в размере 16,90 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 09.12.2021 г. по 13.03.2022 г. размере 2,78 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. в размере 7591,78 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. в размере 7591,78 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. в размере 5834,37 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. в размере 7004,58 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 04.03.2020 г. по 13.03.2022 г. в размере 5076,56 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 04.03.2020 г. по 13.03.2022 г. в размере 1013,84 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 17.12.2020 г. по 13.03.2022 г. в размере 3444,73 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 09.12.2021 г. по 13.03.2022 г. в размере 1135,29 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 03.07.2019 по 13.03.2022 г. в размере 45,75 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 03.07.2019 по 13.03.2022 г. в размере 45,75 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 04.03.2020 г. по 13.03.2022 г. в размере 33,17 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 17.12.2020 г. по 13.03.2022 г. в размере 22,50 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 09.12.2021 г. по 13.03.2022 г. в размере 3,69 руб.; пени, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2016 год за период с 24.08.2018 г. по 13.03.2022 г. в размере 20,70 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №7 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом данной правовой нормы, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 03.07.2016) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 в заявленный административным истцом период являлся собственником недвижимого имущества, в том числе земельного участка, и транспортных средств.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

№ от 17.08.2017 г., об уплате в срок не позднее 01.12.2017 г. земельного налога за 2016 год в размере 229,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 352,00 руб., транспортного налога за 2014 год 37 997,00 руб., транспортного налога за 2015 год в размере 37 997,00 руб., транспортного налога за 2016 год в размере 29 201,00 руб.;

№ от 21.08.2018 г., об уплате в срок не позднее 03.12.2018 г. транспортного налога за 2017 год в размере 35 058,00 руб., земельного налога за 2017 год в размере 229,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 429,00 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 42,00 руб.;

№ от 04.07.2019 г., об уплате в срок не позднее 02.12.2019 г. транспортного налога за 2016 год в размере 7 000,00 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 35 058,00 руб., земельного налога за 2018 год в размере 229,00 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 172,00 руб.;

№ от 03.08.2020 г., об уплате в срок не позднее 01.12.2020 г. транспортного налога за 2019 год в размере 35 058,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 229,00 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 172,00 руб.;

№ от 01.09.2021 г., об уплате в срок не позднее 01.12.2021 г. транспортного налога за 2020 год в размере 35 058,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 114,00 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86,00 руб.

Указанные налоги добровольно уплачены не были в связи с чем, налоговым органом выставлены требования, которые также не были исполнены налогоплательщиком.

Как следует из административного иска, недоимка по данным требованиям взыскана в судебном порядке.

Поскольку административным ответчиком налоги своевременно оплачены не были, в силу положений ст. ст. 72, 75 НК РФ налоговым органом на указанные недоимки начислены пени, выставлено требование № 6401 по состоянию на 14.03.2022 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить в срок до 22.04.2022 г. сумму пени.

В связи с неисполнением обозначенного требования, налоговый орган 31.05.2022 г. обратился к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 01.06.2022 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, со ссылкой на положения ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности направлено в районный суд 21.10.2022 г. и поступило - 25.10.2022 г.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № 6401 по состоянию на 14.03.2022 г. об уплате в срок до 22.04.2022 г. пени в общем размере 39 059,68 руб. (л.д. 41).

Так, поскольку общая сумма пеней превысила 10 000 рублей по данному требованию, то в силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ, и с учетом указанных выше разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с иском в районный суд, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока его исполнения, т.е. не позднее 22.10.2022 г.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье (31.05.2022 г.), а затем и с административным иском (21.10.2022 г.) последовало в установленный законом срок.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени, по требованию № от 14.03.2022 г., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган просит взыскать пени:

- в размере 8,42 руб. начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. на сумму 42,00 руб.,

- в размере 85,68 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. в сумме 429,00 руб.,

- в размере 45,75 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. в сумме 229,00 руб.,

- в размере 7 004,58 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. в сумме 35 058,00 руб.,

Судом установлено, что недоимки, на которые начислены указанные требуемые ко взысканию пени, взыскивались с ФИО1 судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 31.10.2019 г. по делу 2а-2860-77/2019.

При этом, данный судебный приказ от 31.10.2019 г. отменен определением мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 03.12.2020 г.

Доказательств тому, что после отмены судебного приказа налоговый орган обращался за взысканием указанных недоимок в исковом порядке, а равно и того обстоятельства, что данные недоимки были оплачены налогоплательщиком, административным истцом не представлено.

Принимая во внимание, что пени являются производной от исполнения основного обязательства, требования налогового органа в части взыскания выше обозначенных пени, удовлетворению не подлежат.

По тем же основаниям не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени: в размере 24,92 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в период с 04.03.2020 г. по 13.03.2022 г. в сумме 172,00 руб., в размере 5076,56 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в период с 04.03.2020 г. по 13.03.2022 г. в сумме 35 058,00 руб., в размере 33,17 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в период с 04.03.2020 г. по 13.03.2022 г. в сумме 229,00 руб., в размере 1 013,84 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в период с 04.03.2020 г. по 13.03.2022 г. в сумме 7 000,00 руб.

Как следует из материалов дела недоимки, на которые начислены требуемые ко взысканию пени, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 07.05.2020 г. по делу 2а-1278-77/2020 (с учетом определения об исправлении описки от 08.12.2020 г.).

При этом, определением мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 08.12.2020 г., указанный судебный приказ по делу 2а-1278-77/2020 от 07.05.2020 г. отменен.

Относительно требований о взыскании следующих пени:

- в размере 7 591,78 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в период с 03.07.2019 по 13.03.2022 г. в сумме 37997,00 руб.;

- в размере 7 591,78 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. в сумме 37997,00 руб.;

- в размере 5 834,37 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. в сумме 29 201,00 руб.;

- в размере 45,75 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. в сумме 229,00 руб.;

- в размере 55,54 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г. в сумме 278,00 руб.

Из материалов дела следует, что недоимки, на которые начислены данные пени, а именно по земельному налогу за 2016 год в размере 229,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 278,00 руб., транспортному налогу за 2014 год 37 997,00 руб., транспортному налогу за 2015 год в размере 37 997,00 руб., транспортному налога за 2016 год в размере 29 201,00 руб. (налоговое уведомление № от 17.08.2017 г.) включены в требование № по состоянию на 11.12.2017 г. (л.д. 24), и взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 03.04.2018 г. по делу 2а-145/2018, который вступил в законную силу 04.05.2018 г.

Вместе с тем, представленный ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП по Омской области реестр исполнительных производств в отношении ФИО1, по состоянию на 02.11.2022 г. не содержит сведений о том, что на основании данного приказа по делу 2а-145/2018 возбуждалось исполнительное производство.

Доказательств тому, что налоговым органом был предъявлен к исполнению данный судебный приказ, материалы дела также не содержат.

Следовательно, срок на принудительное взыскание недоимок по данному судебному приказу истек.

Как ранее указывалось, поскольку пени являются производной от исполнения основного обязательства, требования налогового органа в части взыскания указанных выше пени, не подлежат удовлетворению.

В части остальных требований о взыскании пени, начисленные на недоимки по налогам за 2019 год и за 2020 год, а также частично за 2016 год, суд находит их подлежащими удовлетворению.

Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности по пени не представил.

Суд, проверив представленный административным истцом, расчет задолженности, находит его верным.

Так, судом установлено, что недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 35 058,00 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 229,00 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 172,00 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 18.05.2021 г. по делу № 2а-1566/2021; который вступил в законную силу 22.06.2021 г.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 86,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 35 058,00 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 114,00 руб., и на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 74,00 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу № 2а-1423-77/2022, который вступил в законную силу 29.06.2022 г.

На основании данных судебных приказов в ОСП по ЦАО №1 г. Омска УФССП по Омской области возбуждены и ведутся исполнительные производства, срок для принудительного взыскания данных недоимок не истек по настоящее время.

В связи с чем, пени в размере 3 444,73 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в период с 17.12.2020 г. по 13.03.2022 г. в сумме 35 058,00 руб.; пени в размере 22,50 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в период с 17.12.2020 г. по 13.03.2022 г. в сумме 229,00 руб., пени в размере 16,90 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в период с 17.12.2020 г. по 13.03.2022 г. в сумме 172,00 руб., пени в размере 2,78 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с 09.12.2021 по 13.03.2022 г. в сумме 86,00 руб.; пени в размере 1 135,29 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в период с 09.12.2021 по 13.03.2022 г. в сумме 35 058,00 руб.; пени в размере 3,69 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в период с 09.12.2021 г. по 13.03.2022 г. в сумме 114,00 руб.; пени в размере 20,70 руб., начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2016 год в период с 24.08.2018 г. по 13.03.2022 г. в сумме 74,00 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: г. Омск, ДП СДТ «Водник», уч. 633, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 4 646 рублей 59 копеек, в том числе:

пени, в размере 3 444 рублей 73 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 17.12.2020 г. по 13.03.2022 г. в сумме 35 058 рублей 00 копеек;

пени, в размере 22 рублей 50 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 17.12.2020 г. по 13.03.2022 г. в сумме 229 рублей 00 копеек;

пени, в размере 16 рублей 90 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 17.12.2020 г. по 13.03.2022 г. в сумме 172 рублей 00 копеек;

пени, в размере 02 рублей 78 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 09.12.2021 г. по 13.03.2022 г. в сумме 86 рублей 00 копеек;

пени, в размере 1 135 рублей 29 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в период с 09.12.2021 г. по 13.03.2022 г. в сумме 35 058 рублей 00 копеек;

пени, в размере 03 рублей 69 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 09.12.2021 г. по 13.03.2022 г. в сумме 114 рублей 00 копеек;

пени, в размере 20 рублей 70 копеек, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2016 год за период с 24.08.2018 г. по 13.03.2022 г. в сумме 74 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.П. Карев