Решение по делу № 2А-166/2025 от 20.02.2025

Дело № 2а-166/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года с. Раевский РБ

Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Бондаревой О.В., при секретаре судебного заседания Ишбульдиной Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица.

Иск мотивирован тем, что в Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Положения Федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа:

Транспортный налог: статьи 357,358,363 НК РФ, Закон Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге»;

Земельный налог: статьи 388,389,397 НК РФ;

Налог на имущество физических лиц: статьи 400,401,409 НК РФ;

Страховые вносы: статьи 419,420,430,431,432 НК РФ;

Налог на доходы физических лиц: статьи 207,209,226,227,228 НК РФ;

Налог на добавленную стоимость: статьи 143,146, 174 НК РФ;

Налог на профессиональный доход: статьи 4,6,11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;

Упрощенная система налогообложения: статьи 346.12, 346.14, 346.21 НК РФ;

Патентная система налогообложения: статьи 346.44,346.47,346.51 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕПН).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежном выражением совокупной обязанности.

Отдельное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 37240 руб. 67 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты ли неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскании налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 21.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 67718 руб. 25 коп., в т.ч. налог – 43211 руб. 00 коп., пени - 24507 руб. 25 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. 00 коп. за 2022 год;

-страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. 00 коп. за 2022 год;

- пени в размере 24 507 руб. 25 коп. по состоянию на 12.08.2023.

Административный ответчик с 14.12.2015 года является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №, выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката и пр.) влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно-полезной деятельности.

Таким образом, лицам, имеющим статус адвоката, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определена обязанность по самостоятельному исчислению сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование и их уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются адвокатами в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2022 год ОМС – 8 766 руб., ОПС – 34 445 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней)*сумма недоимки*ставка (%ЦБ)*1/300. Расчет пени приложен к иску в виде отдельного документа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основание для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1215 на сумму 266699 руб. 02 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 25.05.2023 № 1215 на сумму 266699 руб. 02 коп. налогоплательщиком не погашено. Что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка №1 по Альшеевскому району Республики Башкортостан судебный приказ от 30.08.2023 № 2а-1721/2023 отменен.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Указывают, что согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, положения пункта 4 статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Для обеспечения прав взыскателя на своевременное обращение в суд в порядке искового производства в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа положения части 3 статьи 123.7 КАС РФ обязывают мирового судью направить взыскателю копию определения об отмене судебного приказа не позднее трех дней после дня его вынесения.

То есть мировой судья должен был направить определение от 08.10.2023 года об отмене судебного приказа от 30.08.2023 дело № 2а-1721/2023 не позднее 11.10.2023 года. Однако указанные требования норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировым судьей судебного участка №1 по Альшеевскому району Республики Башкортостан не соблюдены. Определение от 08.10.2023 об отмене судебного приказа от 30.08.2023 дело № 2а-1721/2023 получено налоговым органом лишь 18.09.2024, что подтверждается распиской о получении судебного акта.

Поскольку определение мирового судьи поступило в адрес налогового органа за истечением установленных шести месяцев, у него как у участника административного судопроизводства, реальная возможность для обращения в суд установленным пунктом 4 статьи 48 НК РФ сроки отсутствовала.

Считают, что нарушение мировым судьей положений части № статьи 123.7 КАС РФ является уважительной причиной пропуска процессуального срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и сборам. Иной подход позволит налогоплательщику избежать исполнения возложенной на него обязанности по уплате налога.

Просят: восстановить срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО1 ИНН №.

Взыскать задолженность с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 67718,25 руб., в том числе:

- страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год;

-страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. за 2022 год;

Пени в размере 24507 руб. 25 коп. по состоянию на 12.08.2023.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте слушания, на судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются нормами главы 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно подпунктам 1 и 3 статьи 425 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются адвокатами в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2022 год ОМС – 8 766 руб., ОПС – 34 445 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 14.12.2015 состоит на учете как адвокат и является в соответствии с пунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

До настоящего времени образовавшееся задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась 24 декабря 2024 года, то есть по истечении предусмотренного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого со дня отмены судебного приказа.

Одновременно административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска в связи с тем, что до 18 сентября 2024 года определение об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступало.

Восстанавливая налоговому органу срок обращения с административным иском, суд сходит из того, что налоговый орган предпринимал предусмотренные законом меры по взысканию страховых взносов с административного ответчика, однако шестимесячный срок предъявления административного искового заявления после отмены судебного приказа пропустил по уважительным причинам, в связи с несвоевременным направлением мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд, в силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Для обеспечения прав взыскателя на своевременное обращение в суд в порядке искового производства в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа положения части 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают мирового судью направить взыскателю копию определения об отмене судебного приказа не позднее трех дней после дня его вынесения.

Между тем, в материалах дела мирового судьи о выдаче судебного приказа (2а-1721/2023) отсутствуют доказательства вручения либо направления Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан копии определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах доводы административного истца о несвоевременном получении определения об отмене судебного приказа признаны судом заслуживающими внимания.

Несвоевременное направление определения об отмене судебного приказа взыскателю препятствовало своевременному обращению налогового органа в суд, так как не позволило ему вовремя узнать об отмене судебного приказа и необходимости совершения последующих действий по принудительному взысканию задолженности по уплате страховых взносов.

Данное обстоятельство признается судом уважительной причиной пропуска срока обращения в суд, так как оно не связано с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию задолженности по уплате страховых взносов с административного ответчика и не имел возможности обратиться в суд до момента фактического получения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления и взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 67 718 руб. 25 коп..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, удовлетворить.

Восстановить срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО1 ИНН №.

Взыскать задолженность с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 67718,25 руб., в том числе: страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. за 2022 год; пени в размере 24507 руб. 25 коп. по состоянию на 12.08.2023.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан через Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Бондарева

Копия верна

Судья О.В. Бондарева

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025 года