Решение по делу № 2А-1277/2023 от 24.10.2023 - о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа.

Дело №2а-1277/2023

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

24 октября 2023 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Григорашенко О.В.,

при секретаре Соловьевой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области (далее МРИ ФНС России №12, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 г. в сумме 127 757 руб., штрафа по решению № 103 от 13.01.2022 г. в размере 31938 руб., пени на недоимку по НДФЛ за 2020г. в размере 5 491,42 руб.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО1 (ИНН <***>) является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.207 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В силу ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой обязаны в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом самостоятельно уплатить исчисленную с учетом сведений представленных в налоговой декларации, сумму НДФЛ в соответствующий бюджет.

Административный ответчик ФИО1 в 2020 г. получил доход от продажи ? доли квартиры, принадлежащей ему на праве собственности.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

16.07.2021 г. налогоплательщик ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. По сведениям, представленным органами Росреестра срок нахождения в собственности ? доли квартиры у налогоплательщика составил с 17.09.2019 г. по 07.12.2020 г., т.е. менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, следовательно, доход от продажи доли квартиры подлежит декларированию.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 г. с учетом налоговых вычетов составила 127 757 руб.

Решением налогового органа № 103 от 13.01.2022 г. на основании ст.122 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.ст. 119,210 НК РФ и ему начислен штраф в размере 31 939 руб., пени по состоянию на 13.01.2022 г. в сумме 5 491,42 руб.

В силу ст. 69,70 НК РФ налоговым органов выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование об уплате налога, пени и штрафа № 2799 со сроком исполнения до 26 апреля 2022 г.

В связи с неоплатой начисленных налога, пени, штрафа МИФНС №12 по Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено и 02.08.2022 г. выдан приказ №2а-1148/2022.

03 апреля 2023 г., на основании заявления ФИО1 судебный приказ был отменен, но требование налогового органа об оплате налога, пени и штрафа до настоящего времени не выполнено, что побудило административного истца обратиться в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 12 по Московской области, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о слушании дела надлежащим образом, в том числе путем публикации сведений на официальном сайте Дубненского городского суда, в судебное заседание не явился, каких-либо доказательств наличия уважительных причин отсутствия в судебном заседании не представил. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой, обязаны не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, самостоятельно уплатить исчисленную с учетом сведений, представленных в налоговой декларации, сумму налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 210 названного Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что 16 июля 2021 г. налогоплательщик ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., полученному от продажи ? доли квартиры.

По сведениям, представленным органами Росреестра срок нахождения в собственности у ФИО1 ? доли квартиры составил с 17.09.2019 г. по 07.12.2020 г. Следовательно, ? доля квартиры находилась в собственности у административного ответчика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, таким образом, доход от ее продажи подлежал декларированию.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком декларации, по ее результатам которой инспекцией составлен акт налоговой проверки № 3284 от 22.10.2021.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате за 2020 г., с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ составила 127 757 руб.

13.01.2021 г. Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области вынесено Решение № 103 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога и сбора в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа по ст. 122 Налогового кодекса составила 25 551 руб. (127 757 х 20%).

Кроме того, как указано в п 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации за 2020 г. в соответствии со ст. 119 НК РФ налоговым органом рассчитана сумма штрафа, которая составила 38 327 руб. (127 757 х 5% х 6 мес.), налогоплательщик привлечен к ответственности на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, за совершение налогового правонарушения с учётом положений ст. 112-114 Налогового кодекса итоговая сумма штрафа была уменьшена и составила 31 939 руб.

Также налоговым органом в связи с неоплатой налога была исчислена сумма пени, по состоянию на 13.01.2022 г., которая составила 5 491,42 руб.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет налога и пени судом проверен, признается арифметически верным и выполненным в соответствии с нормами закона. Кроме того, размер налога и пени ответчиком не оспорен, доказательств частичного или полного погашения не представлено.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 г., пени и штрафа в установленный срок административному ответчику налоговым органом в соответствии с положениями ст. 69,70 Налогового кодекса РФ выставлено и направлено требование № 2799 от 16.03.2022 г. со сроком уплаты до 26 апреля 2022 г.

На требования административный ответчик не отреагировал, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

К мировому судье судебного участка №39 Дубненского судебного р-на с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 02 августа 2022 года, т.е. в установленный законом срок. Заявление было удовлетворено и выдан судебный приказ №2а-1148/2022.

Определением мирового судьи от 03 апреля 2023 г. приказ по заявлению ФИО1 был отменен, но задолженность по налогу и пени не оплачены. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно отметке о принятии административный иск предъявлен в Дубненский городской суд 21 сентября 2023 года, т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Из изложенного следует, что административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд с соответствующими требованиями, предусмотренные налоговым законодательством и Кодексом административного судопроизводства.

Доказательств исполнения обязательств по уплате налога, пени, и штрафа, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа доказательств обратного административным ответчиком в нарушение положений ст.62 КАС РФ не представлено, а также в виду отсутствия нарушения административным истцом порядка обращения в суд, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 503,72 руб. в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области 165 186,42 (сто шестьдесят пять тысяч сто восемьдесят шесть) рублей 42 копейки, из которых: 127 757 руб. – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 г.; 5 491,42 руб.- пени, 31 938 руб. – штраф.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 503 (четыре тысячи пятьсот три) рубля 72 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья подпись

Решение изготовлено в окончательной форме 07 ноября 2023 года.

Судья подпись