УИД 77RS0006-02-2025-000784-60
Мотивированное решение изготовлено 11.06.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 мая 2025 года адрес
Дорогомиловский районный суд адрес
в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.И.,
при секретаре судебного заседания фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-214/2025 по административному иску ИФНС № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца ИФНС № 31 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде недоимки по налогу на имущество физических услуг в размере сумма, пени в размере сумма
В обоснование административного иска указано, что административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 2505 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых с платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты и Российской Федерации задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 «НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, где: сумма пени сумма, сумма налогов сумма
Представитель административного истца ИФНС № 31 по адрес в судебное заседание не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, доводы административного иска поддерживал с учетом дополнений.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, ранее представил письменные возражения, просил административный иск оставить без удовлетворения, поскольку административным истцом пропущен срок.
Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 75, 122, 207 - 232 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В соответствии с п. 3. ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации - далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
На основании статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (иди) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.
Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:
недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
На основании пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установлен срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно положениям пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, может быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ.
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика
Из материалов дела следует, что ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество и доходов физических лиц.
В установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, сбора.
Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налога, налога на имущество.
Согласно сведениям, представленных ИФНС № 31 по адрес в адрес суда, административный ответчик является собственником автомобиля марка автомобиля Мурано» г.р.з. Р067РС197; а также автомобиля марка автомобиля РАВ 4» г.р.з. М605АМ177.
Помимо транспортных средств, административный ответчик является собственником недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером 77:07:0005003:5490 по адресу: адрес; строений с кадастровым номером 77:02:0023001:4752 по адресу: адрес ; квартиры с кадастровым номером 50:50:0020403:835 по адресу: М.О., адрес; жилого дома с кадастровым номером 50:28:0080011061042 по адресу: М.О., адрес, СНТ Авиатор-плюс Буняково тер; хозяйственного строения с кадастровым номером 50:28:0110106:6717 по адресу: М.О., адрес, СНТ Авиатор-плюс Буняково тер, 210.
Из представленных в материалы дела налоговых уведомлений N 74369062 от 22.09.2017 г. следует, что ответчику в 2017 г. принадлежало различное имущество, сумма налога составила сумма, срок оплаты налога до 01.12.2017 г.
Из представленных в материалы дела налоговых уведомлений N 49478344 от 30.08.2018 г. следует, что ответчику в 2018 г. принадлежало различное имущество, сумма налога составила сумма, срок оплаты налога до 03.12.2018 г.
Из представленных в материалы дела налоговых уведомлений N 82283367 от 23.08.2019 г. следует, что ответчику в 2019 г. принадлежало различное имущество, сумма налога составила сумма, срок оплаты налога до 02.12.2019 г.
Из представленных в материалы дела налоговых уведомлений N 63553027 от 01.09.2020 г. следует, что ответчику в 2020 г. принадлежало различное имущество, сумма налога составила сумма, срок оплаты налога до 01.12.2020 г.
Из представленных в материалы дела налоговых уведомлений N 49376870 от 01.09.2022 г. следует, что ответчику в 2022 г. принадлежало различное имущество, сумма налога составила сумма, срок оплаты налога до 01.12.2022 г.
В связи с неуплатой налога ИФНС России № 31 по адрес ответчику направлено требование № 2505 от 25 мая 2023 года об уплате налога на доходы физических лиц, транспортный налог, в сумме сумма, а также пени в размере сумма
Ответчик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени не исполнил.
16 октября 2024 года мировым судьей судебного участка № 191 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с фио в пользу ИФНС России № 31 по адрес задолженности по пени в размере сумма, пени в размере сумма
Определением мирового судьи судебного участка № 191 адрес, от 01 марта 2024 года судебный приказ отменен.
До настоящего времени ответчиком обязанность по оплате налогов, пени не исполнена.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).
По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Поскольку судебный приказ вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 20 января 2025 года.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Поскольку срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы пени, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.
Доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налога, административным ответчиком не представлено
Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
За несвоевременную уплату налогов и страховых взносов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма
Учитывая, что административным ответчиком не исполнено обязательство по оплате налога, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика о задолженности по налогу и пени.
Суд доверяет представленным административным истцом расчетам транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы, и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.
В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административный ответчик не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленные размеры налогов, пени.
Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы, не имел.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в бюджет адрес государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования - удовлетворить.
Восстановить ИФНС № 31 по адрес срок для обращения в суд с административным иском.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС № 31 по адрес (ИНН <***>) сумму задолженности по налогам в размере сумма, сумму пени в размере сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Дорогомиловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья В.И. Овчинникова