Дело № 2а-3099/23

78RS0008-01-2022-011978-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023г. Санкт-Петербург

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи А.Н. Рябинина,

при секретаре А.А. Новик,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок страховым взносов на ОПС и ОМС, налога, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, налога на имущество физических лиц и транспортного налогов просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018г. в размере 233,69 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 09,96 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018г. в размере 125,10 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 05,34 руб., недоимку по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017г. в размере 16,13 руб., недоимку по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017г. в размере 04,80 руб., недоимку по пени по за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017г., в размере 98,29 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 439 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 03,53 руб., недоимку по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 0,89 руб., недоимку по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 18,18 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 148,74 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 22,45 руб., недоимку по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г. в размере 02,78 руб.

Представитель МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался судом по адресу регистрации по месту жительства, уважительных причин неявки суду не представил, возражения по административному иску не представил.

Дело рассмотрено в отсутствии не явившихся участников процесса с учётом положений ч. 2 ст. 150 КАС РФ.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Как следует из содержания п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Статьей 346.14 НК РФ установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные и пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено ст. 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса – за 2017г., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018г., 29354 руб. за расчетный период 2019г., 32448 руб. за расчетный период 2020г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период; - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018г. (29354 рублей за расчетный период 2019г., 32448 руб. за расчетный период 2020г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

В соответствии с пп. 2 п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации п. 3 ст. 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, признается календарный месяц, в котором указанные лица поставлены на учет в налоговом органе.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.

В п. 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 ст. 45абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом № 320-ФЗ от 23.11.2015г. в п. 1 ст. 409 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми применительно к налоговому периоду 2015г. и последующим налоговым периодам налог на имущество физических лиц уплачивается налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка, в соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных размерах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Как следует из материалов дела, с 11.08.2017г. по 10.01.2018г. административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, представил заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбрал доходы. В 2016г., 2017г., 2018г. и 2019г. административный ответчик являлся собственником 1/4 доли квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№> В 2019г. административный ответчик являлся собственником автомобиля Тойота г.р.з. <№>.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога № 72743287 от 01.09.2020г., № 24604822 от 06.08.2017г., № 68805151 от 23.08.2019г., № 25285118 от 14.07.2018г.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный законом срок административному ответчику были направлены требования об уплате налогов и пени № 355 от 10.01.2020г. по сроку уплаты до 11.02.2020г., № 86967 от 15.12.2020г. по сроку уплаты до 18.01.2021г., № 58332 от 11.06.2019г. по сроку уплаты до 15.07.2019г., № 75670 от 11.07.2019г. по сроку уплаты до 06.11.2019г., № 27874 от 13.07.2018г. по сроку уплаты до 27.07.2018г., № 9423 от 05.02.2018г. по сроку уплаты до 26.02.2018г., № 25148 от 10.07.2018г. по сроку уплаты до 24.07.2018г., которые до настоящего времени не исполнены в полном объёме.

По данным налогового органа в настоящее время за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018г. в размере 233,69 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 09,96 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018г. в размере 125,10 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 05,34 руб., недоимка по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017г. в размере 16,13 руб., недоимка по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017г. в размере 04,80 руб., недоимка по пени по за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017г., в размере 98,29 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 439 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 03,53 руб., недоимка по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 0,89 руб., недоимка по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 18,18 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 148,74 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 22,45 руб., недоимка по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г. в размере 02,78 руб.

Доказательств, позволяющих отказать в иске или снизить сумму требований, административным ответчиком не представлено.

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований и взыскании с административного ответчика указанных недоимок по налогам, страховым взносам и пени.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018г. в размере 233,69 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 09,96 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018г. в размере 125,10 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 05,34 руб., недоимку по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017г. в размере 16,13 руб., недоимку по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017г. в размере 04,80 руб., недоимку по пени по за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017г., в размере 98,29 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 439 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 03,53 руб., недоимку по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 0,89 руб., недоимку по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 18,18 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 148,74 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 22,45 руб., недоимку по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г. в размере 02,78 руб., а всего 1128 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья подпись

Мотивированное решение изготовлено 31.03.2023г.