Решение по делу № 2А-203/2025 от 17.03.2025

Дело №а-203/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 06 марта 2025 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Устабаева Е.Т.,

при секретаре Нагаевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2, в обоснование требований, указав, что ответчик является владельцем 7/36 земельного участка расположенного по адресу <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), 1/6 объекта недвижимости, расположенного по адресу <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 7/39 объекта недвижимости расположенного по адресу <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), в связи с чем, ему были исчислены земельный налог за 2021 г.,2022 г. в общем размере 81 руб., имущественный налог за 2021, 2022 г. в размере 63 руб. Однако, до настоящего времени ФИО1 оплату указанной недоимки не произвел.

Также в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в связи с получением дохода. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, составила 10 833,00 руб. На основании п.1 ст.23 НК РФ, ст. 45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц, срок уплаты НДФЛ – ДД.ММ.ГГГГ

В связи с несвоевременной уплатой налогов и сборов, налогоплательщику была исчислена пени по земельному налогу за 2021 г., 2022 г. в размере 2,80 руб., по имущественному налогу за 2021 г., 2022 г. в размере 2,19 руб., пени по НДФЛ за 2021 г. в размере 1765,24 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов и сборов ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ФИО1 не исполнено.

В соответствии с главой 11 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по указанным налогу и пени до настоящего времени не оплачена, в связи с чем, просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженность в размере 12747,23 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. в сумме 10 833 руб., земельный налог за 2021г., 2022 г. в общей сумме 81 руб., налог на имущество за 2021 г., 2022 г. в общей сумме 63 руб., пени в сумме 1770,23 руб.

В судебном заседании представитель административного истца, административные ответчики участие не принимали, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом,

Представитель истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в принадлежат следующие объекты недвижимости: 1/6 доля в праве на объект недвижимости, расположенный по адресу <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 7/39 доли в праве на объект недвижимости расположенный по адресу <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

За данные объекты недвижимости ФИО1 исчислен имущественный налог за 2021 год, ДД.ММ.ГГГГ.05.2015 года). В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц соответственно. Требование по оплате пени по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено.

Доказательств погашения по налогу на имущество физических лиц в сроки, определенные требованием, суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в принадлежит 7/36 земельного участка расположенного по адресу <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). В связи с чем, ответчику исчислен земельный налог за 2021 г., 2022 г. в общей сумме 81 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц соответственно. Требование по оплате пени по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено.

Доказательств погашения по земельному налогу в сроки, определенные требованием, суду не представлено.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов дела, от имени ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год о получении им дохода размере 400 000 рублей от продажи 1/6 доли в квартире. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 10 833 рубля. Данная денежная сумма подлежала оплате до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что задолженность оплачена не была, ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 833 руб., а также пени в размере 799,08 руб.

Данное требование получено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что административными ответчиками не оспаривалось. При этом, судом установлено, что доступ к личному кабинету налогоплательщика был предоставлен законному представителю малолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО2

Административный истец, обращаясь в суд с настоящими требованиями, указывает, что имеющаяся задолженность налогоплательщиком в лице ее законного представителя до настоящего времени не погашена.

Доказательств погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц суду в ходе рассмотрения дела также не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения п.3 ст.69 НК РФ.

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО1 в лице его законного представителя обязанность по уплате налога не исполнил, в связи, с чем на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России № по <адрес> исчислила пени в общем размере 1770,23 руб., из которых: 0,30 руб. - пени по земельному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2,50 руб. пени по земельному налогу за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,38 руб. пени по имущественному налогу за 2021 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,81 руб. пени по имущественному налогу за 2022 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1765,24 руб. - пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает арифметически верным и соответствующим нормам действующего законодательства. Административными ответчиками данный расчет истца не опровергнут.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании с ФИО1 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

В силу положений ст. 92 КАС РФ процессуальный срок определяется датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или периодом. В сроки, исчисляемые днями, включаются только рабочие дни. Течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Так, судебный приказ отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ, следующим днем после даты отмены судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки с ФИО1 начинает течь с рабочего дня – ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление с требованиями к ФИО1 направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом реестре.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит административные исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Поскольку ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ является несовершеннолетним, его законными представителями в порядке п.2 ст.27 НК РФ являются родители.

Как следует из паспортных данных ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является родителем ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Данное обстоятельство ответчиком не оспаривалось.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 4000 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по Оренбургской области), действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимку по налогам и сборам в общем размере 12747,23 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. в сумме 10 833 руб., земельный налог за 2021 г., 2022 г. в общей сумме 81 руб., налог на имущество за 2021 г., 2022 г. в общей сумме 63 руб., пени в сумме 1770,23 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.Т. Устабаев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 17.03.2025 года.

Судья Е.Т. Устабаев