...
УИД 89RS0005-01-2023-000017-95,
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 марта 2023 года город Ноябрьск ЯНАО
Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа
в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.
при секретаре судебного заседания Стенниковой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-553/2023 по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 72 743 рублей 94 копеек за несвоевременную уплату: налога по упрощенной системе налогообложения – в размере 27 946 рублей 22 копейки, минимального налога по упрощенной системе налогообложения – в размере 102 рубля 83 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – в размере 5 953 рубля 12 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – в размере 309 рублей 44 копейки, по налогу на доходы физических лиц – в размере 36 482 рубля 11 копеек, по транспортному налогу – в размере 1 471 рубль 68 копеек, по налогу на имущество (ОКТМО ...) – в размере 44 рубля 69 копеек, по налогу на имущество (ОКТМО ...) – в размере 433 рубля 85 копеек. В обоснование требований указано, что административный ответчик, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являясь индивидуальным предпринимателем, имея доход, транспорт и недвижимое имущество, применяя упрощенную систему налогообложения, своевременно не уплатил упомянутые налоги и страховые взносы за спорные периоды, в связи с чем ему начислена пеня, которая в добровольном порядке не уплачены. Судебный приказ о взыскании пени отменен по заявлению налогоплательщика.
Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Стороны просили рассмотреть дело в их отсутствие: представитель административного истца на иске настаивала, административный ответчик отношения к иска не выразил.
Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:
Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Как установлено ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Ранее Ноябрьским городским судом ЯНАО неоднократно рассматривались административные дела по искам МИФНС № 5 по ЯНАО к ФИО1 о взыскании налогов и сборов (дела № все принятые по ним решения вступили в законную силу. Следовательно, установленные этими решениями обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела.
Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Регистрация прекращена на основании его личного заявления.
Согласно ст.346.11-346.12, 346.14, 346.19, 346.21, 346.23 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов, при этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Материалами дела подтверждается, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, заявил о применении им в ... году упрощенной системы налогообложения.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за ... год, самостоятельно исчислив по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ авансовый платеж – в размере 23 240 рублей, налог – в размере 10 274 рубля и минимальный налог – в размере 8 786 рублей, всего 42 300 рублей.
Своевременно указанные суммы ФИО1 внесены не были – часть минимального налога уплачена ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, после чего не уплаченными остались 3 242 рубля 30 копеек.
Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за ... год, самостоятельно исчислив сумму налога в размере 85 622 рублей. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ он подавал уточненные декларации по этому виду налога за тот же период, указывая суммы налога сначала в размере 85 622, а затем – в размере 206 994 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение о проведении в отношении ФИО1 выездной налоговой проверки, обозначив проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе проверки был выявлен факт неполного исчисления и неполной уплаты налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 год. Решением от ДД.ММ.ГГГГ №, которое обжаловалось налогоплательщиком в УФНС по ЯНАО, было оставлено без изменения и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 доначислен налог по УСН за ... годы в размере 339 315 рублей и пеня по нему в размере 34 282 рубля 13 копеек, помимо этого он привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 33 931 рубль 50 копеек.
Данные суммы также не были уплачены.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за ... год, самостоятельно исчислив сумму налога в размере 121 996 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, однако налог так и не уплатил.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за ... год, самостоятельно исчислив сумму авансовых платежей по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 000 рублей и ДД.ММ.ГГГГ в размере 294 809 рублей, однако авансовые платежи так и не внес – данные суммы взысканы вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №
Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № во взыскании УСН за ... год в размере 121 996 рублей, начисленного решением от ДД.ММ.ГГГГ УСН за ... год в размере 339 315 рублей и минимального платежа за ... год в размере 3 242 рубля 30 копеек отказано, поскольку в ходе рассмотрения дела установлен факт применения налоговым органом предусмотренной ст.46-47 НК РФ процедуры их взыскания и наличия исполнительного документа о взыскании этих сумм.
Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.
Согласно ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В силу правил, установленных ст. 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ... года, 29 354 рубля – за расчетный период ... года, 32 448 рублей – за расчетный период ... года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта);
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ... года, 6 884 рубля – за расчетный период ... года, 8 426 рублей – за расчетный период ... года.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).
Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в ... годах сохранял статус индивидуального предпринимателя, он был обязан уплатить страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ... годы, однако эту обязанность должным образом не исполнил.
Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ... год в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ фактически внесены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на обязательное медицинское страхование за ... год в фиксированном размере по тому же сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ... год в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачены, на обязательное медицинское страхование за ... год в фиксированном размере по тому же сроку уплаты внесено 3 447 рублей 42 копейки ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, часть страховых взносов в размере 3 436 рублей 58 копеек все не уплачена.
Страховые взносы в фиксированном размере за ... год (24 336 рублей на обязательное пенсионное страхование и 6 319 рублей на обязательное медицинское страхование) взысканы вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №
Помимо этого в ... году доход административного ответчика превысил 300 000 рублей, что установлено в ходе вышеупомянутой налоговой проверки. В связи с этим помимо фиксированных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 26 500 рублей (ДД.ММ.ГГГГ уплачено 87 рублей 50 копеек, недоимка составила 26 412 рублей 50 копеек).
Доход за ... год также превысил 300 000 рублей, о чем ФИО1 сообщил путем предоставления декларации по НДФЛ за ... год, в связи с чем помимо фиксированной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 80 961 рубль 80 копеек (фактически не уплачены, взысканы вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №
Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу ДД.ММ.ГГГГ во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное (фиксированный размер 29 354 рубля) и медицинское (недоимка в размере 3 436 рублей 58 копеек) страхование за ... год, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (сверх фиксированного размера, недоимка 26 412 рублей 50 копеек) за ... год отказано, поскольку в ходе рассмотрения дела установлен факт применения налоговым органом предусмотренной ст.46-47 НК РФ процедуры их взыскания и наличия исполнительного документа о взыскании этих сумм.
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регламентирован гл.23 НК РФ.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.207 НК РФ).
Перечень доходов от источников в Российской Федерации, учитываемых в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст.208 НК РФ. В него, помимо прочего, включены вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, а также доходы, полученные от использования любых транспортных средств в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах.
Согласно ст.209 и 210 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
В ходе вышеупомянутой налоговой проверки, по итогам которой ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №, установлено, что в представленных декларациях по НДФЛ за ... годы ФИО1 не отразил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, не исчислил и не уплатил налог с этого вида дохода. В связи с этим ему был начислен НДФЛ за ... год в размере 92 868 рублей 33 копейки, за ... год – в размере 961 096 рублей 60 копеек, за ... год – 96 295 рублей 70 копеек, а также пеня в общем размере 369 378 рублей 59 копеек за период до дня вынесения решения. Помимо этого налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 115 026 рублей 10 копеек, по п.1 ст.122 НК РФ – в размере 172 539 рублей.
Указанные суммы не были уплачены в полном объеме.
Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № во взыскании с ФИО1 доначисленного решением от ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за ... годы отказано, поскольку в ходе рассмотрения дела установлен факт применения налоговым органом предусмотренной ст.46-47 НК РФ процедуры их взыскания и наличия исполнительного документа о взыскании этих сумм.
В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.
Материалами дела подтверждается, что на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрировано два являющихся объектами налогообложения транспортных средства:
- легковой автомобиль Subaru B9 Tribeсa (г/н №) мощностью двигателя 250 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ);
- грузовой автомобиль ГАЗ33021 (г/н №) мощностью двигателя 89 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ).
Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в 2017-2020 годах являлся плательщиком транспортного налога.
Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для легковых автомобилей мощностью двигателя 250 л.с. эта ставка равна 37,5 рублям, для грузовых автомобилей мощностью двигателя 89 л.с. – 25 рублям.
Транспортный налог за каждый из ... годов при указанных выше параметрах исчислен налоговым органом в размере (250 х 37,5 + 89 х 25 =) 11 600 рублей и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в связи с чем налоговый ... направил административному ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (за ... годы, срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год, срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), и № от ДД.ММ.ГГГГ (за ... год, срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) содержащие расчеты транспортного налога за ... годы соответственно.
Транспортный налог за ... годы взыскан с ФИО1 вступившими в законную силу решениями Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по административным делам № год) №
Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности:
...
...
...
...
...
...
Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм в ... годах административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.
Решением Городской Думы города Ноябрьска от 20 ноября 2014 года № 37-Д и решением от 19 ноября 2014 года № 24-нр «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Долгопрудный Московской области» введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этими решениями.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных решениями органов местного самоуправления.
Согласно указанным выше решениям ставка налога на принадлежащие административному ответчику объекты недвижимости составила 0,1 % (для жилых помещений и гаражей) и 0,5 % (для иных строений, помещений, сооружений).
Налог на имущество за ... год (объект :...) исчислен налоговым органом в размере 521 рублей и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно уплачен не был.
Налог на имущество за ... год (объекты :...) исчислен налоговым органом в размере (573 + 2 311 =) 2 884 рубля и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно в полном объеме уплачен не был, часть налога в размере 1 382 рубля 05 копеек (объекты :...) взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №
Налог на имущество за ... год (объекты :...) исчислен налоговым органом в размере (904 + 276 + 10 506 + 203 + 408 =) 12 297 рублей и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако уплачен не был, взыскан вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №
Налог на имущество за ... год по объекту :... исчислен в размере 315 рублей и также своевременно не уплачивался.
Налоги по объекту :... годы взысканы с ФИО1 вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО ДД.ММ.ГГГГ по административному делу ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с неисполнением ФИО1 в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов и страховых взносов, налоговый орган, руководствуясь положениями ст.75 и 69 НК РФ, начислил налогоплательщику пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ и направил ему посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 72 750 рублей 78 копеек, включая:
...
...
...
...
...
...
...
...
Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, но не исполнено. Доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения об уплате на день рассмотрения дела отсутствуют.
По состоянию на дату обращения налогового органа в суд с настоящим иском, как и на дату направления требования, административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ (общее правило в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.
Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).
Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ приходится на ДД.ММ.ГГГГ
Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.
Заявление о вынесении судебного приказа по рассматриваемому требованию подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд по этим требованиям налоговым органом не пропущен.
Расчеты пени судом проверены и признаются обоснованными, поскольку в полной мере отвечают требованиям законодательства и соответствуют обстоятельствам дела. Все внесенные ФИО1 суммы при осуществлении расчетов учтены.
Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов и налогов могут быть начислены пени.
Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Поскольку решением суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании УСН за ... год в размере 339 315 рублей, УСН за ... год в размере 121 996 рублей, минимального платежа по УСН за ... год в размере 3 242 рубля 30 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 26 412 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 29 354 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 3 436 рублей 58 копеек, доначисленных решением от ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за ... год в размере 92 858 рублей 33 копейки, за ... год в размере 961 096 рублей 60 копеек, за ... год в размере 96 295 рублей 70 копеек в связи с наличием исполнительного документа об их взыскании, а не по причине необоснованного начисления или пропуска срока обращения в суд, начисленная на них пеня, указанная и в требовании № и в административном исковом заявлении (всего – 72 743 рубля 94 копейки), подлежит взысканию.
В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((72 743,94 – 20 000) : 100 х 3 + 800 =) 2 382 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 72 743 (семьдесят две тысячи семьсот сорок три) рубля 94 копейки, в том числе:
- по транспортному налогу за ... годы в размере 1 471 (одна тысяча четыреста семьдесят один) рубль 68 копеек,
- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46716000) за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 44 (сорок четыре) рубля 69 копеек,
- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 71958000) за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 433 (четыреста тридцать три) рубля 85 копеек,
- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы по решению от ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 482 (тридцать шесть тысяч четыреста восемьдесят два) рубля 11 копеек,
- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ... годы в размере 27 946 (двадцать семь тысяч девятьсот сорок шесть) рублей 22 копейки,
- по минимальному налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ... год в размере 102 (сто два) рубля 83 копейки,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... годы в размере 5 953 (пять тысяч девятьсот пятьдесят три) рубля 12 копеек,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... годы в размере 309 (триста девять) рублей 44 копейки.
Взыскать с ФИО1 ИО государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 2 382 (две тысячи триста восемьдесят два) рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.
Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина
Решение в окончательной форме принято 17 марта 2023 года.
Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-553/2023.