Решение по делу № 2А-241/2025 от 29.04.2025 - о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц.

31RS0021-01-2025-000173-67 №2а-241/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Алтуниной И.А.,

при секретаре Волошиной Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц, просят взыскать с ответчика: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 18.07.2023 года по 09.06.2024 года в сумме 71 723 рубля 33 копейки; налог на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года в сумме 455 000 рублей; штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 11 375 рублей; штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 17 062 рублей 50 копеек; налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в сумме 1 029 рублей; земельный налог за налоговый период 2022 года в сумме 170 рублей, а всего в сумме 556 359 рублей 83 копейки.

Указывают, что ФИО1 реализовал в 2022 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в его собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

- адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 15.06.2022 год, дата снятия с учета 21.11.2022 год, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ - 4 300 000 рублей;

- адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 02.12.2021 год, дата снятия с учета 21.11.2022 год, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ - 200 000 рублей.

Согласно сведениям органов Росреестра, дата государственной регистрации прекращения права собственности на жилой дом с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> является 15.06.2022 года, в связи с образованием двух блоков жилых домов блокированной постройки с кадастровым номером № (дата государственной регистрации права 15.06.2022 года, общая площадь <данные изъяты>) и с кадастровым номером № (дата государственной регистрации права 15.06.2022 года, общая площадь <данные изъяты>.); дата государственной регистрации прекращения права собственности на земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> является 02.12.2021 года, в связи с образованием двух земельных участков с кадастровым номером № (дата государственной регистрации права 02.12.2021 года, общая площадь <данные изъяты>.) и с кадастровым номером № (дата государственной регистрации права 02.12.2021 года, общая площадь <данные изъяты>.).

Поскольку условия установленные пунктом 17.1 ст.217 НК РФ и п.2 ст.217.1 НК РФ ФИО1 не выполнены, считают, что доход от продажи недвижимого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Также считают, что с ФИО1 подлежит уплате штрафы по п.1 ст.122 НК РФ и по п.1 ст.119 НК РФ.

Указывают, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником следующего имущества:

- блока жилого дома блокированной застройки, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

- блока жилого дома блокированной застройки, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права 15.06.2022 год, дата утраты права 21.11.2022 год;

- земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>., дата регистрации права 02.12.2021 год;

- земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>., дата регистрации права 02.12.2021 год, дата утраты права 21.11.2022 год.

В связи с чем, им подлежали уплате налоги на имущество физических лиц и земельный налог.

За неисполнения обязанности по уплате налогов, административным истцом также начислены пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в сумме 71 723,33 рублей.

Представитель административного истца УФНС по Белгородской области в судебное заседание не явился, причина неявки суду не известна, о дне и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом. Просят рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласен, указывает, что он в адрес УФНС по Белгородской области направлял возражения о предъявлении к нему штрафных санкций по не предоставлению налоговой декларации, обращался с жалобой на них. Считает, что мировой судья обязан был отказать в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с него налогов, штрафов, пени, поскольку эти требования не являются бесспорными. Он судебный приказ от 09.07.2024 года получил 05.09.2024 года, приказ отменен 13.09.2024 года. Налоговый орган после вынесения требования № от 16.12.2023 года со сроком исполнения 16.01.2024 года своевременно не воспользовался своим правом на взыскание задолженности в судебном порядке до 16.07.2024 года. В связи с чем, срок обращения за судебным приказом был за пределами установленного шестимесячного срока. Также считает, что истец незаконно и необоснованно начислил ему налог на доходы физических лиц за налоговый период 2022 год в сумме 455 000 рублей, поскольку проданные им блок жилого дома с земельным участком находились в его собственности более пяти лет, а всего лишь были разделены из объекта недвижимости, который находился в его собственности давно. Просит отказать в удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Главой 32 НК РФ, предусмотрено основание и порядок уплаты налога на имущество физических лиц.

Пунктами 8 и 8.1 ст. 408 НК РФ при исчислении налога на имущество физических лиц предусмотрено применение коэффициентов соответственно 0,2, 0,4, 0,6 и 1,1, величина и порядок применения которых зависят от даты начала определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурга и Севастополе).

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Ставки налога на землю установлены Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области «О земельном налоге» от 09.11.2010 года №483, в соответствии с п.2 которого в данном случае налоговая ставка равняется 0,3% (по землям, приобретенным (предоставленным) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и индивидуального жилищного строительства, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства и иные).

В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ при расчете земельного налога налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении у следующих категорий налогоплательщиков, в том числе, пенсионеров, получающих назначенные в установленном порядке пенсии, а также лиц, достигших 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии по законодательству РФ на 31.12.2018. В общем случае это мужчины и женщины, достигшие возраста 60 и 55 лет соответственно, если они не относятся к категории лиц, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, или не являются государственными служащими (Письмо Минтруда России от 18.12.2018 N 21-2/10/П-9349).

Исходя из требований ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 года №365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа» с 01.01.2016 года на территории Старооскольского городского округа введен налог на имущество физических лиц с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам. Налоговые ставки установлены п. 2.1, 2.2, 2.3 данного Решения. В отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Кадастровая стоимость объекта налогообложения до 2100000 рублей (включительно) - 0,1%, свыше 2100000 рублей до 3000000 рублей (включительно) – 0,2%, свыше 3000000 рублей – 0,3%.

В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей - 2,0 процента.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, установленный ст.397 НК РФ, а именно: не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 409 НК РФ).

Из приложенных к исковому заявлению документов следует и не оспорено административным ответчиком, ФИО1 в налоговом периоде 2022 года являлся собственником следующего имущества:

- блока жилого дома блокированной застройки, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права 15.06.2022 год;

- блока жилого дома блокированной застройки, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>., дата регистрации права 15.06.2022 год, дата утраты права 21.11.2022 год;

- земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>., дата регистрации права 02.12.2021 год;

- земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права 02.12.2021 год, дата утраты права 21.11.2022 год.

Земельный налог за налоговый период 2022 год подлежит уплате в следующем размере:

- по земельному участку, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> по адресу: <адрес>:

- ((96946,08х1,00-0,00)х0,30*12/1200)х1,1^1-159.96= 160 рублей;

- по земельному участку, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> по адресу: <адрес>:

- (80761,50х1,00-73980,00)х0,30х11/1200-9.33=10 рублей.

Налог на недвижимое имущество за налоговый период 2022 годы подлежит уплате в следующем размере:

- на блок жилого дома блокированной застройки, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>., по адресу: <адрес>: ((2759162,81 - 1042767,50) х 1,00 х 0,20 х 6/1200))х0,6 = 1 029 рублей.

Суду административным истцом предоставлены доказательства того, что ФИО1 реализовал в 2022 году объекты недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

- блок жилого дома блокированной застройки: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 15.06.2022 год, дата снятия с учета 21.11.2022 год, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ - 4 300 000 рублей;

- земельный участок: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 02.12.2021 год, дата снятия с учета 21.11.2022 год, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ - 200 000 рублей.

Подпунктом 4 п.1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от реализации имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления декларации за 2022 – 02.05.2023 года.

Доказательств того, что ФИО1 в соответствии со ст. 229 НК РФ представил первичную декларацию до 02.05.2023 года, суду ответчиком не предоставлено.

На основании вышеизложенного наголоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц(НДФ) по сведениям имеющимся в налоговом органе.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежал на праве собственности индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №

Решением Старооскольского районного суда Белгородской области от 15.03.2022 года по делу №2-82/2022, указанный жилой дом, состоящий из 2 блоков, являющихся самостоятельными объектами, предназначенными для проживания, признан жилым домом блокированной застройки; за ФИО1 признано право собственности на:

- блок общей площадью <данные изъяты> расположенный в жилом доме блокированной застройки по адресу: <адрес> на земельном участке с кадастровым номером №

- блок общей площадью <данные изъяты> (с учетом возведенной пристройки), расположенный в жилом доме блокированной застройки по адресу: <адрес> на земельном участке с кадастровым номером №

15.06.2022 жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты> снят с кадастрового учета.

Объекту недвижимого имущества общей площадью <данные изъяты> по адресу: <адрес>, расположенному на земельном участке с кадастровым номером № присвоен кадастровый № (наименование: блок жилого дома блокированной застройки, дата государственной регистрации права 15.06.2022 года).

Объекту недвижимого имущества общей площадью <данные изъяты> по адресу: <адрес>, расположенному на земельном участке с кадастровым номером №, присвоен кадастровый № (наименование: блок жилого дома блокированной застройки, дата государственной регистрации права 15.06.2022 года).

Согласно сведениям органов Росреестра, дата государственной регистрации прекращения права собственности на земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты>. является 02.12.2021 года, в связи с образованием двух земельных участков с кадастровым номером № (дата государственной регистрации права 02.12.2021 года, общая площадь <данные изъяты>.) и с кадастровым номером № (дата государственной регистрации права 02.12.2021 года, общая площадь <данные изъяты>

Судом установлено, что 21.11.2022 года право собственности ФИО1 на блок жилого дома с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № прекращено в связи с продажей, что административным ответчиком не оспаривается.

Следовательно, указанные объекты находились в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного ст.217.1 НК РФ (менее пяти лет).

Таким образом, поскольку условия установленные п.17.1 ст.217 НК РФ и п.2 ст.217.1 НК РФ ФИО1 не выполнены, то доход от продажи недвижимого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму налоговых вычетов.

Согласно аб.1 пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п.1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составляет – ((4 300 000,00 руб. + 200 000,00 руб.)-1 000 000,00) х 13% = 455 000,00 руб.

Сумма переплаты по данным ЕНС налогоплательщика отсутствует.

Также суд считает обоснованными требования административного истца о том, что ФИО1 подлежит привлечению к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, (документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности по отдельным эпизодам) предусмотренного ст. 129.3 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Исследовав и оценив характер и обстоятельства совершенного правонарушения, в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности и противодействия негативным последствиям в экономической сфере, в соответствии с п.3 ст. 112 НК РФ административным истцом снизил размер штрафной санкции в 8 раз, что не ухудшает положение административного ответчика.

Расчет суммы штрафа по п.1 ст.122 НК РФ: (455 000х20%)/8 =11 375,00 рублей (где 455 000,00 руб. сумма НДФЛ доначисленного по решению КНП № от 13.03.2024 года, 20% согласно п.1 ст.122 НК РФ).

Расчет суммы штрафа по п.1 ст.119 НК РФ: ((455 000х5%)х6)/8 =17 062.50 рублей (где 455 000,00 руб. сумма НДФЛ доначисленного по решению КНП № от 13.03.2024 года, 30% согласно п.1 ст.119 НК РФ).

Не согласившись с решением КНП от № от 13.03.2024 года налогоплательщиком в порядке ст.139 НК РФ была подана жалоба в вышестоящий налоговый орган. МИФНС России по <адрес> было принято решение №@ от 25.06.2024 года об оставлении жалобы без удовлетворения, а решения без изменения.

Довод административного ответчика на необоснованность начисленного налога на доходы физических лиц, судом отклоняется. Как установлено судом, ФИО1 обращался в Старооскольский районный суд с административным иском к УФНС по Белгородской области, старшему государственному инспектору отдела камерального контроля НДФЛ и СВ №2 ФИО4 о признании недействительным и отмене решения УФНС по Белгородской области № от 13.03.2024 о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением НДФЛ, штрафных санкций за непредоставление налоговой декларации и неуплату налога. Предметом судебного разбирательства были обстоятельства законности и обоснованности доначисления ФИО1 налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет в размере 455 000 рублей, а также штрафов по п.1 ст.122 НК РФ в размере 11 375,00 рублей и по п.1 ст.119 НК РФ в размере 17 062.50 рублей. В удовлетворении иска ФИО1 было отказано. Решение суда после его обжалования в апелляционном порядке вступило в законную силу 20.02.2025 года.

В соответствие с ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вопреки доводам административного ответчика на момент принятия указанного решения, решение Старооскольского районного суда по вышеуказанному административному делу не отменено. У суда при рассмотрении данного дела оснований считает незаконными и необоснованными доначисления налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет в размере 455 000 рублей, взыскания штрафов по п.1 ст.122 НК РФ в размере 11 375,00 рублей и по п.1 ст.119 НК РФ в размере 17 062.50 рублей, также не имеется. Административным истцом обосновано их начисление, с чем у суда оснований не согласиться не имеется.

На основании абз.3 п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» предусматривающий ввод в действие с 01.01.2023 особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета.

Статьей 11.3 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 года, предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (далее – ЕНП, ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п.2 ст.11 НК РФ).

В силу п.4 той же статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Сальдо ЕНС образовывается из остатка совокупных сумм - земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц

В виду неуплаты налога в установленный законом срок, в силу ст. 75 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени за период с 18.07.2023 года по 09.06.2024 года исходя из суммы недоимки всего в размере 71 723,33 рублей из расчета:

- с 18.07.2023 года по 23.07.2023 года: 455 000 х6/300х7,5%=682,50 рублей,

- с 24.07.2023 года по 14.08.2023 года: 455 000 х22/300х8,5%=2 836,17 рублей,

- с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года: 455 000 х34/300х12%=6 188 рублей,

- с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года: 455 000 х42/300х13%=8 281 рублей,

- с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года: 455 000 х33/300х15%=7 507,50 рублей,

- с 02.12.2023 года по 17.12.2023 года: 456 199 х16/300х15%=3 649,59 рублей,

- с 18.12.2023 года по 09.06.2024 года: 456 199 х175/300х16%=42 578,57 рублей,

Судом установлено, что ФИО1 сумма налога не оплачена ни в какой части. Доказательств обратного, суду не представлено.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от 16.08.2023 года об оплате налога не позднее 01.12.2023 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика об отправке данного уведомления. Административному ответчику было выставлено требование об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом направлялись требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.12.2023 со сроком оплаты до 16.01.2024 года, недоимки по налогу на имущество физических лиц – 1 029 рублей; земельного налога – 170 рублей, а всего 1 199 рублей. 23.12.2023 года. Данное требование налогоплательщиком было получено, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

07.07.2024 года УФНС по Белгородской области принято решение № о взыскании с ФИО1 на требованию № от 16.12.2023 года в размере 555 873,22 рубля, которое было направлено в адрес налогоплательщика и им получено.

В связи с непредставлением налогоплательщиком в срок 02.05.2023 года налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год в связи с реализацией вышеуказанных объектов недвижимого имущества, УФНС проведена камеральная проверка в период с 18.07.2023 года по 04.10.2023 года, по результатам проведения которой составлен акт налоговой проверки от 05.10.2023 года №, который направлен ФИО1 05.10.2023 года и им получен.

Как следует из вступившего в законную силу решения Старооскольского районного суда от 08.11.2024 года (по делу №2а-676/2024) ФИО1 воспользовался правом, предоставленным п. 6 ст.100 НК РФ, и представил возражения. Рассмотрение материалов проверки проведено с его участием. УФНС принято решение от 06.12.2023 года № о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки, которое направлено ФИО1 07.12.2023 года, также принято решение от 09.01.2024 года №2 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, которое направлено ФИО1 10.01.2024 года. По результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля составлено дополнение к акту налоговой проверки от 09.02.2024 года №86, которое направлено ФИО1 15.02.2024 года. Возражения на дополнение к акту проверки ФИО1 не представлены, он был своевременно извещен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, на рассмотрение не явился. По результатам рассмотрения материалов проверки УФНС принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 11 375 рублей, п.1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 17 062,5 рублей. (с учетом 3 смягчающих обстоятельств); доначислен НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год в размере 455 000 руб. ФИО1 обжаловал указанное решение. МИФНС России по Центральному федеральному округу оставила его жалобу без удовлетворения.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 ст.48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст.123.7 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч.1 ст.286, ч. 2 ст.286 КАС РФ, п. 3 ст.48 НК РФ).

04.07.2024 года административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов, штрафов, пени, всего в размере 556 359,83 рублей. Довод административного ответчика о подложности сведений о дате обращения истца в мировой суд, судом проверялся и является необоснованным, и опровергается реестром (журналом) учета входящей корреспонденции судебного участка №2 мирового судьи Старооскольского района, где под номером 3509 за 04.07.2024 года имеется запись о поступлении заявления УФНС к ФИО1

09.07.2024 года мировым судьей судебного участка №2 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафов, пени по налогам всего в сумме 556 359,83 рублей, который определением от 13.09.2024 отменен в связи с возражением ФИО1

Ссылка ФИО1 о несвоевременности направления в его адрес копии судебного приказа, не является основанием необоснованности обращения УФНС с данным заявлением. При этом, вопреки доводам административного ответчика, исходя из требований ст. 123.4 КАС РФ, у мирового судьи не имелось оснований для возвращения заявления о вынесении судебного приказа или отказа в его принятии. При этом, исходя из требований КАС РФ, в порядке искового производства п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Старооскольский районный суд с данным исковым заявлением административный истец обратился 06.03.2024 года. Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени по данному налогу соблюдены (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Иная позиция административного ответчика-истца относительно исчисления срока обращения налогового органа в суд с заявленными требованиями, основана на неверном толковании норм Налогового законодательства, и, по мнению суда, не подлежит применению к заявленным исковым требованиям исходя из представленных сторонами доказательств.

Доказательства об освобождении налогоплательщика от уплаты налогов в полном размере, и, как следствие отсутствие оснований для начисления пени за неуплату налогов, суду не представлены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 16 127 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №, выдан ОУФМС России по Омской области в Кировском районе АР г. Омска ДД.ММ.ГГГГ, ИНН: № СНИЛС: №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области: получатель платежа Казначейство России (ФНС России), ИНН: <***>, КПП:770801001, КБК:18201061201010000510, ОКТМО:0, БИК: 017003983, счет №40102810445370000059, 03100643000000018500, Банк получателя отделение Тула банка России//УФК по Тульской области г. Тула:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах согласно ЕНС за период с 18.07.2023 года по 09.06.2024 года в сумме 71 723 рубля 33 копейки;

- налог на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года в сумме 455 000 рублей;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 11 375 рублей;

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 17 062 рубля 50 копеек;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в сумме 1 029 рублей;

- земельный налог за налоговый период 2022 года в сумме 170 рублей,

а всего взыскать 556 359 рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №, выдан ОУФМС России по Омской области в Кировском районе АР г. Омска ДД.ММ.ГГГГ, ИНН: №, СНИЛС: № в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 16 127 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 15 мая 2025 года.

Судья И.А. Алтунина