Решение по делу № 2А-1501/2023 от 12.07.2023

Дело №а-1501/2023

УИД 26RS0010-01-2023-001912-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Георгиевск 12 июля 2023 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - судьи Демьянова Е.В.,

при секретаре - Шошуковой М.Р.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому края обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки на общую сумму 80 953,07 рублей, в том числе задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 54 794 рублей, пени по налогу на имущество в размере 7 235,93 рублей; налога на транспорт с физических лиц в размере 3 600 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц в размере 920,63 рублей; пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчета, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 11801,32 рублей; пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2 601,13 рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Налоговым органом в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества о том, что ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости:

- жилого дома, с кадастровым номером №, площадью 468,80 кв.м, размер доли – 1/2, по адресу: <адрес>, Георгиевский городской округ, <адрес>, ул. ФИО1, 7, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- иного строения, с кадастровым номером №:9, площадью 41,60 кв.м, размер доли – 1/1, по адресу: <адрес>, Георгиевский городской округ, <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- иного строения, с кадастровым номером №, площадью 82,10 кв.м, размер доли – 1/1, по адресу: <адрес>, Георгиевский городской округ, <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- иного строения, с кадастровым номером №, площадью 1304,30 кв.м, размер доли – 1/1, по адресу: <адрес>, Георгиевский городской округ, <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- иного строения, с кадастровым номером №, площадью 1398,80 кв.м, размер доли – 1/1, по адресу: <адрес>, Георгиевский городской округ, <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

По данным объектам недвижимости за 2020 год (срок уплаты 01 декабря 2021 года) административному ответчику исчислена сумма налога в размере 54 794 рублей.

Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

(1 642 440 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1764 руб.) + (394 219 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1115 рублей) + (654 542 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1781 рублей) + (8 843 082 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 24 191 рублей) + (9 483 787 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 25 943 рублей).

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании вышеуказанного положения, налоговое уведомление об уплате налогов № 43089502 от 01 сентября 2021 года передано налогоплательщику.

Однако, должник сумму налога за 2020 год в размере 54 794 рублей оплатила в установленный срок и по настоящее время.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Налогоплательщику за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 54794 рублей исчислена пеня за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 191,78 рублей. Налогоплательщику за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 41 168 рублей исчислена пеня за период с 25 июня 2020 года по 02 ноября 2021 года в сумме 846,55 рублей, за неуплату налога за 2019 год в размере 49 813 рублей исчислена пеня за период с 04 февраля 2021 года по 02 ноября 2021 года в сумме 2487,33 рублей, за неуплату налога за 2018 год в размере 45284 рублей исчислена пеня за период с 25 июня 2020 года по 02 ноября 2021 года в сумме 3710,27 рублей. Всего сумма пени 7 044,15 рублей.

Кроме того, в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на транспорт с физических лиц.

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ответчик является собственником следующего транспорта:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, год выпуска 1987, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛАДА № год выпуска 2016, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № 43089502, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект нал база, а также срок уплаты налога.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Однако, административный ответчик сумму транспортного налога за 2020 год в размере 5192 рублей, из расчета (120.00 (налоговая база) х 30.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3600 рублей) + (106.10 (налоговая база) х 15.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1592 рублей) частично оплатила 17 ноября 2022 года в сумме 1 592 рубля, непогашенный остаток на настоящий момент составляет 3 600 рублей.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 5 192 рублей в размере 18,17 рублей, исчислена за период с 02 декабря 2021 года по 15 февраля 2021 года. Пеня за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 3 859 рублей в размере 316,18 рублей, исчислена за период с 25 июня 2020 года по 02 ноября 2021 года. Пеня за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 3992 рублей в размере 237,08 рублей, исчислена за период с 25 июня 2020 года по 02 ноября 2021 года. Пеня за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 5 192 рублей в размере 259,26 рублей, исчислена за период с 04 февраля 2021 года по 02 ноября 2021 года.

В период с 20 июня 2005 года по 13 января 2021 года ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ИНН <***>, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27 января 2023 года.

За 2020,2021 годы ФИО2 было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов пропорционально регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО2 страховые взносы не уплатила в бюджет РФ до настоящего времени. За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО2 исчислена пеня в размере 1857,57 рублей за период с 26 января 2019 года по 15 декабря 2021 года; в размере 56,02 рублей за период с 04 февраля 2021 года по 02 ноября 2021 года; в размере 4905,61 рублей за период с 26 января 2019 года по 02 ноября 2021 года; в размере 3361,29 рублей за период с 10 января 2020 года по 02 ноября 2021 года; в размере 1620,23 рублей за период с 04 февраля 2021 года по 02 ноября 2021 года, а всего 11801,32 рублей. За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование ФИО2 исчислена пеня в размере 14,70 рублей за период с 004 февраля 2021 года по 02 ноября 20021 года; в размере 364,38 рублей за период с 26 января 2019 года по 15 декабря 2019 года; в размере 1013,02 рублей за период с 26 января 2019 года по 02 ноября 2021 года; в размере 788,28 рублей за период с 10 января 2020 года по 02 ноября 2021 года; в размере 420,75 рублей за период с 04 февраля 2021 года по 02 ноября 2021 года, а всего 2601,13 рублей.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени № 28264 от 03 ноября 2021 года сроком исполнения до 28 декабря 2021 года; № 36738 от 16 декабря 2021 года сроком исполнения до 08 февраля 2022 года. Однако, до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена в полном объеме.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по уплате налогов и соответствующей пени в общем размере 82 733,19 рублей.

28 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2А-110-07-562/22.

После поступления заявления от должника с возражением относительно исполнения судебного приказа, мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 30 ноября 2022 года.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований в части взыскания налога на имущество и транспортные средства, поскольку определением Георгиевского городского суда Ставропольского края от 31 августа 2020 года по гражданскому делу по иску о разделе совместно нажитого имущества утверждено мировое соглашение, на основании которого произведен совместно нажитого имущества супругов, являющийся предметом спора по настоящему делу. Полагает, что после утверждения мирового соглашения о разделе имущества, налоги на имущество и транспорт также должен оплачивать и ее бывший супруг ФИО3, согласно выделенным ему долям. Однако, в регистрирующие органы ФИО3 в заявлением о регистрации на свое имя перехода права собственности на выделенное ему имущество не обращается, в связи с чем, начисление налога происходит на её имя, так как в Росреестре недвижимое имущество значится за ней.

Представитель административного истца ФИО4, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение и помещение.

Согласно Закону Ставропольского края N 109-кз от 05.11.2015 г "Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 01 января 2016 года установлена единая дата применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 указанной статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании;

0,4 – применительно ко второму налоговому периоду;

0,6 – применительно к третьему налоговому периоду.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

- иного строения, с кадастровым номером №, площадью 41,60 кв.м, размер доли – 1/1, по адресу: <адрес>, Георгиевский городской округ, <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- иного строения, с кадастровым номером № площадью 1398,80 кв.м, размер доли – 1/1, по адресу: <адрес>, Георгиевский городской округ, <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

Расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего оплате признан судом верным, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

За неуплату сумм о налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на транспорт с физических лиц.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, год выпуска 1987, период владения с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время,

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛАДА GFL 120 ЛАДА ВЕСТА, год выпуска 2016, период владения с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время.

Расчет налога на транспорт с физических лиц, подлежащего оплате признан судом верным.

В абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу данной нормы срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № 43089502, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект нал база, а также срок уплаты налога.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Таким образом, фиксированный размер суммы страховых взносов в 2020,2021 году составлял:

1. На обязательное пенсионное страхование – 32 448 рубля в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей за расчетный период.

2. На обязательное медицинское страхование - 8 426 рубля.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Налогоплательщику ФИО2 направлены требования об уплате налога и пени № 28264 от 03 ноября 2021 года сроком исполнения до 28 декабря 2021 года; № 36738 от 16 декабря 2021 года сроком исполнения до 08 февраля 2022 года. Однако, до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена в полном объеме.

От добровольной уплаты налогов и пени налогоплательщик уклонилась.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на период исчисления налога).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

28 февраля 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, мировым судьей судебного участка № 8 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2А-110-07-562/22 о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени на общую сумму 82 733,19 рубля.

30 ноября 2022 года указанный судебный приказ отменен. В определении об отмене судебного приказа мировой судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. Административный ответчик ФИО2 частично уплатила задолженность, вошедшую в заявление о выдаче судебного приказа, однако остаток в размере 80 953,07 рублей не погашена ею до настоящего времени.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Георгиевский городской суд с административным исковым заявлением 27 апреля 2023 года, то есть в течение установленного законом срока.

Согласно представленным истцом сведениям, за административным ответчиком числится недоимка 80 953 рубля 07 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 54 794 рублей, пеня в размере 7 235 рублей 93 копеек; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 500 рублей, пеня в размере 920 рублей 69 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 11 801 рубля 32 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 2 601 рубль 13 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Ответчиком доказательств в опровержение доводов истца, а также доказательств оплаты налогов в размере 80 953,07 рублей в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Довод административного ответчика ФИО2 о том, что определением Георгиевского городского суда Ставропольского края от 31 августа 2020 года по гражданскому делу по иску о разделе совместно нажитого имущества утверждено мировое соглашение, на основании которого произведен совместно нажитого имущества супругов являющегося предметом спора по настоящему делу, суд находит несостоятельным ввиду следующего.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объектов налогообложения, одним из которых является имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (п.п.1,2 ст. НК РФ). Согласно ст. 130 ГК РФ, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

В соответствии с п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав соответствующей записи.

Удовлетворяя заявленные МИФНС № 14 по Ставропольскому краю края требования, суд исходит из того, что согласно Единому государственному реестру прав, ФИО2 до настоящего времени является собственником объектов налогообложения, являющимися предметом спора по настоящему делу, в связи с чем обязана производить оплату налога на транспорт с физических лиц и налога на имущество физических лиц, задолженность по налогам не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 2 628,59 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденной от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> к ФИО5 ФИО8 о взыскании задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН №, в доход государства сумму недоимки 80 953 рубля 07 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 54 794 рублей, пеня в размере 7 235 рублей 93 копеек; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 500 рублей, пеня в размере 920 рублей 69 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 11 801 рубля 32 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 2 601 рубль 13 копеек.

Взыскать с ФИО5 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН №, в бюджет муниципального образования - Георгиевский городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 2 628 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Георгиевский городской суд Ставропольского края.

(Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2023 года).

Судья Е.В.Демьянов