Решение по делу № 2А-3865/2022 от 27.02.2023

№ 2а-441/2023

УИД 52RS0016-01-2022-004693-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 г. г. Кстово

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Колясовой К.А., при секретаре Щербаковой М.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с ФИО1: пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1362,39 руб. начисленные за период с 01.07.2020г. по 04.11.2021г.; пени по налогу на имущество в размере 196,82 руб., начисленные за период с 03.12.2019г. по 04.11.2021г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 5690,03 руб. за период с 16.07.2019г. по 04.11.2021г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 1111,30 руб. за период с 29.01.2019г. по 04.11.2021г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 14789,10 руб. за период с 29.08.2019г. по 04.11.2021г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 1018,46 руб. за период с 16.11.2018г. по 04.11.2021г.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 4980,95 руб. за период с 29.08.2019г. по 04.11.2021г.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 11865,80 руб. за период с 29.08.2019г. по 04.11.2021г., всего на общую сумму 41014,85 руб.

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области состоит ФИО1, который в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с ст. 362 НК РФ начислен транспортный налог за 2018г. в сумме 14300 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г., за 2019г. в сумме 12095 руб. по сроку уплаты 02.12.2020г. Расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен), и предъявленных налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления.

Задолженность по транспортному налогу за 2018-2019гг. оплачена позднее установленного срока. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 1362,39 руб. за период с 01.07.2020г. по 04.11.2021г.

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости, которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, поэтому в соответствии с п.8 ст.408 Налогового кодекса РФ ему начислен налог на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 5402 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г., за 2019г. в сумме 5891 руб. по сроку уплаты 02.12.2020г. Расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен), и предъявленных налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019гг. оплачена позднее установленного срока. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 196,82 руб. за период с 03.12.2019г. по 04.11.2021г.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) была внесена запись за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) и согласно выписке из ЕГРИП 10.12.2019г. утратил статус индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

На основании статьи 430 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере: за 2017 год на ОПС в сумме 23400 руб., на ОМС 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018г.; за 2018 год на ОПС в сумме 26545 руб., на ОМС 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г.; за 2019 год на ОПС в сумме 29354 руб., на ОМС 6884 по сроку уплаты 31.12.2019г. Задолженность страховым взносам за 2018г. оплачена позднее установленного срока, за 2019г. не оплачена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на ОПС в размере 5690,03 руб. за период с 16.07.2019г. по 04.11.2021г. и пени на ОМС в размере 1111,30 руб. за период с 29.01.2019г. по 04.11.2021г.

На основании статьи 430 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены страховые взносы на ОПС:

за 1кв. 2019 год в сумме 15579,30 руб. по сроку уплаты 15.03.2019г., в сумме 15579,30 руб. по сроку уплаты 15.04.2019г.,

за 2кв. 2019 год в сумме 15579,30 руб. по сроку уплаты 15.05.2019г., в сумме 15579,30 руб. по сроку уплаты 15.06.2019г., в сумме 15579,30 руб. по сроку уплаты 15.07.2019г.,

за 3кв. 2019 год в сумме 15579,30 руб. по сроку уплаты 15.08.2019г., в сумме 15579,30 руб. по сроку уплаты 15.09.2019г., в сумме 15579,30 руб. по сроку уплаты 15.10.2019г.

Также административному ответчику начислены страховые взносы на ОМС:

за 1кв. 2019 год в сумме 2460,75 руб. по сроку уплаты 15.03.2019г., в сумме 2460,75 руб. по сроку уплаты 15.04.2019г.,

- за 2кв. 2019 год в сумме 2460,75 руб. по сроку уплаты 15.05.2019г., в сумме 2460,75 руб. по сроку уплаты 15.06.2019г., в сумме 2460,75 руб. по сроку уплаты 15.07.2019г.,

- за 3кв. 2019 год в сумме 2460,75 руб. по сроку уплаты 15.08.2019г., в сумме 2460,75 руб. по сроку уплаты 15.09.2019г., в сумме 2460,75 руб. по сроку уплаты 15.10.2019г.

Задолженность по страховым взносам за 2019 г. оплачена частично.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на ОПС в размере 14789,10 руб. за период с 29.08.2019г. по 04.11.2021г. и пени на ОМС в размере 1018,46 руб. за период с 16.11.2018г. по 04.11.2021г.

На основании статьи 430 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены страховые взносы за 2018 год, в том числе: Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена)):

за 1кв. 2019 год в сумме 2053,65 руб. по сроку уплаты 15.03.2019г., в сумме 2053,65 руб. по сроку уплаты 15.04.2019г.,

- за 2кв. 2019 год в сумме 2053,65 руб. по сроку уплаты 15.05.2019г., в сумме 2053,65 руб. по сроку уплаты 15.06.2019г., в сумме 2053,65 руб. по сроку уплаты 15.07.2019г.,

- за 3кв. 2019 год в сумме 2053,65 руб. по сроку уплаты 15.08.2019г., в сумме 2053,65 руб. по сроку уплаты 15.09.2019г., в сумме 2053,65 руб. по сроку уплаты 15.10.2019г.

Задолженность по указанным страховым взносам за 2019г. не оплачена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 4980,95 руб. за период с 29.08.2019г. по 04.11.2021г.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку получил доход в 2018-2019гг. и у него возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 год (по форме 3-НДФЛ). Срок предоставления такой декларации, в соответствии с нормой п. 1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля следующего года.

Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 год. Срок представления декларации за 2018г. - не позднее 30.04.2019г., срок уплаты налога до 15.07.2019г., за 2019 год - не позднее 30.04.2020г., срок уплаты налога до 15.07.2020г.

Сумма исчисленного НДФЛ, подлежащий уплате за 2018г. составляет 65851 руб., за 2019г. составляет 95871 руб. Так как НДФЛ не оплачен, то в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 11865,80 руб. за период с 29.08.2019г. по 04.11.2021г.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику заказным почтовым отправлением были направлены Требования: (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате задолженности, однако должником требования полностью не исполнены.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок (номер обезличен) мирового судьи Кстовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен (дата обезличена). Определением от (дата обезличена) данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, будучи надлежащим образом извещен о дате рассмотрения дела.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов. Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 430 Кодекса упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется исходя из их дохода.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 23400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункты 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в соответствии с ч. 1 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако, согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона №212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней, с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определен статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 28 Налогового кодекса РФ (НК РФ) закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество с физических лиц, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в соответствии со ст. 85 НК РФ).

Согласно п. 12 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительными органами муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога в соответствии с положениями статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 208 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получившие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения, в порядке ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ,2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации (подпункт 1 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по долговым обязательствам (часть 3 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы следующие транспортные средства:

- (данные обезличены)

(данные обезличены)

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомление (номер обезличен) от 10.07.2019г. и (номер обезличен) от 01.09.2020г., в которых отражены исчисленные налоги с приведением расчета по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за 2018 год и 2019 год соответственно.

Обязанность по оплате транспортного и имущественного налогов административным ответчиком не была исполнена в установленные законом сроки.

(дата обезличена) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, (дата обезличена) прекратил деятельность в качестве ИП, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, ФФ ОМС, страховым взносам на обязательное социальное страхование, было выявлено, что ответчиком несвоевременно оплачены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год, не оплачены страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год, страховые взносы на ОПС и на ОМС за первые три квартала 2019 года оплачены частично, страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2019 год не оплачены.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку получил доход в 2018-2019гг. и у него возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 год (по форме 3-НДФЛ). Срок предоставления такой декларации, в соответствии с нормой п. 1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля следующего года.

Сумма исчисленного НДФЛ, подлежащий уплате за 2018г. составляет 65851 руб., за 2019г. составляет 95871 руб., который на момент предъявления административного иска не оплачен.

Административному ответчику на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и по налогу на доходы физических лиц были начислены пени.

В связи с отсутствием уплаты указанных налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование (номер обезличен) от 05.11.2021г., которое ответчик также не оплатил.

В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности. (дата обезличена) мировым судьей судебного участка № 1 Кстовского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1096/2022. Определением от (дата обезличена) судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений.

Согласно правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Как следует из материалов дела, суммы недоимки административным ответчиком не погашены, и за налогоплательщиком числится налоговая задолженность в размере 41014,85 руб., а именно:

пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1362,39 руб., в том числе: в сумме 759,81 руб. за период с (дата обезличена) по 04.11.2021г. начисленные на недоимку за 2018г. на сумму 14300 руб., в сумме 602,58 руб. за период с 09.02.2021г. по 04.11.2021г. начисленные на недоимку за 2019г. на сумму 12095 руб.;

пени по налогу на имущество в размере 196,82 руб., в том числе: в сумме 65,30 руб. за период с (дата обезличена) по 04.11.2021г. начисленные на недоимку за 2018г. на сумму 5402 руб.; в сумме 131,52 руб. за период с 09.02.2021г. по 04.11.2021г. начисленные на недоимку за 2019г. на сумму 5891 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 5690,03 руб., в том числе: в сумме 1085,29 руб. за период с (дата обезличена) по 04.11.2021г. начисленные на недоимку за 2017г. на сумму 23400 руб.; в сумме 2393,32 руб. за период с 01.07.2020г. по 04.11.2021г. начисленные на недоимку за 2018г., на сумму 26545 руб., в сумме 2288,39 руб. за период с (дата обезличена) по 04.11.2021г. начисленные на недоимку за 2019г. на сумму 27 696.92 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 1111,30 руб., в том числе: в сумме 72,70 руб. за период с (дата обезличена) по 30.12.2019г. начисленные на недоимку за 2017г. на сумму 4590 руб.; в сумме 477,32 руб. за период с 29.01.2019г. по 30.12.2019г. начисленные на недоимку за 2018г., на сумму 5840 руб., в сумме 561,27 руб. за период с (дата обезличена) по 04.11.2021г. начисленные на недоимку за 2019г. на сумму 6 495,39руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 14789,10 руб. за период с 29.08.2019г. по 04.11.2021г., начисленные на недоимку за 1кв. 2019 год в сумме 15579,30 руб., по сроку уплаты 15.03.2019г., в сумме 15579,30 руб., по сроку уплаты 15.04.2019г., за 2кв. 2019 год в сумме 15579,30 руб., по сроку уплаты 15.05.2019г., в сумме 15579,30 руб., по сроку уплаты 15.06.2019г., в сумме 15579,30 руб., по сроку уплаты 15.07.2019г., за 3кв. 2019 год в сумме 15579,30 руб., по сроку уплаты 15.08.2019г., в сумме 15579,30 руб., по сроку уплаты 15.09.2019г., в сумме 15579,30 руб., по сроку уплаты 15.10.2019г.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 1018,46 руб. за период с 16.11.2018г. по 04.11.2021г. на недоимку за 1кв. 2019 год в сумме 2460,75 руб., по сроку уплаты 15.03.2019г., в сумме 2460,75 руб., по сроку уплаты 15.04.2019г., за 2кв. 2019 год в сумме 2460,75 руб., по сроку уплаты 15.05.2019г., в сумме 2460,75 руб., по сроку уплаты 15.06.2019г., в сумме 2460,75 руб., по сроку уплаты 15.07.2019г., за 3кв. 2019 год в сумме 2460,75 руб., по сроку уплаты 15.08.2019г., в сумме 2460,75 руб., по сроку уплаты 15.09.2019г., в сумме 2460,75 руб., по сроку уплаты 15.10.2019г.;

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 4980,95 руб. за период с 29.08.2019г. по 04.11.2021г., начисленные на недоимку за 1кв. 2019 год в сумме 2053,65 руб., по сроку уплаты 15.03.2019г., в сумме 2053,65 руб., по сроку уплаты 15.04.2019г., за 2кв. 2019 год в сумме 2053,65 руб., по сроку уплаты 15.05.2019г., в сумме 2053,65 руб., по сроку уплаты 15.06.2019г., в сумме 2053,65 руб., по сроку уплаты 15.07.2019г., за 3кв. 2019 год в сумме 2053,65 руб., по сроку уплаты 15.08.2019г., в сумме 2053,65 руб., по сроку уплаты 15.09.2019г., в сумме 2053,65 руб., по сроку уплаты 15.10.2019г.;

пени по налогу на доходы физических лиц в размере 11865,80 руб. за период с 29.08.2019г. по 04.11.2021г., в том числе в сумме 813,68 руб. начисленные на недоимку за 2018г. на сумму 5545 руб. по сроку уплаты 12.11.2018, в сумме 5544 руб. по сроку уплаты 11.12.201г., в сумме 5545 руб. по сроку уплаты 11.01.2019г.; в сумме 11052,12 руб. за период с 29.08.2019г. по 04.11.2021г., начисленные на недоимку за 2019г. на сумму 9929 руб. по сроку уплаты 11.02.2019г., на сумму 8478 руб. по сроку уплаты 11.03.2019г., на сумму 8478 руб. по сроку уплаты 11.04.2019г., на сумму 8478 руб. по сроку уплаты 13.05.2019г., на сумму 8478 руб. по сроку уплаты 11.06.2019г., на сумму 8478 руб. по сроку уплаты 11.07.2019г., на сумму 8478 руб. по сроку уплаты 12.08.2019г., на сумму 8478 руб. по сроку уплаты 11.09.2019г., на сумму 8478 руб. по сроку уплаты 11.10.2019г., на сумму 8478 руб. по сроку уплаты 11.11.2019г., на сумму 9 640 руб. по сроку уплаты 09.12.2019г. по расчету (по форме 6-НДФЛ).

Недоимка, на которую начислены указанные пени, обеспечена взысканием по судебным приказам мирового судьи судебного участка № 1 Кстовского судебного района Нижегородской области №№ 2а-1420/2020 от 26.05.2020г., 2а-1925/2021 от 22.06.2021г., 2а-1048/2020 от 27.04.2020г., 2а-1411/2020 от 26.05.2020г., 2а-3130/2021 от 06.09.2021г., 2а-204/2020 от 28.01.2020г. Данные судебные приказы не отменены и не обжалованы.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налога, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства. До настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены. Доказательств обратного суду не представлено.

При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административного искового заявления не пропущен. Доказательств обратного суду не представлено и в материалах дела не имеется.

Налогоплательщиком требования налогового органа до настоящего времени не исполнены. Административный ответчик указанное обстоятельство в судебном заседании не оспорил.

Все вышеуказанные в иске обстоятельства подтверждаются материалами дела. Административный ответчик, своевременно и надлежащим образом информированный о необходимости уплаты задолженности, доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов к установленному сроку либо подтверждающих наличие льгот по налогообложению, ни в настоящее судебное заседание, ни мировому судье при подаче возражений относительно вынесения судебного приказа не представил.

В связи с изложенным, а также учитывая, что налоговый орган при начислении налога, исходит и в силу закона обязан исходить из сведений, представленных регистрирующими органами за конкретный налоговый период, при этом доводы иска подтверждаются представленными налоговым органом в материалы дела доказательствами, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налоговой задолженности, не имеется.

При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1430,44 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) г.р., зарегистрированного по адресу: 607651, (адрес обезличен) (ИНН (номер обезличен)), в пользу МРИФНС России № 18 по Нижегородской области пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1362,39 руб. начисленные за период с 01.07.2020г. по 04.11.2021г.; пени по налогу на имущество в размере 196,82 руб., начисленные за период с 03.12.2019г. по 04.11.2021г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 5690,03 руб. за период с 16.07.2019г. по 04.11.2021г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 1111,30 руб. за период с 29.01.2019г. по 04.11.2021г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 14789,10 руб. за период с 29.08.2019г. по 04.11.2021г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 1018,46 руб. за период с 16.11.2018г. по 04.11.2021г.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 4980,95 руб. за период с 29.08.2019г. по 04.11.2021г.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 11865,80 руб. за период с 29.08.2019г. по 04.11.2021г., всего на общую сумму 41014,85 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) г.р., зарегистрированного по адресу: 607651, (адрес обезличен) (ИНН (номер обезличен)), государственную пошлину в местный бюджет в размере 1430,44 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья К.А. Колясова