Решение по делу № 2А-6367/2025 от 12.01.2026 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-6367/2025 / 66RS0003-01-2025-005456-85

Мотивированное решение изготовлено 12 января 2026 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 26 декабря 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ржанниковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям ЕНС у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам 2024 год, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 65706000 за 2023 год, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 65701000 за 2023 год, транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, земельному налогу с физическим лиц ОКТМО 65706000 за 2023 год.Указанная задолженность в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налогоплательщиком не исполнена. В связи с указанным обстоятельством налогоплательщику были начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 20991,39 руб. Сумма задолженности по пени в установленный срок налогоплательщиком не уплачена. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- транспортный налог за 2023 год в размере 6355 руб.;

- налог на имущество за 2023 год (ОКТМО 65701000) в размере 2622 руб.;

- налог на имущество за 2023 год (ОКТМО 65701000) в размере 14861 руб.;

- налог на имущество за 2023 год (ОКТМО 65706000) в размере 4798 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 3770 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации за 2024 год в размере 49500 руб.;

- пени в размере 20991, 39 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие сторон.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1 является действующим адвокатом с 06.02.1992, что подтверждается сведениями ГУ МЮ РФ по Свердловской области.

Также установлено из сведений, полученных ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, что ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество, земельные участки и транспортные средства: квартира ***), дом (***), иное помещение (***); транспортные средства («Тойота Королла РАНКС», ***, «Тойота ЛендКруизер», ***, земельные участки (***).

При таких обстоятельствах, ответчик являлся плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Земельный налог, в соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации,устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц,согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Транспортный налог, согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

При этом, согласно пункту 2 указанной статьи, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (пункт 4 указанной статьи).

На территории Свердловской области налоговая ставка транспортного налога установлена ст. 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 06.08.2023 № 176222752 (л.д.29), направленном почтой (ШПИ 80526799953175) л.д.30.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Адвокаты, согласно статье 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от профессиональной деятельности не предусмотрены.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, плательщики указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма страховых взносов за расчетный период 2024 год административным ответчиком не уплачена в бюджет, данный факт им не оспорен, в связи с чем, у ФИО1 имеется недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 49 500 руб.

Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Налоговым органом в соответствии с приведенным в административном иске расчетом заявлена ко взысканию с ФИО1 сумма пени в размере 20991, 39 руб. за период с 03.12.2024 по 12.02.2025 от недоимки по неуплаченным транспортному налогу за 2022-2023 год, по земельному налогу за 2018-2022 год, за период с 03.12.2024 по 12.02.2025 от недоимки по неуплачненному земельному налогу за 2023 год.

Оценивая представленный административным истцом расчет пени, суд исходит из следующего.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 15.01.2021 по делу № 2а-161/2021 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 29354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 6884 руб.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 10.06.2021 по делу № 2а-3288/2021 с ФИО1 взысканы налог на имущество физических лиц за 2018 по ОКТМО 65706000 в размере 10 684 руб., земельный налог за 2018 в размере 3758 руб.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 27.08.2021 по делу № 2а-4270/2021 с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2018 в размере 6355 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 по ОКТМО 65701000 в размере 4337 руб.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 18.11.2021 по делу № 2а-5727/2021 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 в размере 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 в размере 5840 руб.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 17.12.2021 по делу № 2а-6043/2021 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2018 по ОКТМО 65701000 в размере 3330 руб.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 07.06.2022 по делу № 2а-3551/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8426 руб., земельный налог за 2019 в размере 3758 руб., транспортный налог за 2019 в размере 6355 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 по ОКТМО 65701000 в размере 6339 руб. (1831 руб. + 4508 руб.).

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 21.12.2022 по делу № 2а-7412/2022 с ФИО1 взысканы земельный налог за 2020 в размере 3713 руб., транспортный налог за 2020 в размере 6355 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 по ОКТМО 65701000 в размере 17 505 руб. (14 883 руб. + 2 622 руб.), налог на имущество физических лиц за 2020 по ОКТМО 65706000 в размере 1 260 руб.

Вместе с тем, указанным решением отказано во взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 по ОКТМО 65706000 в размере 2 385 руб.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 22.05.2024 по делу № 2а-1655/2024 с ФИО1 взысканы налог на имущество физических лиц за 2021 по ОКТМО 65701000 в размере 17 483 руб. (14 861 руб. + 2 622 руб.), налог на имущество физических лиц за 2021 по ОКТМО 65706000 в размере 3 198 руб., транспортный налог за 2021 в размере 6355 руб., земельный налог за 2021 в размере 3486 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 32448 руб., за 2022 в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426 руб., за 2022 в размере 8766 руб.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 15.07.2024 по делу № 2а-3635/2024 с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2022 в размере 6355 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 по ОКТМО 65701000 в размере 17 483 руб. (14 861 руб. + 2 622 руб.), налог на имущество физических лиц за 2022 по ОКТМО 65706000 в размере 4 077 руб., земельный налог за 2022 в размере 3 621 руб.

Судебным приказом № 2а-607/2024, вынесенным 01.04.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Екатеринбурга, с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2023 в размере 45842 руб.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, вышеуказанные обстоятельства установлены вступившими в законную силу судебными актами и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего дела.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (Определение от 17.02.2015 N 422-О).

Таким образом, пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 по ОКТМО 65706000 в размере 2 385 руб. не могут быть взысканы с ФИО1 Данное обстоятельство уже было установлено при рассмотрении дела 2а-3365/2024.

Решением суда, вступившим в законную силу, по делу № 2а-3365/2024 было отказано во взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 по ОКТМО 65706000 в размере 2 385 руб., поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания основной суммы налога.

Проверив расчет задолженности по пени, представленный в материалах дела, суд приходит к выводу, что он арифметически верен. Административным ответчиком расчет суммы пени не оспаривался.

Доказательств погашения задолженности в полном объеме суду не было представлено.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере 20 991,39 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлено требование об уплате задолженности № 1207 от 25.05.2023, срок исполнения требования — 20.07.2023.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, из положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае если, изменяется отрицательное сальдо Единого налогового счета за счет включения в совокупную обязанность новой задолженности, новое требование не выставляется.

Учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган мог обратиться с заявлением о взыскании с ФИО1 заявленной в требовании недоимки в срок до 22.01.2024 с учетом правил исчисления сроков, установленных в статье 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган 27.11.2023 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

28.11.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района вынесен судебный приказ 2а-3482/2023.

Поскольку последующая задолженность ФИО1 по обязательным платежам и санкциям превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о взыскании недоимки до 01.07.2024 с учетом правил исчисления сроков.

Такое заявление подано 25.03.2024.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-607/2024 от 01.04.2024.

Поскольку последующая задолженность ФИО1 по обязательным платежам и санкциям превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о взыскании недоимки до 01.07.2025 с учетом правил исчисления сроков.

Такие заявления поданы:

- 02.07.2024: мировым судьей судебного участка № 7 Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1474/2024 от 09.07.2024;

- 26.08.2024: мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-2093/2024 от 02.09.2024; судебный приказ отменен определением мирового судьи от 12.11.2024;

-30.09.2024; мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-190/2025 от 27.01.2025;

- 25.11.2024; мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-497/2025;

- 24.02.2025; мировым судьей судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-482/2025, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского судебного района г.Екатеринбурга был отменен-20.08.2025.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 20.02.2026 с учетом правил исчисления сроков, установленных статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился посредством ГАС «Правосудие» 16.10.2025, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, порядок и сроки взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюдены, следовательно, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика относительно зачета уплаченных 18.11.2024 денежных средств в размере 32406 руб. в счет ЕНС судом отклоняются, поскольку указанные денежные средства были распределены в счет уплаты ЕНС следующим образом: 26545 руб. в счет оплаты задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год, 4774 в счет оплаты задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год, 165 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес: ***, в доход бюджетов:

- транспортный налог за 2023 год в размере 6355 руб.;

- налог на имущество за 2023 год (ОКТМО 65701000) в размере 2622 руб.;

- налог на имущество за 2023 год (ОКТМО 65701000) в размере 14861 руб.;

- налог на имущество за 2023 год (ОКТМО 65706000) в размере 4798 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 3770 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации за 2024 год в размере 49500 руб.;

- пени в размере 20991, 39 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес: *** доход местного бюджета государственную пошлину в размере сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме подачей апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Соловьева М.Я.