Решение по делу № 2А-12/2023 от 19.01.2023 | Макарьевский районный суд (Костромская область)

Дело № 2а-12/2023

УИД 44RS0023-01-2022-000691-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 г. г. Макарьев

Макарьевский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Чистяковой Ю.П.,

при секретаре Малушковой Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

21.10.2022 Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2168 руб. 99 коп., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,00 руб. и пени в размере 41 руб. 97 коп., земельному налогу за 2018 год в размере 37 руб. и пени в размере 5 руб. 53 коп.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство <...>.

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области № 80-ЗКО от 28.11.2002г. «О транспортном налоге» ФИО1 признается налогоплательщиком и обязана уплатить транспортный налог.

ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4952 руб. 00 коп. срок уплаты налога установлен ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным материалам, задолженность по транспортному налогу с должника ФИО1 была взыскана на основании судебного приказа № 2а-1548/2019 от 15.10.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Орловского района Орловской области.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, ФИО1 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2168 руб. 99 коп.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям регистрирующих органов административному ответчику на праве собственности принадлежит:

Квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>,

Ответчику исчислен налог на имущество по квартире с кадастровым №:

за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,00 руб., со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ;

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога, начислены пени по налогу на имущество в размере 1 руб. 97 коп..

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога. Согласно сведениям регистрирующих органов, административному ответчику принадлежит:

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 год в размере 37 руб. 00 коп. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. В вязи с неуплатой налога ответчику были начислены пени в размере 5 руб. 53 коп.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени не уплачена.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленного налога на имущество физических и пени по земельному налогу, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о задолженности по земельному налогу и пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме задолженности недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Был вынесен судебный приказ № 2а-500/2022, который по заявлению ответчика был отменен определением от 11.07.2022.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 2246 рублей 72 копейки, в том числе:

Пени по транспортному налогу в размере 2196 руб. 22 коп.;

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,00 руб. и пени в размере 1 руб. 97 коп.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. и пени в размере 5 руб. 53 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя, указав, что требования поддерживает в полном объеме по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании указала, что административные исковые требования не признает, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ она проживала в <...>, соответственно транспортный налог был уплачен по месту её жительства, а требований об уплате имущественного налога и налога на землю ей не выставлялись и она считала, что она как пенсионер освобождена от уплаты этих налогов.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ( п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1 был зарегистрирован легковой <...>.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11):

122.80 (налоговая база <...>) х 40 руб. (ставка) х 12/12 (количество месяцев) = 4952 руб.

В соответствии со статями 32, 52 НК РФ, налоговый орган надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налогов и сборов, направив налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 11)

Однако, по сведениям налоговой инспекции ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов и сборов в установленные налоговым органом сроки.

ДД.ММ.ГГГГ взыскатель обратился к мировому судье судебного участка № 3 Орловского района Орловской области о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 4952 руб. и пени в размере 9 руб. 71 коп.

23.09.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Орловского района Орловской области вынесен судебный приказ № 2а-1548/2019, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4952 руб. и пеня в размере 29 руб. 71 коп.

04.05.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Орловского района Орловской области вынесено определение, которым судебный приказ № 2а-1548/2019 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось к мировому судье судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в том числе пени по транспортному налогу в сумме 2196 руб.22 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ, который 11.07.2022 по заявлению ФИО1 был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ взыскатель обратился в Макарьевский районный суд Костромской области с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени. Так, в связи с неоплатой недоимки по транспортному налогу ФИО1 начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2168 рублей 99 копеек.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в соответствующие налоговыее периоды).

Таким образом, поскольку срок исполнения требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного ответчику ДД.ММ.ГГГГ, был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, а сумма задолженности превысила 3000 рублей, обратившись с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ пропустил шестимесячный срок, который истек ДД.ММ.ГГГГ, то есть более чем на 2 года.

Кроме того, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей судебного участка № 3 Орловского судебного района Орловской области 04.05.2020 года, а исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Ходатайства о восстановлении срока подачи заявления административным истцом не заявлено. Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом, а равно того, что он был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено, следовательно, оснований для восстановления срока обращения в суд не имеется.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговым органом срока обращения с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в этой части.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ввиду пропуска истцом срока обращения в суд.

Также судом установлено, следующее, что в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога, согласно сведениям регистрирующих органов, административному ответчику принадлежит земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17):

94 645 х (кадастровая стоимость участка № х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 11/12 (количество месяцев) = 37,00 руб.

Всего начислен земельный налог в сумме 37,00 руб., который не был уплачен ответчиком в установленный срок.

По сведениям налогового органа ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога в установленные сроки, в связи с чем ей начислены пени 5 руб. 53 коп.

Расчет налога и соответствующих пени представлен в требовании об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, где в требовании налоговым органом установлен срок доДД.ММ.ГГГГ для погашения образовавшейся недоимки. (л.д. 20-21).

Задолженность по земельному налогу ответчиком не оплачена.

ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 36,5, дата регистрации права 12.02.2014 (л.д. 10).

Налоговым органом исчислен налог на имущество по квартире с кадастровым № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб., со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).:

69990 (кадастровая стоимость квартиры) х 1 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 11/12 (количество месяцев) – 58 (размер налоговых льгот) = 6 руб.

Расчет налога и соответствующих пени представлен в требовании об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, где в требовании налоговым органом установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для погашения образовавшейся недоимки. (л.д. 18).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам к объектам, расположенным в границах сельских поселений в размере 6,00 руб. и пени в размере 1 руб. 97 коп., пени по транспортному налогу в размере 2 1976 руб. 22 коп., и 2344 руб. 60 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 37,00 руб. и пени в размере 5 руб. 53 коп.

21.06.2022 мировым судьей судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ № 2а-500/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был отменен по её заявлению определением от 11.07.2022.

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы направил в суд исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество с физических лиц и пени и пени по транспортному налогу.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки и порядок обращения в суд на взыскание с ответчика задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении дела ответчиком не представлено суду доказательств оплаты имеющейся задолженности.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным. Кроме того, он произведен с учетом положений пп. 10 п. 1, п. 4 ст. 407, пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ. Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, после отмены судебного приказа, взыскатель в течение шести месяцев после отмены судебного приказа обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника налога и пени, поэтому срок администартивным истцом не пропущен, а значит требования в этой части – о взыскании с ФИО1 имущественного налога с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 6,00 руб. и пени в размере 1 руб. 97 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 37,00 руб. и пени в размере 5 руб. 53 коп. подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 0 рублей 50 копеек, в том числе:

по налогу на имущество в размере 6 рублей и пени 1 рубль 97 копеек;

земельный налог в размере 37 рублей и пени 5 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

В удовлетворении административного искового заявления Управлению Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по транспортному налогу в сумме 2169 руб. 00 коп. отказать, задолженность ФИО1 сумме 2196 рублей 22 копейки признать безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья:подпись

Копия верна. Судья Ю.П. Чистякова

Решение в окончательной форме принято 20 января 2023 г.