Дело № 2а-2465/2025

39RS0004-01-2025-002361-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1

Указывают с учетом уточнения административного иска, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме № не уплачен, уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику назначен штраф вразмере № руб. По решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ сумма штрафа уменьшена на № руб., в результате сумма штрафа составила № руб.

Указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, в налоговых периодах за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости, отраженные в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях, в котором содержится данные в отношении транспортного средства, данные, на основании которых произведен расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Указанные налоги – транспортный налог за 2023 в № руб., земельный налог – № руб., налог на имущество – № руб. в установленный законом срок не уплачены, в счет уплаты внесены ДД.ММ.ГГГГ внесены по транспортному налогу № руб., по земельному налогу № руб., по налогу на имущество- № руб.

Налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-526/2025 в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ответчика.

В уточненном административном иске (л.д. 59) указали, что в связи с поступившими платежами, перечисленными в качестве единого налогового платежа первоначально заявленная в иске задолженность уменьшилась и не подлежит взысканию.

Просит с учетом уточнений взыскать с ФИО1 штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 в размере № руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в ее отсутствие.

В письменном заявлении (л.д. 96) ФИО1 указала, что оплатила задолженность по административному иску в размере № руб., о чем прилагает чек на уплату указанной суммы от плательщика ФИО3

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что требования о взыскании транспортного налога за 2023 – № руб., земельного налога за 2023 – №, налога на имущество в размере № административным истцом не поддерживаются, административный иск уточнен, указанные требования предметом судебного разбирательства не являются.

В силу части 1 статьи 207, статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2, 3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налоговым периодом согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет 13 процентов.

Из пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога предусмотрена ст. 122 НК РФ, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением УФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 44753,00 руб.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ не обжаловалось, доказательств обратного не представлено.

Как указал налоговый орган, штраф по ст. 122 п. 1 НК РФ снижен до № руб., которые просит взыскать налоговый орган в настоящем административном иске

Налоговым органом выставлено требование 65589 от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован НДФЛ №, пени № руб., №. Срок уплаты по требованию – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36)

По заявлению налогового органа мировым судьей 6 судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-526/2025, который отменен на основании возражений налогоплательщика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48), т.е. как срок обращения к мировому судье, так и с административным иском налоговым органом соблюден.

Между тем, требования удовлетворению не подлежит вследствие нижеизложенного.

Согласно части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью.

Как указала в письменном заявлении ФИО1, П., она добровольно уплатила требуемую в иске сумму штрафа в размере № руб.

Из представленного чека по операции Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ (плательщик ФИО3, с указанием оплате за ФИО1)) следует, что оплачен недоимка в размере № руб. (л.д.97)

Уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного спора.

Кроме того, предусмотренное частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Погашением задолженности в размере, заявленном к принудительному взысканию, по конкретному штрафу ответчик фактически признал обоснованными требования о взыскании именно этой недоимки, в связи с чем поступившие в ходе рассмотрения дела на ЕНС от ответчика денежные средства подлежат распределению в погашение недоимок, заявленных к взысканию в рамках данного административного дела, и не могут быть распределены налоговым органом в порядке, предусмотренном положениями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Поскольку административным ответчиком платеж в размере 8353,60 руб. произведен в период рассмотрения настоящего административного дела с указанием на уплаты задолженности по конкретному делу, заявленная ко взысканию истребованная в административном иске недоимка у административного ответчика отсутствует. С учетом изложенного заявленные налоговым органом требования о взыскании штрафа в размере 8353,60 руб. удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафа за неуплату налога на доходы физически лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 в размере № коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2