Решение по делу № 2А-190/2023 от 16.01.2023 | Саровский городской суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-190/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года г. Саров

Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Бадояна С.А., при секретаре Забелиной Я.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по регулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru).

По данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет (имел) в собственности следующие объекты недвижимости:

- квартира по адресу ..., кадастровый №, дата регистрации владения ****, размер доли 1/4, дата снятия с регистрации **** (в собственности в 2015 году 4 месяца);

- квартира по адресу ..., кадастровый №, дата регистрации владения ****, размер доли 1/3, дата снятия с регистрации ****;

- квартира по адресу ..., кадастровый №, дата регистрации владения ****, размер доли 8/28.

В соответствии с нормативно-правовыми актами налоговым органом за указанные объекты недвижимости был исчислен налог:

по сроку уплаты **** за 2015-2016 годы в сумме 103 руб.

по сроку уплаты **** за 2017-2018 годы в сумме 110 руб.

по сроку уплаты **** за 2019 год в сумме 496 руб.

Расчет налога по объектам налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанные налоговые периоды отражены в налоговых уведомлениях: № от ****, № от ****, № от ****, которые были предъявлены налогоплательщику к уплате.

В связи с получением дохода в 2018 году ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), дата представления **** Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет согласно представленной декларации, за 2018 год составила 2122 руб.

Пунктом 4 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты НДФЛ за 2018 год – ****.

В связи с отсутствием уплаты налога на имущество за 2015-2019 годы в установленный срок, а также налога на доходы физических лиц за 2018 год, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ были направлены требования № от ****, № от ****, № от ****, № от **** об уплате налога и пени.

В связи с неисполнением требований Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление удовлетворено, судебный приказ был вынесен 26.04.2022 г. Определением от 11.05.2022г. данный судебный приказ был отменён на основании поступивших от должника возражений.

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном порядке, частично погашены.

Данным административным исковым заявлением по требованию № от **** заявлены ко взысканию задолженность по налогу на имущество за 2015-2016 годы в сумме 103 руб. и пени в сумме 3,71 руб. за период **** по 22.11.2018г., по требованию № от **** заявлены ко взысканию задолженность по налогу на имущество за 2017 – 2018 годы в сумме 110 руб., по требованию № от **** заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество в сумме 14,64 руб. за период с **** по ****, исчисленные на недоимку по налогу за 2019 год, оплаченную с нарушением срока, по требованию № от **** заявлены к взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2018 год в сумме 2122 руб., иные суммы отраженные в требованиях к взысканию налоговым органом не заявлены.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17, 19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991г., Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1, ИНН №, на счет УФК по Нижегородской области г. Н.Новгород №40102810745370000024 в Волго-Вятское ГУ Банка России БИК 012202102, получатель: Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области ИНН <***>, КПП 524301001:

задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 213 руб., пени в сумме 22 руб. 81 коп.;

задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 2122 руб., -

на общую сумму 2357 руб. 81 коп.

В судебное заседание административный истец явку представителя не обеспечил, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщила.

По правилам ст. 150 КАС РФ судом дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1, п.2, п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (Ст. 216 НК РФ).

Согласно ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно п.п. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Статьей 229 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 находились (находятся) следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира по адресу ..., кадастровый №, размер доли в праве 1/4, дата регистрации владения ****, дата прекращения владения **** (в собственности в 2015 году 4 месяца);

- квартира по адресу ..., кадастровый №, размер доли в праве 1/3, дата регистрации владения ****, дата прекращения владения ****;

- квартира по адресу ..., кадастровый №, размер доли в праве 8/28, дата регистрации владения ****.

по сроку уплаты **** за 2015-2016 годы в сумме 103 руб.

по сроку уплаты **** за 2017-2018 годы в сумме 110 руб.

по сроку уплаты **** за 2019 год в сумме 496 руб.

Кроме этого, в связи с получением дохода в 2018 году ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), дата представления **** Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет согласно представленной декларации, за 2018 год составила 2122 руб.

В связи с неисполнением требований Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась к мировому судье судебного участка №3 Саровского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление удовлетворено, судебный приказ был вынесен 26.04.2022 г. Определением от 11.05.2022г. данный судебный приказ был отменён на основании поступивших от должника возражений.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2, пункт 6 части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

После отмены судебного приказа МИФНС России №18 по Нижегородской области в установленный законом шестимесячный срок **** (согласно отметке на почтовом конверте) обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном порядке, частично были погашены.

Представленный налоговым органом расчет налогов и пени соответствует требованиям законодательства и является арифметически верным.

При этом в нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено доказательств оплаты спорной задолженности или наличия оснований для освобождения от уплаты налога. Досудебный порядок урегулирования спора путем направления ответчику требования об уплате налога истцом соблюден, срок обращения с исковым заявлением в суд не пропущен, следовательно, исковые требования о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины от цены иска должен составлять 400 руб.

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: ..., на счет УФК по Нижегородской области г. Н.Новгород №40102810745370000024 в Волго-Вятское ГУ Банка России БИК 012202102, получатель: Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области ИНН <***>, КПП 524301001:

задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 213 руб., пени в сумме 22 руб. 81 коп.;

задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 2122 руб., -

на общую сумму 2357 руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: ... ..., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.01.2023 года.

Судья С.А. Бадоян