УИД 24RS0040-01-2025-004701-07

Дело №2а-3863/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2025 года г.Норильск

Норильский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Жданова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2022 году принадлежала на праве собственности 1/6 доли в праве собственности квартира с кадастровым номером №:2126, расположенная по адресу: <адрес>. В 2022 году административный ответчик реализовал квартиру с кадастровым номером №:2126, однако налоговую декларацию в установленный срок не представил, в связи с чем по результатам камеральной проверки решением №2969 от 27.11.2023 МИФНС России №25 по Красноярскому краю ФИО1 привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства, данным решением ФИО1 начислен НДФЛ за 2022 год в размере 65 000 руб. на основании сведений о реализации в 2022 году квартиры с кадастровым номером №:2126, поскольку квартира находилась в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, а цена сделки составила 666 666,67 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику направлено требование, которое в установленные сроки им не исполнено. Виду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и штрафов на Едином налоговом счете налогоплательщика (также – ЕНС) образовалось отрицательное сальдо. По заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю мировым судьей судебного участка №109 в Центральном районе г.Норильска 21.02.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2, как с законного представителя ФИО1, задолженности по пени в размере 11 938,33 руб., который определением от 03.12.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями. По состоянию на 20.08.2025 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляло 93 644,99 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо на ЕНС налогоплательщика не погашено.

Просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 14.03.2024 по 13.01.2025 в размере 11 938,33 руб.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем вынесено соответствующее определение от 02 декабря 2025 года.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункта 2 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В силу подпункта 1 пункта 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы.

Согласно пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, – влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, – влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 1); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 данного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункта 2 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Приказом УФНС России по Красноярскому краю от 20.10.2022 утверждено Положение о Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю.

Приказом УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 №ОБ-2.1-02/106 на Межрайонную ИФНС России №1 по Красноярскому краю, в числе прочих, возложены функции по урегулированию состояния расчетов с бюджетом в соответствии со статьями 45, 78, 79, 176, 176.1, 203, 203.1, 333.4 НК РФ и по взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему путем применения мер принудительного взыскания, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 71 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 24.03.2022 продал принадлежащую на праве собственности 1/6 доли в праве собственности квартиры с кадастровым номером №:2126, расположенной по адресу: <адрес>.

Срок владения ФИО1 указанной 1/6 доли в праве собственности на квартирой составил с 17.01.2022 по 24.03.2022.

Поскольку после отчуждения имущества административным ответчиком в установленный срок не была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма – 3 НДФЛ) налоговой инспекцией проведена камеральная проверка, в ходе которой административным ответчиком какие-либо пояснения и документы представлены не были.

Решением МИФНС России №25 по Красноярскому краю от 27.11.2023 №2969 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения без назначения наказания ввиду недостижения к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста. Этим же решением определена сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с доходов, полученный физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 65 000 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №1794 (по состоянию на 16.01.2024) об уплате в срок до 05.02.2024 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 65 000 руб. и пени в размере 5 202,17 руб.

Решением Норильского городского суда от 29.10.2025 с ФИО2, как с законного представителя ФИО1, взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 65 000 руб. и пени за период с 18.07.2023 по 13.03.2024 в размере 7 178,17 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №109 в Центральном районе г.Норильска от 21.02.2025 с ФИО2, как с законного представителя ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 11 938,33 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №109 в Центральном районе г.Норильска от 03.12.2024 судебный приказ от 21.02.2025 отменен в связи с поступившими возражением ФИО2 относительно его исполнения.

29.08.2025, т.е. с соблюдением срока, установленного статьей 48 НК РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском.

Административный ответчик не представил письменное возражение на административный иск, также как и не представил доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени и штрафам, полностью либо частично.

Проверив расчет задолженности по налогу и пени, суд признает его верным.

Поскольку обязанность по уплате задолженности административным ответчиком до данного времени не исполнена, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве административных истцов или ответчиков.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины зачисляются в бюджеты городских округов в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 данного кодекса.

Учитывая имущественный характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворения, исходя из положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суд полагает, что с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.Норильск, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в лице законного представителя ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 14.03.2024 по 13.01.2025 в размере 11 938,33 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в лице законного представителя ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования г.Норильск государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Норильский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Норильского городского суда А.В. Жданов