Решение по делу № 2А-3956/2025 от 20.10.2025 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД: 59RS0005-01-2025-005604-24 КОПИЯ

Дело № 2а-3956/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.П.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Зайниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что на основании действующего законодательства налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2018 год – 3360,00 руб., за 2019 год – 3472,00 руб., за 2020 год – 3472,00 руб., за 2021 год – 3472,00 руб. и 900,00 руб., за 2022 год – 3472,00 руб. и 900,00 руб., за 2023 год – 3472,00 руб. и 900,00 руб.; земельный налог: за 2018 год – 229,00 руб., за 2019 год – 229,00 руб., за 2020 год – 229,00 руб., за 2021 год – 229,00 руб., за 2022 год – 229,00 руб., за 2023 год – 301,00 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2018 год – 250,00 руб., за 2019 год – 385,00 руб., за 2020 год – 423,00 руб., за 2021 год – 465,00 руб., за 2022 год – 512,00 руб., за 2023 год – 1171,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю начислены страховые взносы за 2018, 2020 годы, подлежащие уплате (недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС не входит в предмет административного искового заявления).

В установленный законом срок указанные налоги уплачены не были.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 19 319,87 руб.

Согласно подробному расчету, задолженность по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с указанием сальдо для пени) составляет: по страховым взносам: на ОПС за 2018 год (26545,00 руб.) – 5841,68 руб., за 2020 год (29293,33 руб.) – 6511,04 руб., на ОМС за 2018 год (2587,87 руб.) – 569,51 руб., за 2020 год (7606,81 руб.) – 1674,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год (250,00 руб.) – 55,03 руб., за 2019 год (385,00 руб.) – 84,73 руб., за 2020 год (423,00 руб.) – 93,09 руб., за 2021 год (465,00 руб.) – 102,33 руб., за 2022 год (512,00 руб.) – 112,67 руб., за 2023 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (608,00 руб.) – 19,58 руб.; по транспортному налогу: за 2018 год (3360,00 руб.) – 739,42 руб., за 2019 год (3472,00 руб.) – 764,09 руб., за 2020 год (3472,00 руб.) – 764,09 руб., за 2021 год (3472,00 руб.) – 764,09 руб., за 2022 год (3472,00 руб.) – 764,09 руб., за 2023 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (900,00 руб.) – 28,98 руб., за 2021 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (900,00 руб.) – 28,98 руб., за 2022 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (900,00 руб.) – 28,98 руб., за 2023 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (3472,00 руб.) – 111,80 руб.; по земельному налогу: за 2018 год (229,00 руб.) – 50,40 руб., за 2019 год (229,00 руб.) – 50,40 руб., за 2020 год (229,00 руб.) – 50,40 руб., за 2021 год (229,00 руб.) – 50,40 руб., за 2022 год (229,00 руб.) – 50,40 руб., за 2023 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (301,00 руб.) – 9,69 руб.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст. 69, ст. 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000,00 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Срок уплаты по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась в суд с первым заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении налогоплательщика на сумму 24288,13 руб. Мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2934/2023.

Далее, Инспекция обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10 402,30 руб. Мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-259/2024.

Инспекция обратилась в суд с третьим заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 26 963,87 руб. Мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-309/2025.

Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась в суд с последующим (третьим) заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 43 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 26 963,87 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 900,00 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 900,00 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4372,00 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 1171,00 руб.; недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 301,00 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 319,87 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, направили заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что задолженность в сумме 26963,87 руб. не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещалась судом надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства, конверт возвращен с истекшим сроком хранения.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Установлено, что судебное извещение ФИО1 направлялось по адресу: <адрес>, указанный адрес регистрации ответчика подтверждается справкой о регистрации граждан РФ (л.д. 72).

Согласно ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 59).

Кроме того, в период 2018-2023 гг. ФИО1 являлся плательщиком земельного, транспортного и имущественного налогов.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3 360,00 руб., земельного налога за 2018 год в размере 229,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 250,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3 472,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 229,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 385,00 руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 23);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3 472,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 229,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 423,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3 472,00 руб., земельного налога за 2021 год в размере 229,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 465,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3 472,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 229,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4213,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 3 472,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 301,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1171,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога: за 2021 год в размере 900,00 руб., за 2022 год в размере 900,00 руб., за 2023 год в размере 900,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 89 069,14 руб., пени 37462,52 руб. (л.д. 35).

Факт направления требования подтверждается скриншотом, требование получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39).

В добровольном порядке в установленный срок требование ФИО1 не оплачено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-309/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в сумме 26 963,87 руб., в том числе: по налогам – 7644,00 руб., пени - 19319,87 руб., а также госпошлины в сумме 2000,00 руб., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 13).

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4. ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми, на основании заявления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, был вынесен судебный приказ № 2а-2934/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми, на основании заявления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, был вынесен судебный приказ № 2а-259/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку задолженность суммы отрицательного сальдо, указанная в настоящем административном исковом заявлении, возникла после подачи предыдущих заявлений о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого поданы предыдущие заявления о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10000 рублей, то срок подачи заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 26963,87 руб. подлежит исчислению в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано выше, судебный приказ № 2а-309/2025 был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и в последующем отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по недоимки транспортному налогу за 2021 год в размере 900,00 руб., за 2022 год в размере 900,00 руб., за 2023 год в размере 4372,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1171,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 301,00 руб., суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком указанных налогов, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, указанная сумма задолженности обоснованно предъявлена налоговым органом к взысканию.

При разрешении требований о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности, судом установлено следующее.

Недоимка по транспортному и имущественному налогам за 2018 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-956/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, земельному налогу за 2018 и 2019 гг., страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-1545/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному и имущественному налогам за 2020 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-664/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, транспортному налогу за 2021 год (в сумме 3472,00 руб.), по земельному налогу за 2020, 2021 гг. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-2934/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу (в сумме 3472,00 руб.), земельному налогу за 2022 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-259/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год взыскана в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48).

По сведениям, предоставленным ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю, в производстве отдела в отношении ФИО1 на принудительном исполнении находятся исполнительные производства:

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-664/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: судебный участок № Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере: 13 280,59 руб. За период ведения исполнительного производства денежные средства от должника не поступали;

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-2934/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: судебный участок № Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 20 815,13 руб. За период ведения исполнительного производства денежные средства от должника не поступали;

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-259/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: судебный участок № Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 10 402,30 руб. За период ведения исполнительного производства денежные средства от должника не поступали;

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1545/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: судебный участок № Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере: 54 599,38 руб. Судебным приставом-исполнителем учтен документ налогового органа о частичном погашении задолженности на 543,64 руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-956/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: судебный участок № Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере: 20 815,134 224,58 руб. За период ведения исполнительного производства денежные средства от должника не поступали;

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: Инспекция Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ, в размере: 33 032,28 руб. За период ведения исполнительного производства денежные средства от должника не поступали. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании, в соответствии со ст. 46.1.4 ФЗ № (отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Как ранее указано судом, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2018 года взыскивалась с налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ. Возбужденное исполнительное производство на основании акта налогового органа о взыскании указанной недоимки, окончено ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о повторном предъявлении акта налогового органа к принудительному исполнению отсутствуют. В настоящем исковом заявлении основная недоимка также не является предметом взыскания.

В соответствии с ч.6.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Как указано выше, исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам за 2018 год, суд полагает незаконным включение налоговым органом в сумму задолженности недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за налоговый период 2018 года для расчета пени.

Таким образом, из суммы указанной в качестве задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 86461,01 руб. подлежат исключению суммы задолженности за 2018 год по страховым взносам на ОПС – 26545,00 руб., на ОМС – 2587,87 руб.

С учетом изложенного, сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет – 57328,14 руб.

Размер пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом указанной суммы задолженности составляет 10770,05 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 64409,14 руб., в связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2023 год (608,00 руб.), транспортного налога за 2023 год (900,00 руб. и 3472,00 руб.), транспортного налога за 2021 год (900,00 руб.) и за 2022 год (900,00 руб.), земельного налога за 2023 год (301,00 руб.).

Размер пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2073,98 руб.

Таким образом, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность, подлежат удовлетворению частично, а именно в сумме 12844,03руб.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 900,00 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 900,00 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4372,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 1171,00 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 301,00 руб.;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 844,03 руб.

Всего задолженность в размере 20488,03 руб.

В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.10.2025.

Судья (подпись) И.П. Соколова

Копия верна. Судья И.П. Соколова