2а-3570/2025
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 апреля 2025 года город Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А.,
при секретаре судебного заседания Рутц Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 70639,83 рублей; транспортному налогу за 2021 год в размере 33240 рублей; транспортному налогу за 2020 год в размере 3745 рублей; налогу на имущество за 2021 год в размере 5870 рублей; штраф в размере 6442 рублей; пени в размере 3021,52 рубль за период с 01.12.2022 года по 16.10.2023 года, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 33240 рублей; пени в размере 10924,16 рублей, за период с 16.07.2022 года по 16.10.2023 года, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 85893 рубля; пени в размере 825,71 рублей, начисленной за период со 02.12.2021 года по 16.10.2023 года, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3745 руб.; пени в размере 533,59 рубля, начисленной за период со 02.12.2022 года по 16.10.2023 года, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 5870 рублей; пени в размере 3914,66 рублей, начисленной за период с 19.09.2022 года по 16.10.2023 года, начисленной на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 год в размере 35783 рублей, всего взыскать общую сумму 139156,47 рублей.
Требования мотивированы тем, что на основании представленной административным ответчиком 20.10.2022 года налоговой декларации за 2021 год с отражением дохода полученного от продажи имущества, налоговым органом произведено начисление налога на доходы физических лиц. Поскольку указанная декларация представлена после 30.04.2022 года, в результате допущенного нарушения срока предоставления декларации, административный ответчик привлечен к ответственности в порядке п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. Также административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем ей было произведено начисление соответствующих налогов. В связи с неуплатой в установленный законом срок начисленных сумм налогов, налоговым органом направлялось требование, которое ФИО1 надлежащим образом не исполнила. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением судьи был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 6 по ХМАО-Югре.
Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованное лицо, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Изучив доводы административного искового заявления, возражения, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Из материалов дела, ФИО1 в 2020-2021 годах являлась собственником транспортного средства марки Лексус RX350, государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска, в 2021 году собственником квартир, расположенных по адресу: г. Нижневартовск, <адрес>; г. Нижневартовск, <адрес>; г. Нижневартовск, <адрес>.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформированы налоговые уведомления:
от 01.09.2021 № 50311990 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в сумме 3745 рублей;
от 01.09.2022 № 26920686 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в сумме 33240 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5870 рублей.
Уведомления направлены в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получены ФИО1 18.10.2022.
20.10.2022 года ФИО1 в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ), согласной которой налогоплательщиком получен доход в размере 3 830 712,90 рублей за 2021 год; общая сумма налога, исчисленная к уплате – 85 893 рубля.
Решением МИФНС России № 6 по ХМАО – Югре № 8631 от 20.12.2022 года административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, с назначением штрафа в размере 6 442 рубля.
В связи с неуплатой ответчиком налогов и штрафов, налоговым органом вынесено и направлено требование от 16.05.2023 года № 789, со сроком исполнения – до 15.06.2023 года.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ установлено, что физические лица производят исчисление налогов исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
За непредоставление декларации наступает налоговая ответственность предусмотренная статьей 199 Налогового кодекса РФ, за неуплату НДФЛ, предусмотренная пунктом 1 статьи 199 данного кодекса.
Учитывая, что декларация ФИО1 предоставлена 20.10.2022 года, то есть с нарушением срока, установленного абзацем 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ (не позднее 30 апреля 2022 года), налоговым органом обоснованно исчислен штраф в размере 6442 рублей.
В связи с неуплатой налогов, по состоянию на 16.05.2023 налоговым органом сформировано требование № 789 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе: транспортный налог в сумме 88092,34 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 12146 рублей; налог на доходы физических лиц в размере 85893 рублей; штраф в размере 6442 рублей. Срок исполнения требования установлен до 15.06.2023 года. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено ФИО1 19.05.2023. Доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком в материалы дела не предоставлено.
Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).
В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В судебном заседании установлено, что МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре 02.11.2023 года обращалась к мировому судье судебного участка № 10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2021 года за счет имущества физического лица в размере 164363,93 рублей, в том числе: по налогам 128748 рублей (налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 85893 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5870 рублей, транспортный налог за 2020-2021 годы в размере 36985 рублей); пени в размере 29173,93 рублей за период с 06.12.2022 по 16.10.2023; штраф за 2021 год в размере 6442 рублей.
По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры 09.11.2023 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности. Указанный судебный приказ отменен 07.12.2023 года, в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 02.05.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
По состоянию на дату рассмотрения настоящего дела суду сведений о погашении ФИО1 задолженности по обязательным платежам не предоставлено.
Поскольку установленная законом обязанность по уплате спорной суммы недоимки налогоплательщиком своевременно не исполнена, налоговым органом правомерно начислены пени на данную недоимку.
Вместе с тем, как следует из решения Нижневартовского городского суда от 02.07.2024 года, вступившего в законную силу, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 33 240 рублей, пени по транспортному налогу за период со 02.12.2016 по 08.02.2021 в размере 2 317,04 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2 543 рублей, пени по налогу на имущество за период со 02.12.2016 по 08.02.2021 в размере 3 699,99 рублей признаны безнадежными к взысканию.
При указанных обстоятельствах, оснований для взыскания пеней, начисленных на указанную недоимку не имеется.
проверив соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания образовавшейся задолженности, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате спорной суммы задолженности в части недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 70 639,83 рублей; транспортному налогу за 2021 год в размере 33 240 рублей; транспортному налогу за 2020 год в размере 3 745 рублей; налогу на имущество за 2021 год в размере 5 870 рублей; штрафу в размере 6 442 рублей; пени в размере 3 021,52 рубль за период с 01.12.2022 года по 16.10.2023 года, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 33 240 рублей; пени в размере 10 924,16 рублей, за период с 16.07.2022 года по 16.10.2023 года, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 85 893 рубля; пени в размере 825,71 рублей, начисленной за период со 02.12.2021 года по 16.10.2023 года, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 745 руб.; пени в размере 533,59 рубля, начисленной за период со 02.12.2022 года по 16.10.2023 года, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 5 870 рублей.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5057,25 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, <...>, зарегистрированной по адресу: город Нижневартовск, <адрес>, в доход соответствующего бюджета: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 70 639,83 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 33 240 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 3 745 рублей; налог на имущество за 2021 год в размере 5 870 рублей; штраф в размере 6 442 рублей; пени в размере 3 021,52 рублей за период с 01.12.2022 года по 16.10.2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год; пени в размере 10 924,16 рублей, за период с 16.07.2022 года по 16.10.2023 года, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год; пени в размере 825,71 рублей, начисленные за период со 02.12.2021 года по 16.10.2023 года, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год; пени в размере 533,59 рубля, начисленные за период со 02.12.2022 года по 16.10.2023 года, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2021 год.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований, отказать.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, <...>, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 5057,25 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Мотивированное решение составлено 07.05.2025 года.
Судья В.А. Киселёва
КОПИЯ ВЕРНА:
Судья В.А. Киселёва
подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры в материалах дела № 2а-3570/2025